财政金融形势研究与财税金融体制改革探究

姚博源 北京市财政局

近年来，按照国务院所下发的金融财政报告能够看出，我国经济下行压力还处于上升趋势，然而从某种程度上讲，我国经济发展潜力比较大，还存在充足的回旋余地。从该种发展现状能够看出，采取某种有效措施来转变经济下行压力的可行性比较低，现行的财政政策的关键点也不在于转化经济运行趋势，而是在创造经济发展的同时为中小型企业的创造发展空间，为经济发展提供内在驱动力。在金融危机事件过后，政府直接实行逆周期调控政策，但是关于该种调控政策的特征还存在较多迷惑之处。调控思想与原先所实行的思想存在较大差距，政策的着手点已经不再局限于需求的满足度，也没有通过各种手段去刺激投资，而是充分给予市场发展空间，解除政府对市场的禁锢。此种政策放松方式能够提升市场韧性，并且扩大回旋空间。

一、经济增速下滑的影响因素

（一）人口红利消散

对于该项问题来说，最关键的措施在于农村产权体系改革。由于我国人口总量呈下降趋势，确保农业户口向非农业户口生产环节转移，优化劳动力布局方式延缓红利下降速度。在实施改革时需要从以下几点入手：首先，保障农民土地承包权，将其转变为产权之后可以转移土地使用权；其次，宅基地权利。如果农民在城市买房居住，农村宅基地闲置，这样就浪费了大量土地。再者，农民对集体经营收益的索取权，该项问题主要表现在经营受益索取权的赠予和转让，以上行为均无法律保障。

（二）固定资产折旧

在GDP快速增长情况下会出现资产折旧情况，这样将会导致新增产出表现出大幅下降情况。国家生产装备水平和基础设施建设与折旧减速影响之间呈正相关关系。固定资产折旧影响因素会直接导致经济增速下滑。资产在实现有形化之后就会出现折旧，这属于第一种情况；资产有形化未折旧属于第二种情况。例如土地无折旧性质，该种性质会使其具备资产属性和资本属性。由于没有折旧，因此会获得更高的收益率。正是由于土地没有折旧，就导致在经济下行期实体经济无法与房地产经济比拼。

（三）设租寻租行为泛滥

企业在发展过程中都会出现增加值扩张和增加值率提升，然而过高的增加值的作用对企业来说还不及利润。企业在发展期间将优势环节独立起来，并且形成新的企业，这样就会使企业不仅为原有企业服务，还能够为其他主体服务。从某种意义上讲，设租和寻租不属于企业成本提升或者市场效率下降行为，其会对经济组织现代化发展以及产业分工细化产生影响，所以政府部门需要全面注重设租寻租行为，简政放权，才能够更好地促进财政发展。

二、财政与金融

（一）中央财政负增长

（1）财政收入中税收比例下降：消费税即是中央税，在实施烟草消费改革之后，能够确保中央财政的收入来源良好，并且由于烟草行业属于独立性，不会对市场造成影响。从世界眼光看，我国烟草税处于中等水平，并且在财政收入当中的比重逐渐下降。按照最高税费收入来看能够达到92%以上，税收比例越高，表面政府财政收入规范，大多数能够实行依法征收税费。

（2）营业税增长：我国金融行业的营业税呈现快速增长趋势，营业税在增长到20%以上时就会出现经济下滑，但是金融业发展处于鼎盛期。如果处于经济下滑期，我国无资本利得税，将会导致资本收益大于资产经营收益。其次，由于建筑行业的营业税增长速度较快，主要是由于基础设施建设增多所导致。房地产营业税会呈现出下降趋势，房地产商在销售之后所获得的收入属于营业收入。

（3）企业所得税：企业所得税主要是依靠金融业得以提升。从当前发展情况来看，工业企业的所得税下降，主要是因为工业企业的利润呈现出下降趋势。

（4）进出口税收：对于进出口税收来说，其会受到进口总额和进口量下滑影响，此时也会导致税收呈现出下降趋势。国家为了促进出口增长实施政策，将会导致出口退税达到上千亿。但是尽管我国出口退税增加，但是出口量却在下滑，导致该种现象的原因可能与我国产业体系存在关系。

（二）财政支出

（1）教育支出：教育支出在一季度增长8.4%，在2017年我国教育支出增速预计增长3%左右，并且在后续发展当中，教育支出会放缓。

（2）科学技术支出：我国关于科学技术支出方面一季度增长2.8%，全年计划科技支出增速为12%左右。一季度支出慢主要是由于大多数科研机构在一季度为项目申请阶段，此时项目还未实施。未来发展当中，我国会增加对科学技术的财政支出。

（3）医疗卫生支出：我国在医疗卫生方面的支出增长12.9%，全年计划支出进度为23%以上。随着药品价格改革和医药分开制度的实行，还会增加医疗卫生的财政支出。

（4）社会保障与就业支出：在该领域的支出增长为13%，与全年进度相差不大。住房保障增长11.2%，与全年增速一致。但是在节能环保方面的支出超过25%，比全年增速块，因此能够看出，我国在社会保障与就业支出的投入将会减小。

三、财税金融体制改革的有效措施

（一）营改增金融体制改革

营业税改增值税的最初目的在于解除重复征税弊端，因此营改增实质上属于减税政策，该项政策主要涉及到建筑行业，房地产行业，金融行业和生活服务业。对于建筑行业来说，税负从营业税的3%修改为增值税11%。若建筑企业在改革期间未调整优化生产经营模式，将无法承受税负提升后果。因此要求建筑企业在营改增实施之后，从以下几项内容入手：第一，寻找新的供应商，确保其能够提供增值税发票，避免税负增加。其次，在施工建设期间需要多使用设备材料，避免过多使用人工劳动力，这样就能够使设备购进增值税抵扣原有费用，在应用设备期间所产生的水费和电费会增加增值税抵扣，降低税负。对于房地产企业来说，在纳入增值税抵扣之后会产生极大影响，也会导致房地产行业出现分化性影响。对于金融行业来说，主要将营业税5%改为增值税6%。尽管从表面上看属于税负上升趋势，然而金融企业生产期间所产生的水电费，ATM使用费和运钞车置办费用等都能够实现增值税抵扣。对于生活服务业来说，税负会从营业税5%改为增值税3%，等于减税负40%左右，因此实施营改增对生活服务业具有显著优势。

（二）消费税改革

我国关于消费税改革主要集中在燃油消费税和烟草消费税。不管何种零售企业在此改革期间都会增加资金占用率。由于政府会提前收取消费税，这样才能够使企业从消费者处获取流动性补偿。所以对于零售企业来说，在实施消费税之后会增加现金流压力，但是对于生产型企业来说会减少流动性压力，主要是由于生产企业不需要为消费者代缴消费税。

（三）资源税改革

对于资源税改革来说，最早是在煤炭资源方面实施改革，将税率提升到2%至10%之间，税率的划定主要是由省级政府决定。从当前资源税改革发展趋势能够看出，大多数省都将税率划定在8%以上，这与地方政府的财政压力存在较大关联性。随着资源税改革力度不断加大，我国将有色金属和稀土也纳入到资源税当中。

（四）房地产税

房地产税的最终确定还处于立法进程当中，但是从当前税务改革趋势能够看出，房地产税基本属于财产税。不论房地产最终是否会完成交易都属于财产范畴，均需要征缴税费。对于居民居住的房屋不需要缴纳税费，对于既具备居住性又具备投资性的房屋需要在低税率基础上增加免税面积。

（五）环境保护税

环境保护税主要是将污水处理费和排污费用纳入到环保税当中，属于费改税范畴。对于原先征收的排污费用可以选择拒缴，但是不纳税将会触犯《刑法》。

四、结束语

综上所述，本文主要围绕财政金融形势研究与财税金融体制改革进行研究分析，全面分析了经济增速下滑的影响因素，论述了金融与财政之间的关系，并且在此基础之上分析和介绍了财税金融体制改革的有效措施，希望能够对相关人员起到借鉴价值。