企业纳税筹划中的风险问题及应对策略

刘俊

摘 要：近几十年，我国的发展极为迅速，在经济上、科技上以及教育上都取得了突破性进展，使我国一跃成为世界领先国家的地位，这都是我国的实力使然。在市场经济不断发展的过程中，企业的数量越来越多，竞争力也越来越大，往往一个大意的决策就可能会使企业在市场中的地位有巨大的落差，每走一步都要考虑很多因素，因此纳税筹划也属于企业在发展进步中不得不精心考虑的一项工作。纳税筹划在国外的研究中是比较早的，不仅运用广泛而且实施较为普遍，但是对于我国来说对这方面的研究较国外是比较薄弱的，起步较国外晚了很多。在实际的工作过程中，要想企业稳定站立于市场中，并且持续发展，那么纳税筹划则是其在发展中的垫脚石，与此同时纳税筹划象征着一个企业纳税意识在逐渐增强的过程，通过对企业纳税的谨慎、认真筹划，可有效帮助企业减轻税负，在某一程度上减轻企业负担，长此以往有利于企业的发展。但是在企业纳税筹划中存在很大的风险以及其它可能干扰的问题，本篇论文就是通过对企业纳税筹划的具体分析，深入了解企业纳税筹划的具体过程，使企业意识到纳税筹划的重要意义的同时找出在纳税筹划中存在的有关风险问题，并且根据风险及时做出应对的策略。

关键词：企业；纳税筹划；风险；策略

一、背景概述

所谓纳税筹划主要指的是通过对涉税业务进行决策，制定出一套完整的纳税操作方案，以便达到节税的目的，是企业在激烈的市场竞争中为了提高自身的市场竞争力而产生的。所有的纳税筹划行为，都离不开经济利益的驱使，也就是经济主体为追求自身经济利益的最大化。纳税筹划与企业间进行偷税漏税行为是完全不同的，它是指在法律制度规范允许的情况下，企业为了减轻自身的纳税负担而进行的节税行为，是在税法在制度范围内进行的正常经济活动。在我国经济不断发展的今天，市场经济体制也越来越完善，企业在市场中的压力也就越来越大，随之而来的就是激烈的竞争。在企业自身不断得到发展和壮大的同时，所涉及的经济业务和往来款项会逐渐变多，那么纳税是必须的，但是由于企业间的竞争性，对节税的重视也就逐渐放大，那么纳税筹划这项工作就成为企业在生产经营过程中的一项重要工作。纳税筹划是在国外首先被重视起来并且广泛应用的，在中國过的运用起步比较晚，对纳税筹划的认识还不够深刻，在具体的工作过程中，可能还没有被有关税务机关所正式接受和认可，可能会让企业实际的应交税款变得更为复杂、纳税工作也变得更为繁琐，为企业的发展带来诸多阻碍。本篇论文就是基于对纳税筹划的重视度，深刻分析纳税筹划在企业中的重要程度，对在纳税筹划中的风险做出具体的分析，提出合理的解决对策。

二、对企业税务筹划的风险分析

1.税收政策风险

纳税筹划是在不违反国家相关法律法规和规章制度以及税法的基础上，为了使企业自身经济利益得到最大化收益而实行的节税行为。但是尽管这样依然会存在风险问题，比如一旦国家的有关法律法规作出了适当的调整，或者说企业在运用税收法律时出现不合理现象，就会直接导致纳税筹划的结果与企业起初所预想的目标发生一定程度上的误差，因此所产生相应的风险，这种风险就被称为政策性风险。而政策性风险又分为以下两种：一是政策选择风险。它主要是指企业自身以为所制定的纳税筹划策略与国家或者是地区相关的法律政策相符合，但事实上却是在无意间与有关的法律规定相违背，也因此会给企业的纳税筹划工作带来一定的影响，对企业也会造成相应的损害。二是政策变化风险。所谓政策变化风险就是指政府不再实施以前的相关政策，而是随着时代变化的必要制定出符合当前社会发展的相关法律政策，这样一来原有的纳税筹划或许已经不再适用当前的新政策，由于政府相关的一些政策可能实践的时间会比较短，或者随时都有更改的可能，这给企业的纳税筹划工作带来了很大的不便。由于政府有关政策可能会不定期发生改变会使企业的纳税筹划工作出现诸多风险便是政策变化风险。

2.纳税行政执法偏差风险

在实际的纳税筹划工作过程中，所说的合理合法是需要取得相关政府部门的认证的。而在政府认证的过程中，纳税行政执法也有出现误差的可能性，由此可能会导致企业的纳税筹划出现失败的风险。而造成这种执法风险的因素具有多样性，比如说是因为目前税收法律法规对于实际的税收工作往往会留出一点弹性空间，而税务机关在特定时间会有自主决策的权利，这些因素都可能会引起风险的产生。还有就是税务机关中也不免会有执法素质不高的人存在，每个执法人员的观念也有所不同，再加上有关专业技能还没有熟练的缘故可能会使风险发生。再就是在税务机关中缺乏专门的税收执法管理机构部门，在监督上存在漏洞，使税收执法没有得到公开，从而会间接的引起纳税筹划风险的产生。

3.税务筹划的主观性风险

纳税人在主观上对纳税政策的认识、了解与判断，以及对纳税筹划要求的理解等都属于纳税人的主观判断的一部分，而其主观上对纳税筹划等有关方面的判断和认识对纳税筹划是否成功有效的影响是非常重要的。具体而言就是当纳税人的专业素质比较高，对税收、收率、财务、管理以及法律法规等对方面了解的比较通透，那么纳税人做出的纳税筹划的成功率就会高出很多，反之，则失败的风险也会相应较高。而根据我国目前的形式做出的判断是，纳税人的专业水平并没有想象中那么高，对会计、管理、财务以及法律上的认识也没有想象中深刻，那么纳税筹划的风险也会由此出现。

三、纳税筹划风险的应对策略

1.加强税收政策学习，树立税务筹划风险意识

为了规避纳税筹划的风险，首先要做的就是加强税收政策的学习强度，了解掌握有关的法律政策。作为纳税人，一定要深刻把握有关地区和国家的税收法律规定，以便有利于预测出纳税方案的可能性风险，并且在制定不同方案的基础上进行专业性的比较，从而选择出风险最小的一种。之后要做的就是要时刻注意着税收法律的变化。一个有效的纳税筹划不仅要关注企业内部和外部环境的变化可能带来的影响，还要对国家的税收法律政策的变化有一定的动态变化方案。当一个企业的纳税筹划在短时间内可以随着政府出台的税收法律的变化而做出相应的调整方案时，对企业税务筹划的风险降低具有重要的意义。

2.加强企业与税务机关的沟通与联系

企业之所以要进行纳税规划，就是要进行节税从而使企业获取更多的利益，而节税能否成功最终还是得由税收机关根据相关税收政策进行审核，当税收机关在相关的税收法律规定的基础上对纳税规划做出了认可的决策时，才能表示节税成功。而实际情况下，企业在纳税筹划的工作中很多行为都是在打法律的擦边球，一不小心就会陷入法律的圈子。所以，企业要对税收法律有一个正确的理解与把握，这就需要与税收机关做好沟通交流，加强与之的联系，以便于时刻对该地区的税收规定有更清楚的了解。

3.提高企业参与纳税筹划工作人员的自身素质

纳税人主观上的判断对于纳税筹划的成功具有很大的作用与影响。在实际工作中，很多人会根据自己以往的经验进行决策，这对纳税筹划风险的产生造成极大的影响因素。我们要根据自己学习的专业知识，进行针对性专业的分析，在法律法规规定的范围内做出正确客观的纳税筹划。在此过程中，需要参与人员具有专业的税收、会计、财务管理以及法律法规等的知识技能，并且同时具备良好的素质。不仅如此，还要培养与人进行良好沟通交流的能力，提高团队工作意识，减小在纳税筹划中风险出现的可能性。

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