中小企业内部审计工作的完善建议

何慧玲+雷茹茜

【摘 要】内部审计工作对中小企业发展明显，但是由于内部审计资源、重视程度、员工的综合业务素质等因素，我国中小企业内部审计工作开展尚处于初级阶段，部分中小企业甚至没有建立独立的内部审计模式。本文结合中小企业内部审计工作的不足，提出了内部审计工作的完善建议，希望能够促进中小企业内部审计工作的有效开展。

【关键词】内部审计；中小企业；财务管理

一、内部审计的重要性

内部审计是指对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。中小企业作为我国社会经济的重要组成部分，中小企业作为我国社会经济发展过程中的重要环节，对区域经济发展的作用不言而喻，在该过程中财务管理工作所发挥的作用、扮演的角色也非常重要，内部审计工作的进行能够有效规范财务管理活动，应引起中小企业管理者的重视。相较于大型集团企业，中小企业的财务管理活动及流程不够规范，为了节约资源往往出现流程简化的情况，在该基础上内部审计工作能够有效发现财务管理活动存在的不足，并利用有效的整改手段来提高财务管理工作的有效性。内部审计更像是中小企业运营发展过程中的“监督者”，成为企业内部监督管理的重要组成部分。

有效的内部审计工作能够输出企业的内部审计报表，在审计报表中除企业运营管理的相关信息以外，也能够表现出不同方式的财务管理活动对于企业经营发展数据的影响，总而言之内部审计活动对于中小企业运营发展的促进作用是非常明显的，需引起中小企业管理者的重视。

二、中小企业内部审计工作存在的问题

（一）审计重视程度不高

根据上文介绍能够看出内部审计工作对于中小企业发展的重要性是非常明显，但是由于审计资源等因素的限制，大部分中小企业对于内部审计的重视程度不高，虽然有部分中小企业建立了内部审计工作的制度，但是内部审计工作流于形式，往往只结合企业的财务报表来进行项目的审计，无法对企业的相关财务管理活动进行指导。造成内部审计重视程度不高的原因是多方面的，一般情况下中小企业的管理者往往是销售部门出身，对于内部审计所发挥的作用了解不够充分。而且由于审计活动往往是由财务部门兼职完成的，财务部门工作内容比较复杂，对审计工作业务的掌握、流程的执行等都存在重视不足的情况。在对内部审计重视不足的基础上，内部审计工作的相关活动难以有效执行，将会出现各个部门都不积极配合内部审计的情况出现，使内部审计工作的运行在中小企业运营发展过程中受阻，

（二）审计工作独立性差

为了使审计工作得到充分发挥，应该保证审计工作的独立性，在审计工作的开展过程中，任何部门都不应当对审计工作产生影响。但是现阶段我国绝大部分中小企业的内部审计活动主要还是由财务部门兼职完成的，这就使财务工作人员出现的自己审计自己的情况，审计工作的效果无法得到充分发挥。在审计工作的开展过程中需要收集大量各部门财务活动的相关信息，需要各个部门进行积极配合，但是在具体的审计活动执行过程中部门配合程度不足，难以满足审计工作的需要。

一般情况下，大型集团企业往往都成立了独立的审计部门来进行企业的审计工作，自身的审计资源比较丰富。而中小企业审计资源不足，也普遍没有通过聘请外部审计工作单位的方式来协助审计工作的进行，审计工作难以充分发挥效果。而且在审计工作独立性的基础上，审计工作人员的工作积极性也难以保证，使内部审计工作开展流于形式。

（三）审计业务培训缺失

不同行业的中小企业的审计工作开展的具体需求不同，需要结合具体审计工作的需求来开展项目的培训工作，这样不但能够使整个企业对于审计的重视程度提高，也能够提高审计工作效率，充分发挥审计工作的作用。但是在我国中小企业的经营发展过程中，往往内部培训工作只结合销售部门进行，这也体现出销售环节对于中小企业运营发展的重要性，但是由于审计工作的培训不足，审计工作人员及整个企业内的其他部门对于审计工作的具体流程、业务范围、执行内容的了解都不够充分，这将会造成审计工作流于形式，在日常的审计活动中各个部门也难以对审计工作进行有效的配合。造成审计工作培训缺失的原因是多方面的，除上文中所提到的审计工作重视不足以外，中小企业内往往不具备相应的培训资源，使审计培训工作的开展难以结合企业业务运营发展的实际情况进行。

（四）现代技术应用不足

根据上文分析不难看出现阶段的中小企业内部审计工作的开展，往往还是由财务部门的工作人员来进行的，在该过程中财务工作人员对于内部审计活动相关内容的理解，信息的收集能力等因素都将成为影响审计的重要因素。西方发达国家中小企业往往都利用有效的财务管理软件来协助审计工作的开展，将企业的经营数据信息输入到财务管理软件中，由财务管理软件来进行企业运营发展过程中财务数据信息的分析，并利用财务管理软件所输出的报表信息来作为内部审计工作的重要凭证与基础。相比之下，我国中小企业财务管理软件的使用不充分，难以为内部审计活动的进行带来帮助，而且在电算化及财务管理软件应用缺失的基础上，审计工作的客观性也难以得到保证，工作效率大打折扣。所以中小企业为提高审计工作质量，应通过引进财务管理软件等方式提升工作水平，也能够体现现代社会信息技术对于财务管理工作的促进作用。

三、中小企业内部审计工作的完善建议分析

（一）提高内部审计重视

内部审计工作对于中小企业运营发展的作用是非常明显的，特别是相较于大型集团企业，中小企业的内部监管体系不够完善，而内部审计工作恰好能夠弥补监管存在的不足。为了充分发挥内部审计工作的作用，应该提高对内部审计工作的重视，在中小企业能发展过程中管理者的主观意志对于审计及相关活动的执行效果将产生明显影响，当管理者提高了对内部审计工作的重视，并在企业的相关管理制度、员工岗位说明书中增加关于内部审计活动的相关流程与制度，内部审计工作将得以有效展开。所以管理者应该充分意识到内部审计工作对于中小企业发展的重要性，并利用有效的措施来保证内部审计活动的开展。endprint

除了中小企业的管理者以外，财务工作人员也应该充分提高内部审计工作的重视，由于财务部门还是执行内部审计工作的最主要部门，也是直接影响内部审计工作质量的环节，财务管理工作人员应该在日常工作中积极的履行内部审计的相关职责，保证内部审计工作得以有效开展。

（二）保证内部审计独立

中小企业还应该保证内部审计工作的独立性，根据上文介绍能够看出现阶段中小企业内部审计工作主要还是由财务部门的工作人员来进行的，这也与中小企业内部审计资源不足的现状有关。但是由于财务部门工作人员的日常工作已经比较繁杂，同时内部审计的主要目的还是发现现阶段企业财务管理相关活动中存在的不足，由财务工作人员来进行审计，难免会使审计效果大打折扣。针对该情况中小企业应该保证内部审计工作的独立性，针对部分中小企业内部审计资源不足的现状。中小企业可以通过委托外部审计的方式，由更专业的会计师事务所或工作人员来协助企业进行审计，使工作的客观性得到保证，同时审计的专业性也将增强，财务工作人员也不需要身兼数职，最终使审计工作的综合效果得到充分发挥。

而对于那些具备审计资源的中小企业，管理者应当在整个企业建立独立的审计部门，使审计工作与财务工作脱离。审计工作人员要专职负责企业的审计活动，这样能够使审计工作的专业性得到增强，为了使审计工作的独立性得到充分发挥，中小企业管理者需要要求任何部门的工作都不能对审计工作产生影响，使审计工作得以有效运行。

（三）加强审计业务培训

随着市场竞争日益激烈，越来越多的中小企业利用多元化经营的模式，试图在市场竞争中提升自身的竞争力，这就对审计工作提出了新的要求。中小企业内部审计工作的综合水平相较于大型集团企业是存在一定差距的，针对该现象中小企业应当加强审计业务的培训，使审计工作人员的综合业务素质水平得到提升。在中小企业多元化经营的过程中能够及时发现中小企业运营发展的不足并针对性的进行整改。

为了使业务培训工作水平得到提升，管理者应当建立明确的奖惩措施，当审计工作人员的工作出色、为中小企业发展带来帮助时公司管理者应该提供相应的奖励；反之，如审计工作流于形式，则要通过必要的惩处来提高审计工作人员的积极性。这使审计结果与审计工作人员的薪酬福利水平相挂钩的，工作人员为了获得更高的薪酬福利待遇，会不断提升自身的业务水平。中小企业还可以通过聘请培训资源的方式，对企业内部审计工作的内容进行必要的培训。在培训工作完成以后，还应该通过有效的考核来对培训的效果进行验证。中小企业管理者也可以通过直接聘请高素质的审计工作人员来到企业任职等方式，通过多元化的培训与补充模式最终促进企业内部审计工作质量的提升。

（四）充分利用财务软件

会计电算化应用已经比较普遍，对企业财务管理相关活动的促进作用非常明显。为了使中小企业审计效率得到提升，中小企业可以通过充分利用财务管理软件的方式来协助企业进行内部审计工作的开展。随着我国中小企业数量的增长，现阶段已经有较多软件公司针对中小企业的财务管理活动来针对性的进行软件开发，使财务管理软件能够为中小企业发展的相关财务数据进行归纳，同时也能够将信息报表进行统一规范管理并进行披露，这就使审计工作的开展能够在客观财务报表的支持下进行，同时结合财务管理软件中数据信息的变化趋势，也能够为审计工作的进步带来帮助。中小企业管理者可以结合自身的行业特征，针对性的进行财务管理软件的购买，如中小企业的运营发展达到一定规模，也可以通过软件公司进行合作的方式，结合企业的财务资源情况进行软件及相关模块的开发，这样不但能够使企业的财务管理综合水平在会计电算化的协助下进行，同时也能够为中小企业运营发展的财务信息归档带来帮助。当然，利用财务管理软件并不意味着企业员工的主观能动性不再充分发挥，中小企业管理者要提高对财务管理软件的重视，使之成为辅助内部审计工作的重要工具。

四、结束语

我国中小企业发展迅速，在该过程中财务管理的相关活动对中小企业发展的影响是很明显的。本文结合现阶段中小企业内部审计工作开展过程中存在的不足，针对性的提出了中小企业内部审计工作的改善建议，希望能够通过本文的研究使中小企业内部审计的综合水平得到提高，能够使内部审计的效果得到充分发挥，有效规范中小企业的财务活动，最终实现财务管理工作水平的提高，有效促进中小企业的发展。

而随着中小企业的多元化经营及主营业务的发展壮大，中小企业内部审计活动也将出现新的需求，这需要中小企业管理者以发展的观点来对待内部审计工作，使内部审计工作的进行与时俱进，满足中小企业运营发展的需要，成为推动中小企業发展的重要环节。

参考文献：

[1]罗业腾，中小企业内部控制制度建设中内部审计所发挥的作用，[J]财经界（学术版），2017.

[2]王嘉晰，我国中小企业内部审计存在的问题及对策研究，[J]商业经济，2017.

[3]李敏，中小企业内部审计存在问题研究，[J]经贸实践，2017.endprint