高校科研经费内部控制审计问题探析*

赵国政

(宝鸡文理学院，陕西 宝鸡 721013)

一、高校科研经费内部控制审计的必要性与重要性

(一)实施内部控制审计是高校内部审计机构的重要职责

众所周知，高校内部审计机构肩负着服务职能与监督职能。目前，高校内部审计机构的服务职能主要得依靠对学校和利用资源存在联系的业务活动及其内部控制的合规性、合理性、有效性予以确认、作出评价、提供咨询的方式才能发挥出来，从而达到预防并抵御风险、健全管理控制、增加效益的目的。科研与教学是高校教育教学中的两项重要工作内容，能否完善科研、教学管理制度，对学校的教育事业发展具有重大的意义。所以在开展内部审计工作中时务必要以高校科研经费内部控制审计为重点。内部审计实务指南的出台，为科研经费内部控制审计工作地开展提供引导。

(二)实施科研经费内部控制审计符合现阶段高校科研经费管理的趋势

现阶段，由于高校科研经费的规模与数量在逐步扩大，监督管理方面的问题越来越严重，可以说高校科研经费领域中存在显著的腐败问题。高效、完善的内部控制是确保科研经费得以有效利用、经费安全的重要条件。目前，强化力度进行内部控制审计，循序渐进地推动制度的推行与完善，有效、合理地管控科研项目资金，严防廉政风险出现迫在眉睫。

(三)实施科研经费内部控制审计对监控科研经费内部控制是有利的

能否构建健全的内部控制系统，真正地贯彻落实科研经费管理，需借助外部力量提供有效支持。通过对内部控制审计实务指南的分析可知，高校科研管理等诸多职能部门要系统地评估科研经费内部控制，并提供相关的内部控制报告。同时，内部审计部门应强化力度审计科研经费内部控制，就科研经费内部控制报告给出有效的、合理的审计建议。为了减轻责任，考虑到长期利益，科研管理部门应在内部审计的同时重视内部控制存在的不足，坚持不懈地健全科研经费内部控制，敦促并监督科研管理部门不断完善内部控制，最大限度地减小科研经费管理风险，增加科研经费所创造出的效益。

二、高校科研经费内部控制审计应把握的关键点

(一)科研经费管理制度中提及的宣传教育内容是否对创设优质的控制环境有利

现阶段，不管是国家也好，政府有关部门也好，还是各大高校也好，都在致力于构建并健全科研经费管理制度及其相关管理办法。然而，当前科研经费的使用存在许多违规问题，究其缘由，其一相关主体对制度的教育宣传做得不够到位，制度意识尚未植根于人的脑海中，相关部门甚至是经费使用者对科研经费管理的有关规定的认识不充分；其二，制度还不够健全。

(二)把握科研经费廉政风险防控管理情况，看其是否做好了风险评估与应对工作

在新时期，开展廉政风险防控管理工作是高校做好防腐工作的一种重要方式，是反腐败的根本措施。科研经费管理领域是高校发生腐败频率最高、最容易的领域，因此应当把廉政风险防控管理的关键点。首先，对科研经费与项目管理全过程的所有廉政风险点实施排查，找出风险的影响因子并作出评估，进行风险预警。其次，密切结合风险的实际类型出台具有可行性的防控对策。在开展审计工作的过程中，必须全面贯彻上述状况，密切跟踪这些防控对策的落实状况。

(三)把握科研经费过程管理情况，看其是否将内部控制工作做到位

高校财务与科研等诸多职能部门要不断树立全程监督、管理、服务的理念，构建并完善有关制度机制，从真正意义上把监管服务贯穿于科研经费管理的始终。第一，确定责任主体，明晰责任与任务，将责任落实至个体上，具体规定人事、审计、科研等部门、项目负责人的权限与职责内容，确保各个主体做好自身的本职工作，相互配合，相互协调，共同致力于科研经费的管理。第二，强化力度惩处违纪、违规行为。一旦意识到存在科研经费违规、违纪的行为，就必须及时予以查处，采取停拨经费、由相关部门进行处理、通报批评等诸多方式，强化力度进行惩处，产生震慑力。第三，强化力度使用并管理信用信息，学校科研管理部门必须制定完善的科研诚信档案制度，把科研人员的工作内容等记录下来，增设科研人员考核的对象，如廉洁从业情况等。第四，促进科研信息公开。高校应当在相关范围中公示公开经费预算执行状况与科研项目信息，在广泛地监督之下产生倒逼压力，提高科研经费使用的规范程度。第五，学会触类旁通，不断归纳概括具有代表性的案例与经验教训，结合附近的事与人进行警示教育。第六，要致力于研究构建以结果为导向的科研经费绩效评价机制。强化力度管理与考核科研绩效，健全定量评价指标体系，采取定性考核与定量评价相融合的方式，提升科研绩效评价的规范程度与合理程度。