浅析当前商业银行财务风险的产生机理与改进思路

张静

【摘要】商业银行财务风险产生于财务运动过程中的各个环节，存在着管理体系不健全、信用风险过高以及内部控制系统相对滞后等问题，在实际管理中，商业银行应加强内外部审计，完善金融监管模式，健全财务管理体系，优化管理结构，构建内部风险控制体系等措施加强商业银行自身财务风险的管理。

【关键词】商业银行 风险管理 管理措施

引言

随着经济转型和经营结构的变化，商业银行在经济社会中扮演着越来越重要的角色，本文在当前经济转型期背景下，以商业银行财务风险管理为研究对象，探讨提高当前商业银行财务风险管理水平的对策。

一、商业银行财务风险概述狭义的财务风险是指企业因财务结构不合理而承担的风险。广义的财务风险是指银行在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使银行蒙受损失的可能性，且最终都会体现在财务报表上。

二、商业银行财务风险成因

1.宏观环境尚未完善

健全的市场准入标准的缺乏，使各地金融机构剧增，违规经营、从事非法活动的可能性逐步增加，银行的财务风险日趋增大。且现阶段的管理模式仍有一些欠缺，特别是宏观监管方面缺乏有效性，仅停留在事后管理的状态，难以达到防范风险的目的。

2.财务管理系统不健全

经济环境、法律环境、市场环境、文化环境等因素，虽然存在于银行财务管理之外，但对银行财务管理却产生着很大的影响。宏观环境的复杂多变要求银行建立灵活的财务管理系统以应对环境变化给银行带来的风险，但由于我国银行财务管理人员的风险意识匮乏，无法形成能灵活应对各种风险的完善的财务管理系统。

3.信用风险过高

目前，商业银行大量资金用于信贷方面，借款人由于经营不善或主观恶意等发生债务危机，无力全部或部分偿还商业银行债务，造成逾期、呆滞、呆账等贷款风险。目前，我国商业银行的主要客户特别是一些中小企业信用不良，存在着大量的逃废银行债务的情况，这在一定程度上導致了商业银行资产质量普遍较差，不良资产比率始终处于较高水平，资金回笼困难，严重影响了银行资金的安全性和流动性，给银行带来巨大的财务风险。

4.会计内部控制系统建设相对滞后

虽然近几年来商业银行在内控制度的建设上取得了巨大的进步，但却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置，使之系统化、程序化。会计内部控制目前仍作为被分解的单元分散在各项管理制度之中。会计内控制度、信贷业务内控制度、资金内控制度，各据一方，缺乏有机的结合，造成计划部门只为筹集资金，信贷部门为扩展规模而运用资金，财会部门为资金账务处理而核算三者分立的不良局面，从而影响了资金的安全并高效的运营。

三、商业银行财务风险防范

1.加强外部审计，完善金融监管模式

有效的外部审计对于督促银行完善内部控制、化解银行风险具有重要意义。同时，银行应该对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策和改变管理方法，确保财务管理系统有效运行，提高自身对宏观环境的适应能力。

2.健全财务管理系统，完善财务风险管理制度

为防范财务风险，银行应设置高效的财务管理机构，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，及时分析把握宏观环境的变化及规律，并指定多种应变措施，适时调整财务管理政策和财务管理的方法，确保财务管理系统有效运行，增强其灵活性和适应环境的能力，提高其应对各种风险的能力。我国银行要结合自身发展的需要，建立健全内部财务风险管理制度，制定包括财务风险控制体系、成本控制体系等内容的财务管理系统。明确风险控制标准，通过构建财务信息管理制度、财务评价制度等，综合运用多种方法，改善经营管理，提高资金运行效率，防范和化解财务风险，实现持续经营并实现价值最大化。

3.不断优化资本结构

资本结构风险也即狭义的财务风险，资本结构是债务资本和权益资本的比例关系，其是否合理的关键是确定负债与股东权益的适宜比例，当银行资本结构最优时，财务杠杆利益最大。从理论上来讲，当投资利润率大于负债利息率时，负债比例越高，财务杠杆利益越大。在资本结构上，一方面要对资本充足率进行动态调整，既要保持较强的资本实力，又要保证该比率不能过高，以免影响到银行的收益能力和收益水平：另一方面，要合理安排负债结构，合理调整各种负债的期限结构，保证银行的流动性维持在适当的水平上。在实际工作中，既要考虑财务杠杆效应，又要充分考虑资本充足率，满足监管和抵御风险的要求。通过国家财政注资、年度盈利积累、发行次级债券、引入战略投资者和上市融资等方式，建立资本补充机制，逐步提高资本充足率，有效增强商业银行抵抗风险的能力。

4.加快信用评级体系建设，加快信息数据库的建立和完善

应合理选择信用评级指标体系中选择的各项指标，确定各项指标的权重，提高信用评级结果的准确性。商业银行要加快数据整理和补录工作，注意收集有关借款人的相关信息，包括借款人的历史违约情况，同时建立并实行严格、一致的数据标准，制定数据质量管理规章，确保数据的及时性、准确性和全面性。

5.构建内部风险控制体系

从源头上遏制财务风险，应建立严密完整的分级授权体系，对不同重要程度的业务进行不同层次的业务授权。要规范财务信息管理，整合业务和信息流程，推行财务管理信息化，逐步实现财务、业务相关信息一次性处理和实时共享，以有效地提高财务判断能力。

四、结语

在激烈的市场竞争中，商业银行的财务风险是不可避免的。我们应客观地分析商业银行面临的各种财务风险，找出对应的措施来加以防范，使其在风险最小化的同时实现收益的最大化，从而提高商业银行在市场上的竞争力。endprint