浅谈高校出纳工作现状与风险分析

（陕西学前师范学院 陕西西安 710100）

一、出纳在会计工作循环中的地位和作用

出纳工作是财务工作的入门环节，主要涉及现金的收付、银行转账，但又不仅仅如此。在实践中，出纳人员的工作常常是烦琐又细碎的，比如包括凭证的整理、支票的管理与填写和银行的各类手续等等。所以，出纳人员不仅需要有专业的财务知识，还必须仔细谨慎。

会计人员和出纳人员在会计循环中的地位和作用是等同的，都是独立核算单位的财务岗位工作人员。由于财务的内部牵制原则，必须将做账岗位和执行岗位相分离，才形成了现在的会计岗和出纳岗，两者相互配合、相互制约，与其他财务岗位构成了财务管理的有机整体。

随着我国高校的发展，出纳岗位越来越重要，其地位也逐步提高。因为出纳岗位直接面对服务对象，掌握着各种第一线的信息，能够为高校的发展和决策提供依据，甚至有时候出纳人员会直接参与相关决策的讨论与审核中。

二、高校财务出纳工作的岗位职责

出纳工作是会计工作的重要环节，总的来说涉及的现金收付、银行结算等活动。现阶段，由于该工作内容繁杂，多数高校将出纳岗分设为现金出纳和银行出纳。出纳人员都要遵守职业道德，廉洁奉公，清正管财。但所从事的工作又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，所以必须有岗位职责进行约束，以下分别从现金和银行出纳岗阐述各自的岗位职责。

现金出纳的岗位职责是根据会计审核无误并签名的收款凭证、付款凭证办理现金收付业务。每日总结出余额，定期与开户银行的对账单进行核对。做到日清月结、账证相符、账账（总账）相符、账款相符。具体职责如下：

1.按照国家《现金管理暂行条例》和财务有关规定，办理现金结算业务；

2.保管库存现金，保证日清月结，确保现金安全和完整无缺。如有短缺，要负赔偿责任；

3.要保守保险柜密码，保管好钥匙，不得任意转交他人；

4.妥善保管现金结算所需的印章及银行预留印鉴卡，严格按照规定用途使用；

银行出纳的岗位职责是按照有关规定和制度，办理本单位的银行结算及相关业务，保管财务印章及有关票据等工作。具体职责如下：

1、办理银行转账和现金领取；

2、负责转账支票、现金支票管理；

3、职工工资、劳务的发放，学生奖励、补助的发放；

4、负责纳税申报业务、增值税发票业务；

5、负责相关的银行业务。

三、高校财务工作中出纳岗位的风险与规避

国家财政部颁布的《内部会计控制规范基本规范》的规定,出纳和会计应当有各自明确的职责权限，从而相互分离、相互制约。但是,在实际工作中，由于人员的限制，有些高校没有单独设置审核岗位，而是由出纳人员承担审核的工作。从而导致形式上分设了会计与出纳岗，但是实质上并未做到职责分离，内部控制的相互牵制原则也未体现，这就存在着风险。

各高校基本都有设立审计部门，但是往往对账务的关注多，对出纳岗缺少监督与检查。现金和银行存款，有着很强的时效性，因出纳人员挪用资金对单位造成重大损失的案例不是个例。特别是有些高校的财务内部控制体系还未或者正在建设，相关的会计制度还未细化，如果此时相关的审计部门也放松对出纳岗的监督，不定期进行现金盘库、银行存款的清查等，将财务监管流于形式，就会无法及时发现存在的问题。如此这样，必然增加高校货币资金的安全风险，如若出纳人员的从业素质不高，则极有可能发生挪用资金的事情，给学校造成重大的损失。

从规避以上两个风险点出发，高校应该建立健全内部控制体系，加强对出纳岗的监督和检查，从而确保资金安全。具体来讲，应当从以下三方面加以思考。一、健全制度，强化事前预防，加强监督审查。细化权限的规定与职责分离，比如银行转账的复核必须由会计、出纳之外的人员负责，严格控制库存现金的额度大小。审计部门定期、不定期相结合进行库存现金的盘库，对银行存款的核对。另外，财务负责人也要定期不定期的进行账务核对。只有将监督检查常规化，及时排查，发现风险，处理问题，才能确保资金安全。二、加强程序的制约。高校财务活动主要是报账的相关业务，出纳不可担任复核岗，必须另设复核人员。业务的办理必须严格遵守费用报销的程序，相关领导审批、会计审核记账、复核、出纳受理和凭证归档。必须做到相关岗位职责分离，从而达到内部牵制的作用。三、建立问责机制，奖罚分明。将责任明确到个人，也就是各个岗位有着明确清晰的岗位职责，并且制定奖惩机制。职责越明确，越不会出现有了问题相互踢皮球的情况。

四、结语

目前，我国的高等教育事业正面临着新的机遇与挑战，而财务安全是其可持续发展的重要保障，此时就突出了财务出纳岗位的重要性。所以，高校应该切实加强对出纳工作的重视，从内控的角度加以监督，从而才能确保资金的安全，为高校的发展保驾护航。