我国宏观税负对企业发展的影响研究

何泽恩

【摘要】一直以来，税收就是一个国家生存和发展的基石。随着我国市场体制不断完善，GDP不断增加，税收在经济发展中的作用日渐明显。从大的方面，税收影响整个国家宏观经济的走势；具体来讲，税负的高低以及国家税收政策的调整都牵动着企业未来的发展趋势，纳税多少也成为决定企业利润高低的关键因素之一。因此，完善税收法制制度，优化税制结构越来越重要。本文将从我国税收的现状出发，首先指出目前我国企业发展中存在的税负问题，然后对其进行具体分析，并提出有效的解决对策，最后对我国企业的发展前景作出展望。

【关键词】税负问题 企业发展 建议

一、我国税收的现状

根据可靠数据报：1998年，中国税收收入首次破万亿。2005年，税收实现34804.4亿。到了2012年，税收总额首次突破10万亿大关。从这些数字可以看出我国目前的宏观税负增长速度显著高于我国国民经济的增长速度。并且税负水平已超过纳税人特别是企业能承受的合理水平。此前。税负过重严重影响经济发展，而作为中国经济的中流砥柱，民营企业的生存空间也因为私人部门税负率偏高而收到强烈挤压，中小企业的发展更是举步维艰。

二、当前企业发展中存在的税负问题

（一）宏观税负过高成为企业发展瓶颈

在很长一段时间内，我国都实行高税主义。2009年美国知名杂志《福布斯》推出的全球税负痛苦指数排行榜显示：中国大陆紧随法国之后，位列全球第二。高税负所带来的痛苦，内地民营企业感同身受。我国之所以会出现高税负的情形，不仅是因为法定规定的税负率高，还有很大部分原因是由于税种过多。

目前，国内企业的税负来源主要包括所得税，其税率25%；增值税，其税率按类别划分有3%、13%、17%不等；还有各种附加税主要有印花税、车船税、城建税、教育税、地方教育税等。根据中央党校提供的数据显示，2000年，宏观税负率21%，2005年，达到26%，而2015年，企业的宏观税负率一跃到了37%。如此迅速的税负增长速度，使得企业的感受非常明显，产生税负过重的印象也是情有可原的。值得一提的是，较大的宏观税负负担将严重影响企业的现金流输入和输出，阻碍企业的资金周转。众所周知，现金流是企业财务报表的重要组成部分，是评价企业规模大小的重要指标，一旦资金链断裂，将引发不可预知的后果，甚至导致企业破产。在另一方面，过重税负提高了企业的经营成本，使得管理层缺乏给职工涨工资的信心，从而降低了员工的劳动积极性，限制了企业发展。

（二）“营改增”改革在劳动密集型行业中没有发生作用

2011年11月财政部国家税务总局首次通过《营业税改征增值税试点方案》，“营改增”已成为我国税务征收上的发展趋势。其改革的目的是为了能在现有的经济发展模式下避免企业重复征税，减少企业税收压力，调动企业生产与经营的积极性。

不过，在制造业等劳动密集型产业中，“营改增”方案却无能为力，甚至还增加了企业税负。主要有以下几个方面原因：第一，此类企业依然存在重复性缴税的问题；第二，在劳动密集型行业中，人力资本比重在企业总投入成本中占比较大，约占35%，这类资本支出一般直接发生在企业与工人之间，不经过开具发票的过程，因而企业设法获取进项税发票从而达到抵扣进项税额的目的，企业的税负压力依然没有得到缓解。况且，像如今高度发达的信息时代，虚拟经济飞速发展，越来越多的劳动力流向互联网、金融、房地产等服务行业。以制造业为代表的实体经济产业正面临着劳动力短缺的严峻问题，企业劳动力用工需求不断上升，这些因素导致了我国当前制造业企业缺乏劳动力资源，并且增加了此类企业群体为留住优秀劳动力所支付的人力成本，在这种情形下，严重阻碍了我国制造业企业的进步。

（三）税负高压引发企业资本外流

目前我国实体经济产业有这样一种趋势：流向海外的实体产业资本逐渐增多，资本外流趋势逐渐加大。据《华尔街日报》发布的贸易数据和其他经济统计资料显示，截至2012年9月份，这过去一年内就有约2250亿美元的资金流出中国，其中实体经济产业占据相当大的比例。而造成这种情况的原因绝大部分源自于国内制造业成本过高，高税负就是主因之一。

2008年金融危机爆发后，美国政府提出“制造业回归计划”，从能源、设备等方面进行全面调整，其电价平均为国内的一半，且其制造产业工资及劳动生产力约为国内的6倍。国内高端制造业受到发达国家围堵，再加上国内税负压力过大，目前，中国制造业的综合税负比美国高35%，中国的劳动力及原材料成本优势逐渐降低，国内企业为了防止资产流失和亏损将目光投向具有多项优惠政策的海外市场，尤其集中于劳动力成本低廉的东南亚地区。此前，就有报道称福耀玻璃集团——世界第二大汽车玻璃供应商将在美投资10亿建厂，其董事长曹德旺接受采访并回应是其美国的优惠政策促使这个计划的产生。如今，企业资本外流问题日渐严重，制造产业升级迫在眉睫。

（四）企业偷税漏税问题日渐显现

一直以来，税负就是工业企业发展面临的较大问题，它关系着一个企业的发展未来和前景。根据北京市2011统计年鉴报出大中型工业企业各项数据显示，目前，港澳台商投资企业、外商投资业和内资企业的亏损面分别为16.92%、16.40%和15.29%，其中大型企业亏损面高于中型企业，分别为20.69%和15.30%。由于我国税制改革不彻底，政府改制行为不够规范，从而使得国内税费负担很重，虽然对“五百强企业”构不成压力，但对大多数中小企业来说，这筆支出对其盈利造成很大影响，甚至可能造成亏损，严重威胁到企业的发展。其中，增值税税收制度问题较为突出，增值税中对于一把纳税人与小规模纳税人的界定标准比较模糊。因此，经常带来纳税不平等的影响，尤其是小规模纳税企业经常处于不利的地位中，这些企业通常通过假开、虚开、代开等行为防止这种现象的发生。税负问题引发的企业偷漏税现象日趋严重，有关部门必须采取对应措施。endprint

三、有效建议与对策

（一）大力推进税制改革进程

税收制度的不完善，是造成企业税费居高不下以及部分企业为减负而偷税漏税的罪魁祸首。因此，强化税制改革，加快企业创改降低企业的税收成本，成为有关部门改革计划中的当务之急。国家应当适当出台一些能够规范征纳税双方行为的法律法规以及鼓励企业进步与发展的相关税收优惠政策。作为执法人员，也应当严格执法，依法认真对待税收工作，不做为一己之私损害公众利益的事。

国家应做好“营改增”税改的相关工作，在改革的过程中，应事先确定好与关联企业的缴税方式，充分利用政府的税收政策，尽量做到企业之间的合作中保留增值税专用发票，通过相应税费抵扣以减少企业的税收负担。企业税收负担减小，生产效率更高，更有利于企业的创新的进步。

（二）促进供给侧改革与制造业升级

一家企业如果想保持长期稳定发展，仅仅依靠减税政策是行不通的，必须从根本上改进企业产品，提高产品和服务质量以适应更多的客户需求，增加企业受益以冲减产品成本，帮助企业降低生产成本以减轻企业负担，这样不仅能够防止更多大的企业因为减损而加入到偷漏税的队伍中来，更加鼓励了企业的质量升级。

从政府的角度来看，应从政策、税收、资金等全方位对企业进行战略支持，促进制造业升级。首先应该扶持中小企业，作为数量占到中国企业总数99%的庞大群体，创造了中国60%的GDP，其影响力毋庸置疑。我们可以借鉴当年美国如何拯救制造业的案例。当年美国政府的计划基本分两步：第一，对中小企业减税；第二，鼓励大企业回归，并同意将企业回归过程中增加的成本的20%用于税的抵扣。如此看来，推动供给侧改革和制造业升级是当前我国在经济发展过程中的重要任务，并且税收结构调整是关键。

（三）宏观调控

宏观调控一直以来都是整个经济运行过程中的重要举措，它的变动影响着社会的方方面面，合理的宏观财政政策适应当前经济形势需要，能促进经济社会进步，并带动企业发展。其中，税收是主要的调整手段之一。近日，中央经济工作会议就表示，2017年政府将推进个税改革，加码减税减费。因此，政府应当扩大积极的财政政策效应，实行减税政策，阶段性提高财政支出，一方面通过降低税收减轻企业负担；另一方面通过加大产业资本投入以鼓励企业发展，调动各大企业的生产积极性。除此之外，中央与地方政府应落实和完善已出台减税政策，并努力开发新的减税措施，扩大减税效应。这样一来，企业在政府的大力支持下，生产与发展将变得更有动力。

（四）加强企业税收风险管理

企业要想获得利润最大化，单单依赖政府的宏观调控和税收政策只能解决暂时性问题，要求获得长期性发展还必须从企业内部着手。企业应加强内部税收风险管理，建立健全税务管理控制系统以减少和避免税收风险。企业在生产过程中首先应明确税收风险控制目标，同时设立税收风险管理部门、建立税收风险识别机制。通过如此系统化机构化的管理规范内部工作人员的操作，提高员工的税收风险意识，从根本上解决企业面临的税负问题。

四、对我国企业未来的发展前景作出展望

近年来我国越来越鼓励实体产业发展，在未来的日子里，政府将更加重视企业的税负问题，企税改革已成定局。为促进国内制造企业的稳步发展，政府实施积极财政政策的可能性很大，企业的发展空间会逐步扩大。尽管就目前来看，相对于其他国家和地区，我国还处于一个税负很高的阶段，但我们应抱有希望和信心，相信政府会采取相应措施解决这些问题，所以，国内企业未来的发展前景还是相当可观的。

参考文献

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