“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略

摘要：随着国家经济的快速发展，经济形势发生了很大的变化，我国通过出台“营改增”的税收制度来稳定经济形势，以便促进小企业的经营及发展。“营改增”作为一项重要的税收制度，将其应用小企业的运营发展中，可以改进小企业经营中的利润、资金和的重复缴税等问题，进一步推动生产就业，实现企业的良好发展。本文就针对“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略进行分析和探究。

关键词：营改增；小企业；会计核算；影响；应对策略

一、“营改增”对小企业会计核算的影响分析

①影响企业经营中的现金流。实施“营改增”政策后，由于生产成本和营业成本等诸多因素的影响，小企业内部的经营利润会发生变化，并且现金流的变化与负税呈负相关。小企业开展缴税工作时，现金流受税收政策的影响，企业税收义务必须要在生产经营活动产生前完成，结合实际情况加以补税[1]。通常企业缴纳的金额超出应缴金额后，会延后企业的资金回笼周期，加大资金流转风险，不利于企业的经营发展。然而新制度实施后，经营者纳税权利的弹性化与资金周转能力有所增强，能优化配置资源，减少企业纳税负担。

②影响企业经营中的税收。企业的经营与会计核算息息相关，所以企业实施会计核算工作时，必须要对税收规定加以了解，针对不同的地区和产品进行科学分配，制定合理的投资方案，减少税收风险。如果企业的营业收入较高，则上缴增值税也高，因此企业在营业额上升时要根据会计核算制定科学的解决方案，如生产原料增加时会降低企业的总体收入，使企业税收有所减少，让税收价格维持在合理范围内。我国实施“营改增”政策之后，小企业应该以自身发展目标为依据，制定相应的纳税等级，保障会计核算的合理性，进一步降低企业的税收压力。

③影响企业的纳税范围。对于小企业而言，其是以自身发展情况为依据，向税务部门进行营业税的缴纳，但购进的固定资产和营业税劳务无法抵扣，极易形成征税问题，加上企业纳税范围的扩大，不利于企业的经营和发展。实施“营改增”政策之前，我国征收税收的范围为九个，特别是企业营业税的征收，极少征收增值税；而实施该政策后进行了征税范围的优化调整，强调征收企业增值税，能够免除重复征税的问题。

④影响企业的收入。“营改增”政策的实施会对小企业收入产生影响，这是因为企业经营的目标是为提高经济收入，而政策实施前存在税制重复征税的问题，继而影响企业的经济收入。只有实施“营改增”政策，才能减少企业的纳税压力，促进企业经济收入的提高，推动企业的良性发展。

二、小企业针对“营改增”实施会计核算的应对策略

第一，科学开展纳税筹划。小企业在“营改增”背景下，由于面对的供应商不同，所以造成的增值税负也有所不同，并且运作模式会与多个供应商相关，在材料的购进和运输环节都会出现增值税，这就需要在保证采购质量的基础上，做好纳税筹划工作，保证税收筹划的有效性及合理性，在经济活动中贯彻落实成本观念。当然小企业纳税时应严格执行“营改增”的税收制度，选择恰当的税收筹划来实施纳税管理，利用合法与合理的方式减少企业的税收负担，更好地开展会计核算工作。

第二，制定方案适应收税环境。小企业在“营改增”政策环境下，必须要制定系统完善的方案，以便实现新的税务环境，实现自身的发展，具体要做好：①企业可以不同的税率为依据来设计具体的方案，通过计算选择合理的纳税比率，或者是结合自身经营种类来管理与核算财务，制定科学的增值税率，适当缓解税收压力，促进企业经济效益的提高。②企业在缴纳营业税的过程中，应该结合具体数额加以抵扣，若经营状况相对良好，则可加大购买生产原料的数量，适当扩大增值税额，进一步降低缴纳的金额。

第三，加强涉税人员的专业培训。小企业在会计核算工作中，应该加强涉税人员职业能力的培训，使其具备良好的业务技能，适当增加税务管理的范围，对发票管理加以完善，培养人员的税法意识，进一步提高企业的应对税务风险能力。同时企业税务管理者应该根据税制改革的相关变化，对涉税部门间的关系进行合理协调，注重自身综合素质与业务能力的提升，制定科学有效的稅收方案。我国实施“营改增”后更加注重发票的规范化管理，但若企业在财务管理机制方面不完善，则无法更好地处理利润与负税的关系，所以建立健全增值税管理制度成为企业税务管理的重点。

第四，加强会计核算与决策的结合。随着新税务政策的调整，税收环境出现了明显的转化，所以小企业可以针对环境的变化进行有效调整，实施重大决策之前要及时向有关部门申请全新的会计核算方法，及时上交与增值税相关的项目，从而缓解企业经营压力，减少增值税的纳税金额。另外，小企业应该对自身生产经营模式的方式进行优化调整，积极配合相关纳税政策，强化经营模式的转换，更好地完成经济目标。

结束语

总之，“营改增”政策对小企业的会计核算具有重要的影响，如企业经营中的现金流和税收、企业的纳税范围和收入等，有利于增强企业纳税意识，减轻企业的纳税压力和税负，促进企业的良性发展。小企业针对“营改增”实施会计核算工作时，应该科学开展纳税筹划，制定相应地方案来适应收税环境，加强涉税人员的专业培训，做好会计核算与决策相结合的工作，从而实现企业的经济效益，推动我国经济的持续稳健发展。

参考文献：

[1]林敏莉.浅谈“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略[J].财经界（学术版），2014（03）：255-256.

[2]阿日古娜.试分析“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略[J].时代金融，2016（27）：99+104.

[3]陈红梅.浅谈“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略[J].财经界（学术版），2015（14）：335.

[4]厉洪.“营改增”对中小企业会计核算的影响及应对策略探究[J].科技经济导刊，2017（07）：263-264.

作者简介：

蒋春燕（1972- ），女，汉族，湖北宜昌，本科，营运部总经理，会计师。endprint