浅谈我国环境保护税征收管理方面的问题及建议

摘要：自从我国将生态文明建设工作加入到构建社会主义布局之后，人们对于环境保护的意识也在不断提升。再加上关于环境保护的法律制度和政策不断完善以及《环境保护税法》的通过，这样一来，可以说是从法律的角度，对环境保护进行了强制规定，也是在实践发展过程中推动了我国生态保护工作和可持续发展战略。但是在实施过程中，由于是第一次执行，难免在制度与管理工作中会出现一些不完善，因此通过对环境保护税法进行研究，指出了当前税法中出现的问题，并根据这些问题提出了相关建议和意见进行探讨。

关键词：环境保护税；可持续发展；税务管理；建议

自我国改革开放以来，工业化发展正在如火如荼地进行，导致我国部分企业为了自身的发展利益，完全无视对环境的保护，肆无忌惮地追求高效利润，导致我国整体环境不容乐观。近年来，由于环境问题的影响，雾霾天气在我国随处可见，这才让人们意识到周围环境遭到破坏的严重性，经济建设的快速发展所带来的环境问题已经威胁到了人们的健康生活。因此，为了我国生态保护和人们身体健康，党中央首次将生态文明建设与社会经济发展和文化、政治建设工作正式列入社会主义建设中，从而让人们在日程生活和工作上，更加注重环境保护。然而在这些年的发展过程中，虽然环境保护一直被人们所重视，但是对环境的破坏现象却没有因此减少，为了杜绝危害环境现象的再次发生，保障我国生态环境的发展与建设，十二届全国人大常委会第二十五次会议表决通过了《环境保护税法》，并将于2018年1月1日起施行。

1.环境保护税法相关概述

环境保护税，从字面角度就能够看出是为了保护我国环境而征收的一项税收法律，其征收对象是在经济发展下，向环境中投放特定污染物的企业和单位。其次，还可以理解为对破坏环境的企业和污染者所做的一种惩罚措施。而这项税法的提出，主要是源于西方国家在20世纪所颁布的环境税。

环境保护税是我国最新实施的税务种类，它的前身是对企业污染物排放的收费制度，可以说环境保护税的提出，也是对我国法律制度的一种完善。环境保护税法的提出，其目的不是为了能够向企业征收多少的税，而是通过税收的方式，督促我国部分企业在自身经济发展和企业建设的同时，还可以加强对环境的保护，减少环境污染，同时还能为环境保护措施提供一定的资金基础。

2.环境保护的作用

2.1 完善我国环境保护政策

环境保护税法的提出，一方面对我国环境保护法的制度和措施进行了完善，同时还约束了企业为了自身发展而污染环境的行为，同时还为环境污染进行惩罚措施提供了有效的法律依据和政策，将生态文明的建设放在了一个新的高度上；另一方面，环境保护税法完善了当前的法律体系，让环境保护税法的征收具有全面性和针对性。

2.2 完善企业竞争力

在一定程度上来说，环境保护税法还能有利于提升企业在当前社会中的竞争力，有些污染严重的企业在当前市场竞争中，为了追求自身利益，不顾对环境造成的破坏和后果，但是这一点对于自身发展中，没有对环境造成污染或者很少造成环境污染的企业来说，是一种不公平的行为。而环境保护税的征收，可以有效地修复这种不公平的现象，对于那些严重破坏环境的企业来说，增加了这些企业在发展中的内部成本，保证了每个企业之间的关系都能保持合理化，从而更好地维护企业之间的竞争关系。

2.3有利于提升企业自身的环境保护意识。

企业在当前改革的进程中实现转型，优化企业自身结构，从而降低对环境的污染，保证企业自身能源的有效利用和控制，这样一来，我国当前企业在发展过程中，不仅能够保证当前企业的建设和发展，还能让企业在我国生态保护政策下，为环境保护政策出一份力。

2.4 为我国当前环境保护事业提供一定的经济支持。

我国当前的环境保护问题日益突出，国家财政部门在环境保护工作中所投入的资金也在逐年变多，这项税收法律还能在一定程度上缓解我国财政工作的压力，如果将环境保护税收取的资金全部变为环保专用款项，那么这样税法的提出可以说是取之于民，用之于民，还能提升环保资金的使用效果和使用效率，让我国的环保事业真正做到可持续发展。

3.环境保护税在税收征管工作中出现的问题

虽然这项税收法律的提出，多少都会给当前社会发展带来一定的影响，但由于这项法律刚刚颁布实施，其中还有许多的条款还不是相对完善，因此在条款中也会出现一系列的问题，这些问题正是需要我们关注和解决的。

3.1 惩罚力度不够

对于一些企业来说，由于惩罚措施不够，导致这些企业在发展的过程中，完全无视这项法律条款的存在，与自身的利益相比，这样罚款完全就是九牛一毛，因此使法律不能有效地治理这些企业。相反的，还会让这些企业在法律的庇护下，继续对环境造成污染，而环境保护税法就成了这些企业躲避责任的保护工具。

3.2 某些制度出现不合理

对于一些生成型企业来说，企业在生产过程中没有对环境造成污染或者很少对环境造成污染，但是其生产的产品在人们的使用过程中，却造成了环境污染。例如：空调、汽车、摩托车等。根据我国的环境保护税法中的相关规定，对企业征收环境保护税是根据企业排放物对环境污染为根据进行收取的，但是并没有将生产后的产品对环境污染问题列入在内，这样一来，就出现了一定的不合理性。

3.3 缺少全面性

當前社会，还存在着许多的个体商户，对于这些大多数的商户来说，很难将他们纳入到税法的管理工作中来，向他们征收环境保护税，因此，对他们这些个体商户的税务监管工作，还需要消耗大量的人力资源和时间，这样一来是很难做到的，而且就算能够强制性的实施，也不会取得多好的效果。正是由于这些经营者的存在，他们在发展的过程中，对环境同样造成了大量污染，但是由于这项法律缺少全面性，出现了许多漏网之鱼。

3.4 纳税范围窄endprint

环境保护税在真正实施的过程中，只是简单的对企业造成的环境污染征收环境保护税，并不针对个人或者是那些不以营利为目的的企业。对于个人实施监管工作虽然提升了监管工作难度，但是不能放弃对个人或者非盈利企业的监管，不能将所有的税务缴纳都交给带有盈利目的的企业。但是从我国当前所在使用的税收管理技术而言，往往会出现企业对自身污染排量少报或者隐报等现象，当出现问题时，又很难获取稽查证据，于是就会出现企业漏税。

4.相关建议

由于环境保护税法在我国刚实行，因此在税务征收的过程中，难免会出现一些问题和困难，因此就需要相关部门针对这一问题不断地进行完善。例如，可以从以下几个方面实施改进措施。

4.1 加强惩治力度

想要完善惩罚力度，让企业能够真正意义上了解到法律的权威性，就需要税收处罚政策能够与行政处罚政策共同实施配合。例如：如果企业因为污染环境而被征收环境保护税之后，仍然没有采取相应改善，那么将会对企业环境保护税进行翻倍征收，同时可以根据企业对环境造成污染的程度，对企业进行警告，同时勒令其进行改正，如果这样做仍然不能起到作用，那么相关部门可以直接撤销该企业营业执照。

4.2 完善法律制度

我国环境保护税法实施出台，是为了保障我国的环境建设工作，减少环境污染问题，并非是为了提高国家税收。因此，可以说税法的规定完全是为了减低企业在经营过程中对环境造成的污染，这样对于企业研发生产出来的产品，也应该检测其对生态污染影响的程度，能够在企业盈利的同时，对企业实行环境保护规划起到一定的督促作用。

4.3 提升法律事实的全面性

完善环境保护税的征管制度，例如，中大型企业在进行环境污染检查工作时，相关部门可以采用在线检查的方式，这种方式简单易行，还能提升检查工作效率；但是一些个体户或者流动摊位，应当针对性的采取不定期突击检查方式，在检查的同时还能对这些商贩起到很好的震慑作用。同时，还能够实行奖励制度，督促广大群众对于出现污染环境的商贩或者摊位时，能够及时电话举报，切实维护人民利益。

4.4 提升纳税范围

需要我国相关部门能够完善当前法律法规，从而有效的提升对这些企业的监督管理力度，如果发现企业在经营过程中出现破坏环境的行为，就需要企业付出应有的代价。此外，企业还需要在自身内部建立起举报机制，对于出现污染环境的个人，也要将其考慮到税务征收的范围内，同时还要加强对环境保护的宣传，提倡保护环境、人人有责。同时加强对污染源头的治理也是工作的重点，需要加强监控力度，严厉打击，对于那些对环境造成污染，又不知悔改的企业，还要撤销其营业执照。

参考文献：

[1]周扬胜，张国宁.关于环境保护税法（草案）几个问题的探讨[J].中国环境管理，2016（06）：38-42.

[2]杜宪.关于我国开征环境保护税的思考[J].中外企业家，2015（25）：107-108.

[3]李旭亮.浅析中国开征环境保护税征管困境[J].纳税，2017（03）：11-12.

作者简介：

周莉（1985.3- ），女，汉族，江西修水人，研究生，讲师，研究方向：税法。endprint