探索“营改增”对企业会计核算的影响及解决方式

毛立功

摘 要：为了配合健全我国的税收制度，“营改增”的改革步伐也在不断地推进，这样给我们的企业会计核算工作带来了一些影响，对于企业的票务管理、现金流、利润核算等关乎企业发展的经济管理制度也产生了诸多变化。所以，为了解决“营改增”给企业会计核算带来的影响，本文将结合“营改增”这项税务制度的特点，将我们的企业核算制度作出适当的调整，做好税务筹划工作，使得我们的企业能够在这项税务制度改革中仍然能又好又快地发展。

关键词：营改增；企业； 会计核算

在营业税未改革前，我们对它的定义为营业税是对在中国境内提供的应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。顺应时代的发展，现有的税法制度不够完善，我们在已有的税法上推行将营业税改征增值税法，不仅让我国税法更加完善，也避免在营业税征收过程中造成了重复征税的问题。对降低了企业的税收成本，总体而言，营改增的推行在一定程度上推进企业经济的发展，避免了对企业的重复税务征收，减轻企业的税务负担，节约资金，可谓是一举两得。但是由于企业受传统税务影响，其会计核算管理系统灵活性较差，给我们的会计核算工作也带来了如下的影响。

“营改增”给企业会计核算工作带来的影响

营改增是增税方面内容方面的一个重大变革，就是要求企业对其所经营的业务按规定进行区分，否则就依据最高税率进行征收，这对企业的会计核算人员来说是一项巨大的挑战。在营业税时期，并不存在销项税额以及进行税额，相关收入只要按实际收入来计算即可，而成本按照实际支出记录。但是，在实行营改增后，我们的企业需要彻底改变我们的收入与支出的记录方法，需要按照规定来扣除销项税额，成本也需要扣除进项税额，总之 在严格的营改增的税务制度下，企业会计核算工作变得更加复杂，要求收入与支出要有清楚明了的记录。这样才能有利于企业在税负上得到减负，从而促进企业经济的发展。

解决“营改增”给企业会计核算工作带来的问题，并提出解决方案

针对“营改增”后企业会计核算可能出现的问题，我们以受这项税务制度影响较大的建筑行业为例，找出企业会计核算所面对的问题。

首先我们要合理应用“营改增”后的新的税率算法，例如某建筑企业在2015年开发了一项房地产项目，施工许可证注明的开工日期是2015年11月15 日，征收税为5%。2016 年9 月15 日开始预售房地产，至2016年12月15日共取得预收款5250 万元，已按照营业税规定申报缴纳营业税。营业税为A 房地产企业对上述预收款开具收据，并开具营业税发票。已交营业税=5250*5%=262.5万元，所以应交总营业税为262.5万元。该企业2017 年3月1日又收到预收款5250 万元，建筑企业以又1000万元成本费用，此时已经完成营改增转变，纳税计算方式改变。同时，由于已办理房产产权转移手续，避免预缴增值税，进项税=1000/（1+5%）*5%=47.62万元，销项税=5250/（1+5%）*5%=250万元，最后应交增值税=250万元-47.62万元=202.38万元，由此可见，合理地应用“营改增”的税率计算方法，将为企业减轻税务负担，减少在核算环节不必要的资金浪费，使建筑企业能够获得最大的利益，其他受“营改增”影响的企业也可以效仿其核算方式。

其次企业要学会优化商业模式，比如说，某建筑公司是一家大型房地产企业，目前对其房产销售和租赁收入需要缴纳5%营业税。过渡到增值税税制后，预计这两项收入适用的增值税税率将上升至11%，但支付的增值税进项税可以抵扣。该公司根据增值税税制的特点，对运营模式例如房地产销售还是租赁、是否单独提供物业管理服务、采购策略。例如是否推迟施工进度與延期装修、合同安排方式，例如包工包料或加工材料等进行评估和调整，对相关税负效果进行分析比较。会计核算工作在进行时，必须要对某些不符合纳税标准的项目删除，这样则可以为企业减轻税负。

最后，企业核算的正常运行离不开专业人员的管理，我们需要专业的财务人员来对我们的核算进行总结归纳，他们不仅要掌握完整的财务知识，还要根据纳税制度的改变来调整自己的工作，会计培训人员在审核时也要保持严谨的态度，不断提高自身素质与能力。及时完善企业的纳税制度，使“营改增”能够充分应用在我们的企业会计审核工作中来。

结语

随着时代的变化，营改增的改革是为了更好地推动企业经济的发展，从大的方面来考虑，通过税法的完善，为我国的经济带来巨大的发展，也符合国际税法潮流的变化，是经济中的一项大的变革。从小的方面考虑，营改增为企业带来不小的挑战，也带来了机遇，减小了企业负债的风险，需要企业把握住其中的机会。一旦把握好机遇，将有利于企业享受到经济上的实惠，为了使企业能够稳定的发展，企业会计应该熟练应用“营改增”中相关的税率算法，在面对税务问题时，能够第一时间提出解决方案。同时，企业也应该不断地提高工作人员的专业能力，使得会计核算工作能够科学，有效地进行，为企业节约成本，减少税负压力，尽快适应税务制度改革带来的影响，从而在新的经济条件下，让我们的企业又好又快地发展，从而也推动了我国税务制度的发展，惠及每一家企业。

（作者单位：南通气象科技有限公司）

【参考文献】

[1]王强.企业会计核算受“营改增”的影响探索[J].赤峰学院学报（自然版），2016，32（05）.

[2]宋林芳.“营改增”对企业会计工作的影响及对策浅析[J].山西农经，2016（16）.

[3]赵宛凤.营改增对企业财务管理工作的影响与对此[J].中国管理信息化，2014（14）.