论企业会计造假原因与防范治理

张浩

摘 要：会计造假是多方面原因造成会计信息失真，而会计信息是使用者进行经济决策判断的重要出发点，会计信息质量是评价企业会计工作的标准，正确的会计信息是保证信息使用者作出经济决策的基本前提。近年来，由于企业存在治理结构的缺陷，会计准则和相关制度的不完善，会计信息失真的现象越来越严重，会计行业秩序混乱。本文主要对有关会计造假的原因展开分析，提出防范与治理对策和相应理论基础。

关键词：会计造假；会计信息； 内部审计

企业会计造假原因

企业会计造假的原因多种多样，就企业而言内控机制不健全、内部管理混乱、财务失控、部分企业人员素质较低、公司治理管理失效等都会造成会计信息失真，就会计本身而言自身行为也造成会计违规现象。

企业内部利益驱动

目前企业对主管部门进行考核多以几项绩效指标为标准，这就导致一些企业的领导人为了追求个人业绩借以谋取个人利益而获得相应的政治资本。出于对自身利益的考虑，当上级下达的强制性经营指标难以达成时就会授意会计人员真账假算或假账真算以此来掩饰企业的经营业绩。

内控机制不健全

内部控制机制实质是为了保证企业资产的完整性，来取得真实可靠的会计信息，同时对经济活动进行综合考核和价值评价。

企业管理人员缺乏内控意识

企业管理人员缺乏对内部控制的全面认识。企业内部控制在政策和程序上存在缺陷，造成企业难以形成持续的实时监督制度。而企业内部控制在执行上存在缺陷，加之没有客观的改进建议，进一步破坏了公司防范能力和应对财务风险的措施。

企业权力集中化现象

企业的各项权利过于集中，尤其是决策监督和财务过于集中有可能导致企业会计信息的失真。企业运作实际上为关键人物控制，他们有时会利用其优势，提供虚假会计信息，以便来获得符合自身的相关利益。

企业管理制度存在缺陷

企业缺乏有效的内控管理机制，企业贷款不能及时收回，往来账项无法及时核对，容易形成坏账，相应的供应、生产、销售各环节出现的虚假会计信息无法及时发现和纠正。这种管理制度的缺陷导致了会计信息的精准性无法保证。

会计人员从业能力有待提升

会计内部人员的更替，导致会计基础工作无法按照有序标准进行，一定程度上造成了会计造假行为。同时由于从业人员素质和能力存在差异，对同样会计要素的判断确认以及生成的会计信息往往会得出不同的结果，在账务结果处理上也会产生不一样的结论。

会计法律制度不健全

任何制度的确立都需要时间上和空间上的磨合。理想的会计制度能够兼顾各方利益，而我国的会计制度则缺少一个磨合的过程。近几年，针对企业会计信息失真的现象作出明确处罚规定的法律虽然不断颁布，但已建立的法律法规执行力度不强， 法律法规之间相互间协调性不够， 执行方面普遍存在漏洞，执法力度不够、惩治措施不强的现象屡见不鲜。

企业会计造假的防范治理

会计造假现象的屡禁不止，如何遏制这种现象成为了当前会计行业所面临的首要难题，想要改变这种现象，就必须平衡个体与企业之间的利益关系，对各個利益相关者的利益和成本进行比较分析。

完善绩效考核体系

依托信息化优势，利用现代管理理论成果，对我国企业的会计信息披露状况和风险状况进行披露。监管部门应确定企业的薄弱环节对其进行重点管理，将企业的会计信息质量分级监督。政府部门加大执法力度，其他相关部门更要配合协作互通交流不断完善，共同进行制约管理才能做到合力监督。

加强内控机制建设

内部控制体系中以各级管理部门之间的相互制约和联系为基础，采用具有控制功能的方法和措施来完善机制。它的主要内容包括业务流动控制、人员协调配合控制、授权批准控制、职务相分离控制、财产安全控制、账簿控制、组织机构控制、目标控制以及内部审计控制。

完善财会队伍发展

会计信息之所以会有失真的情况发生很大程度上是因为会计工作者的人为原因，所以加强会计人员建设是提高会计信息质量的重要保证。保证会计信息的真实性，就需要提高会计人员的素质加强对财会人员职业道德的教育，提高会计职业者工作能力，不断更新职业人员的专业知识，完善人员建设制度。

完善会计法律制度

从会计准则的角度来不断完善企业会计制度，从有“有法可依”做到“有法必依”，在法律角度尽可能减少在制定过程中可能出现的漏洞并及时修补。针对会计造假的“防火墙”不断升级，加快制定更加完善的具体会计准则，同时不断更新变化已经出台的具体准则。保证会计信息的真实性是会计工作最基本的要求.也是信息决策者作出正确决策的基本条件。但从企业会计工作实际发展趋势来看，会计信息的虚假性已经违反了客观真实的原则。而目前的主要任务就是对企业会计造假问题进行研究并作出决策，寻求更有效的防范与治理对策。

（作者单位：沈阳理工大学）

【参考文献】

[1]张洪波.会计信息化[M].高等教育出版社，2015.