县级行政事业单位部门预算支出执行的分析

王玮

摘要：部门预算支出的严格执行对规范预算单位财务行为、促进依法理财、加强财政支出的监管、提高财政资金的使用效益、有效防范舞弊和预防腐败具有重要意义。部门预算和国库集中支付两者相互结合，国库集中支付就是在部门预算的基础上实施财政资金的支付工作，是部门预算支出管理的最后关口，它把部门预算支出执行从事后监督转为事前和事中监督，把对预算支出总额的监管转为对每笔支出的监管，使各项支出严格按部门预算执行。本文从实务操作层面出发，从国库集中支付模式的角度分析部门预算支出的执行过程，探讨部门预算支出执行的进一步完善对策。

关键词：行政事业单位；部门预算支出执行；分析

落实国库集中支付制度，加强部门预算支出执行过程的监督，对资金使用、支付过程进行监督审核，是部门预算支出执行的主要任务。部门预算支出执行管理，贯穿于部门预算支出的编制、执行、监督全过程。开展部门预算支出管理分析、规范财政资金的使用和支付对加强公共财政支出管理具有重要意义。如何利用国库集中支付这个抓手执行好部门预算、堵住可能存在的漏洞，成为当前各级财政部门和预算单位需要研究和探讨的问题。

一、A县国库集中支付模式的具体做法

（一）建立国库单一账户体系，设立财政零余额账户和预算单位零余额账户，支出通过零余额账户直接支付到收款人。

（二）规范部门预算支出执行方式

根据支出管理的需要，将财政支出具体分为工资类支出、购买类支出、转移类支出、小额零星支出等四类。分别采用财政直接支付和财政授权支付方式。财政直接支付范围包括工资类支出、购买类支出、转移类支出和未实行公务卡消费的小额零星支出。国库集中收付中心统一为单位报账员开立备用金卡，未实行公务卡消费的零星支出，由国库集中收付中心审核相关支出票据后开具支付令，通过财政零余额账户直接将资金支付到报账员备用金卡，由单位报账员支付。财政授权支付范围包括经过县财政局批准的医疗机构药品等专用材料费支出以及纳入公务卡强制结算目录的支出项目。

（三）系统软件

使用用友GRP财政管理软件---金财工程应用支撑平台（简称大平台），主要使用的子系统有财政指标管理系统、用款计划管理系统、远程申请支付与报账系统、公务卡管理系统、工资统发系统、国库集中支付系统、总预算会计系统、电子报表系统等。在指标、用款计划、支付申请各个环节中，分别设置了录入、审核、批复等环节，可以根据不同的岗位、不同的职责合理分配系统操作权限，达到业务办理零差错。

（四）部门预算支出执行业务流程

1.部门预算指标及用款计划业务流程。预算股根据已批复的财政总预算和部门预算，下达总指标（指标细化到款级科目）；各业务股根据预算股分配的总指标下达相应的单位指标（指标细化到项级）；预算单位根据分月用款情况，录入用款计划，业务股核对无误后进行审核，国库股根据相关要求批复下达用款计划。

2.财政直接支付业务流程：预算单位在经济业务发生后，整理好相关原始凭证，按照批复的用款计划，在远程支付申请与报账系统中录入直接支付申请，并打印纸质用款申请书，随同原始凭证一同送县财政局国库集中收付中心。收付中心对单位送审的原始凭证及支付申请审核无误后，打印支付凭证送代理银行，代理银行通过财政零余额账户将资金支付到收款人账户，并与国库单一账户进行资金清算。

3.财政授权支付（公务卡还款）业务流程。预算单位在授权支付经济业务发生后，整理好相关原始凭证，在远程支付申请与报账系统中录入支付申请，通知国库集中收付中心审核会计审核支付凭证并登记授权支付登记薄，预算单位自行打印支付凭证并加盖预算单位银行预留印鉴送代理银行办理支付。公务卡消费后，由预算单位报账员在公务卡系统中获取消费信息，凭单位主管财务领导签批的发票在系统中生成还款信息，系统生成授权支付凭证后，中心审核会计审核公务卡消费信息后在支付系统中审核授权支付凭证并登记授权支付登记薄，预算单位自行打印支付凭证加盖预算单位银行预留印鉴送代理银行办理支付。月末报账员将上述支出票据送收付中心审核股审核。

二、A县国库集中支付模式特点

（一）利用大平台，用部门预算指标控制分月用款计划，杜绝无预算、超预算拨款；用分月用款计划控制资金支付，保证财政资金合理调度；用财政资金支付凭证控制资金清算，确保业务股不超拨、支付中心不超支、用款单位不超报。

（二）提高了部门预算支出执行约束力。对预算单位原始凭证的合规性、合法性、真实性进行审核，并且按原始凭证的经济内容对照预算单位支付申请的资金性质、支出功能分类、支出经济分类、收款人、摘要等要素进行审核，使各项支出严格按部门预算执行，更好地发挥财政监督职能。

（三）对政府采购资金的管理，按照政府采购部门预算指标，编制政府采购用款计划，在用款计划中增加了采购办审核岗，并在支付环节由采购办编制直接支付申请，办理采购款项的支付，使采购办可以更好地管理采购资金。

三、A县部门预算支出执行中的问题分析

（一）由于客观存在的原因，预算单位部门预算数据并未导入大平台，因而下达预算指标时，仅按功能分类科目下达，未同时录入经济分类科目，造成预算单位申请的用款计划中串用、混用预算科目的情况比较常见，部门预算支出编制与执行情况常常脱节。同时基本支出挤占项目资金、将项目资金用于与项目无关支出的情况仍然存在，这些问题影响了部门预算的严肃性，使部门预算难以正常执行到位。

（二）软件系统还不完善，作为部门预算支出执行的主要工具，大平台还不完善。如无法明确单位预算指标的具体支出去向、查询功能不完善、报表系统不科学等。此外，国库集中支付系统还无法与其他的财政管理系统对接，如部门预算编制系统、部门决算报表系统、预算单位会计核算系统等。

（三）预算单位存在的非部门预算范围内的支付事项，如资金借还问题、应收应付往来款项支付问题等，目前只能根据实际情况暂列入其他支出，但这样处理又造成无预算有支出的尴尬局面。

四、完善A县部门预算支出执行机制的对策

（一）强化预算约束，建立部门预算支出执行预警机制

贯彻“先有预算，后有支出”的原则，规范支付行为，强化预算约束，维护部门预算的严肃性。部门预算指标下达时将功能分类科目和经济分类科目同时录入，增强部门预算支出执行的可操作性，同时要建立以现代网络信息技术为支撑的支出预警监控系统，实时接收代理银行和预算单位信息，支出预警监控系统按照财政部门预先设定的预警规则，对国库集中支付系统中的每笔支付业务进行筛查、判断，一旦发现可疑或涉嫌违规的支付问題，立即中断支付并预警。

（二）完善大平台软件系统

增加项目库支付模块，将它与单位基本支出相分离，清晰界定单位项目支出与基本支出，做到专款专用。加强与部门预算编制软件、部门决算报表软件、会计核算软件等配套软件的衔接，将非部门预算支出事项纳入大平台软件开发范畴，完善大平台软件功能。

（三）研究开发国库集中支付网络支付方式

随着互联网经济的迅速发展，预算单位有部分公务购买也会通过网购，这就出现了网络支付问题。随着互联网技术的不断发展和银行业支付、结算系统的升级，现金支付正逐步被支付宝、微信支付等网络支付方式替代。国库集中支付应在学习借鉴的基础上进行技术开发，将网络支付工具与支付系统进行对接，构建科学合理、安全高效、监管有力的国库集中电子化支付、监管系统，以提高资金支付效率、增强部门预算支出执行的透明度，使部门预算支出的整个过程都处于有效的监督管理之下。

五、结论

本文以A县为例，从国库集中支付模式角度来进行县级行政事业单位部门预算支出执行的分析。针对A县部门预算支出执行过程中出现的问题提出了针对性的建议：一是强化预算约束，建立部门预算支出执行预警机制，二是完善大平台软件系统，最后提出将网络支付工具与国库集中支付系统进行对接的未来研究方向。