大数据背景下福建茶企内部控制问题及对策分析

陈丽红，林鸿熙，柯婵晓

（1.福建农林大学管理学院，福建福州 350002；2.莆田学院商学院，福建莆田 351100）

内部控制作为企业管理制度的重要部分，良好的控制有助于优化企业结构，加强企业竞争力[1]。随着市场经济的发展，企业要赚取利润，创造财富，就必须采用科学的管理控制方法，提高经营效率与效果。传统的内部控制是对企业内部全员、全面、全程的控制，侧重于管理者对于相应级别的控制[2]。在大数据的背景下，内部控制发生新的变革，控制的手段走向信息化、控制的部门增多、控制风险性增强。企业面对新时代下的新现状，要认清企业自身的不足，并寻找新方案，提高企业市场竞争力。

1 大数据背景下茶企内部控制存在的问题

1.1 企业缺乏大数据的经营理念

大数据时代背景下，企业不仅仅要将企业的实际工作与大数据进行有机的结合，更要在思想上树立大数据意识。首先，企业在大数据时代应改变数量概念并建立树立数据概念[3]。如今，数量不再能衡量企业的业绩，数据才具有大价值。拥有大量的数据，并对数据进行深加工，了解消费者潜在的消费行为、消费情况与特征，才能实现企业更好的经营。如福建茶叶具有鲜明的地域特色，消费偏好不同因地区而异，企业不仅要对地区消费数量进行统计，更要通过大数据平台分析各个消费者对于质量、产品包装的要求，更加精细地定位消费群体。其次，企业应改变生产销售模式。传统的模式是以企业为主导，自上而下的“生产-销售-反馈-再生产”过程，生产缺乏主动权。现如今，在进行生产活动前，企业应利用数据对消费需求进行定位，合理安排生产产品与数量，形成自下而上生产模式，满足消费群体不同时段的消费需求，避免由于遵循固定目标对企业造成的不利影响。

1.2 财务人员素质不高，数据处理能力较低

人才是企业发展的基础，新时代的高素质学习型人才更是企业可持续发展的关键。对于大多数企业来说，对于财务队伍构建存在两方面的问题，一是缺乏综合型的人才，二是未对现有的财务人员进行细致化的分工。大数据时代下，财务内控信息化，对于财务人员的要求不仅是简单地会应用专业化处理软件，更是要结合其他基础学科知识，对数据进行系统的整合分析，以及利用相关数据对企业具体经营活动进行评估。

企业管理者对盈利的意识仅仅停留在传统思维，认为高额的培训费用、长期投资等付出不能与可见的利益相对等，因而不重视财务人员的课程培训，忽略财务人员学习层面的发展。对于茶叶企业行业来说，常常与茶产地密不可分，尤其是福建的茶叶企业，产业密集的分布于乡镇，远离市场，资源、信息不匹配，给人力资源的招募带来困难，也对财务队伍的扩充、分层形成了障碍；另外，大部分小规模的企业，其管理者的文化水平不高，对于数据信息的分析能力不足，这就综合导致了企业对于大数据平台下的各种方案的实施，比如内部控制，都是基于表面的、浅显的，不能给企业带来可持续发展的。

1.3 茶企内部控制风险性大

1.3.1 网络安全隐患大

会计内部控制主要是对企业内部财产物资的控制，大部分企业都实现了会计工作的网络化，即在计算机网络上进行会计信息的记录与保存。但是，由于网络环境的开放性，企业信息系统容易受到网络上木马、病毒的攻击，或者黑客攻击企业系统漏洞窃取资料，导致企业信息的丢失与泄露，造成重大的经济损失。其次，网络系统漏洞频发，会计信息的数据化，内部人员存在利用漏洞，转卖信息或者挪用公款，实现自身利益的情况。

大数据由于数据量大，以及计算机处理系统与人工处理之间存在差异化，增加了内部控制中事后反馈的工作量，加大了最终环节数据比对的工作量。信息处理技术的应用，虽然极大程度提高了数据的精准度与信息处理工作的效率，但也容易造成误差。两者加大了审核的工作量，导致企业监督难度变大，不能确保企业物资的安全性。

1.3.2 内部控制制度不完善

大数据时代下，企业并没有立足大数据，建立专门信息流动渠道。这就容易造成信息在某一环节的滞留，加大内部控制的风险性，不能保证财产物资安全。企业利用大数据平台实现了数据信息的信息化，但是企业的管理制度没有改变，对于大部分企业来说，内部控制管理系统仍然以管理水平和人员控制为目标[4]。例如分销商是福建茶叶企业的经营模式之一，企业通过QQ，微信等互联网媒介对各级分销商的茶叶日常销售情况进行监察，但在聊天媒介上进行数据汇总，数据信息通常与无关内容杂合，而且对于财产物资的丢失、损毁不能直接定位，也不利于企业对数据的查找与长期的监督。因此，建立专门的信息渠道，确保信息的及时流动，有利于企业资产的安全，降低内部控制的风险。

1.4 会计信息真实性、完整性受到质疑

在大数据时代背景下，随着会计电算化的不断推广与应用，财务信息与网络更加密不可分，在提高工作效率的同时，也出现了许多新的问题。比如计算机数据与纸质原始文档不能一一相对应[5]。计算机的应用使财务人员过多地依赖网络信息系统，而随着财务系统更新与升级，容易造成会计信息的紊乱，不利于后期会计的核算、监督，不能保证会计信息的真实性。

大数据具有多样化的特点，传统的经营管理活动中，获取资讯主要依靠纸质媒介，信息具有结构化、有序化特点，随着互联网时代的到来，非结构化信息爆炸，如声音、图像、视频等等都蕴含大量丰富的内容，给企业决策带来丰富数据的同时，也容易出现造假、不完整信息，增大企业管理着决策风险。

福建茶叶企业占据全国茶叶市场的半壁江山，分析茶叶的需求数量，对比同行业信息茶叶销售情况，才能精准定位市场，提高茶叶产品销售数量，而方案的实施需要借助网络信息平台，进行信息的整合与统计。然而，现如今，消费者存在对信息数据的胡乱填写现象、竞争企业删减自身企业销售信息、网络媒体夸大、不实报道等等因素，造成信息的不真实，都给企业经营着的决策带来迷惑性，不利于精准定位，制定营销方案，实现企业利润。

2 大数据背景下茶企内控对策分析

大数据不等于全数据，也不等于真数据，它是对信息的分析与二次应用，但是大多数人对于大数据的理解只停留在表层，应用也仅仅是在初级阶段，并不能充分的发挥数据信息的价值。正如互联网技术的出现与使用，对于企业管理带来革命性的发展，现如今的大数据革命对于企业内部控制的意义，不亚于互联网对于企业的影响。面对大数据的与企业的内部控制二者结合的重要性，企业必须做好充足的准备。

2.1 树立大数据意识，重视大数据积累

企业管理者必须意识到大数据已渗透到各种行业，并以各种方式发挥价值。在报告中，麦肯锡指出，对于企业而言，大量数据地使用将成为未来竞争和增长的基础，成为领先企业超越业内其他同行的重要途径。因而企业要有向大数据时代走向的意识，充分发挥主观能动性。全国茶企业有1/4坐落在福建，福建的本地茶企业占据全国的半壁江山，这就让福建的茶企拥有者更多的数据优势，管理者们必须抓住机会，建立智能数据系统；政府部门也要利用大数据平台，对企业进行整合，实现福建茶叶企业的可持续发展。

2.2 细分财务人员类别，进行专业化培训

财务系统控制是企业内部控制的关键所在，在大数据的背景下，需要财务人员不仅是对资金运转的简单记录，更要利用大数据信息，发现问题，寻找可能发生的问题，为企业的管理者提供高质的报告。因而企业应该两手准备，首先要对原有的财务人员进行专业化培训，促进其专业化；同时招募相关优秀人才，分工财务人员队伍，向基础财务、业务财务和战略财务三个方向分流[6]。

福建茶叶企业更要摒弃短期的利润视角，走出农业思维，看到相关优秀人才在企业发展中的核心作用，从企业可持续性发展的角度，促进相关人员的学习。组织财务人员进行定期的专业培训，传授在实践操作过程中利用度高的相关技术，并树立其创新观念，学习观念。后期要制定相关学习反馈机制，检验学习成果，并设立适当的奖惩机制，充分调动员工的学习积极性。另外，可以定期举办相关竞赛，在检验实际操作的成果，调动积极性，形成良好的循环，构建学习型企业。此外，对于大型的茶叶企业比如福建的八马集团，可以率先组建分层的财务人员队伍，形成既有保证基础记录工作，又有专门提供报告与决策，最后能够利用具体数据，对企业具体项目进行分析的三层人才。

2.3 构建信息内控制度，降低内控风险性

大数据下，信息的网络化愈加明显，已经渗透到企业内部控制的方方面面，然而，利用网络的内部控制系统，却存在风险性，一是对于内部会计的控制制度，会存在财务数据的真实性、系统漏洞；二是对于内部管理的控制制度，信息沟通的滞后性以及系统更新速度对内部环境的影响。因而，建立良好的内部控制体系，对于企业应用大数据优化内部控制，有战略性的作用。

2.3.1 对于内部会计的控制制度

首先，设立稽查与监督部门，对财务数据的前端，过程与事后进行全程控制。面对庞大的信息，企业应该设立专门的信息管理部门，调整企业机构设置，对信息准确度、可靠性，进行专门的测量；其次，定期对系统进行危险的排查，找到信息系统的薄弱环节，对重要信息进行备份，防止数据被篡改、删除等等不可弥补的事件发生；同时要建立信息危机预案，针对信息漏洞引起例如文件泄露、系统瘫痪等问题，建立相应的修复程序。

企业管理者可以通过聘请注册会计师机构等监督机构专业人员，对企业相关会计数据进行再审核，指出企业存在的错误，方便财务人员的纠正；对于会计信息系统的漏洞，不仅要求内部信息人员定期检查系统，还要聘请计算机领域的相关专家，为企业系统进行漏洞的修复、设置高级的防火墙以及信息系统的更新。

2.3.2 对于内部管理的控制制度

对于内部控制的建构，传统的管理模式旨在控制不同层次，而面对大数据下，信息量大的特点，就需要构建更加快捷的信息流通渠道，提高管理层级对于信息获取的实效性。其二，大数据背景下，信息的更新速度快，不断更新内部控制系统，才能使信息传递具有时效性，企业各个层级都能够更迅速的获取信息，提高企业应对能力。内部的管理不仅可以通过内部制度的约束，更可以借助外部力量，弥补内部约束的不足。

2.4 完善基础平台建设，把关数据真伪性

大数据的大就要求要有海量的信息作为支撑，对于内部的财务系统控制，企业要建立一整套的规则，先保障原始数据的一致性。再而面对系统的更新造成的计算机数据差异，要比对新旧系统对于财务信息记录的不同，及时对原始数据进行标注。

企业要有完善的网络信息技术平台，专门的技术人员与部门进行信息的整合，更要分层整合信息，把关信息真伪的梯度性。比如常用的通信软件，如QQ、微信中收集的信息，就只能作为辅助材料；消费报告呈现的信息就要作为主要材料。

3 结论

综上所述，基于大数据时代下内部控制的变革，有助于福建茶企业从地方小规模经营的困境中“挣脱”，提升福建茶叶企业在全国的影响力，提高企业整体经济效益。因而，对于福建茶叶企业，要认清内部控制的重要性，立足于大数据时代，主动推进企业新时代的变革。在时代的浪潮中，迎面而上，充分发挥内部控制在企业管理制度中的关键作用，促进企业良好健康发展。