内部控制视角的高校预算管理体系初探

尚丛

[摘 要] 随着我国教育事业的不断发展，高校的经济活动变得更为复杂，这就需要讨论如何规避各类风险，其中建立起完善的内部控制机制成为了非常重要的工作。文章从内部控制视角出发，对高校预算管理内部控制环境进行分析，并对预算编制、预算执行等内容进行详细探讨，构建高校完善的预算管理体系。

[关键词] 内部控制；高校；预算管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 23. 010

[中图分类号] G475 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）23- 0024- 02

1 预算管理内部控制环境

1.1 运行机制

在预算管理中运行机制包括四部分内容：决策机制、運行机制、协同机制以及监督机制。在大学中，《大学章程》是根本所在，它对学校的办学治学原则与事项进行规范，并对学校治理结构进行明确，依法治校通过《大学章程》加以体现。学校应当组织相关人员成立预算管理委员会、财政工作小组等，强化学校财务管理，让国有资产得到更有效的利用，增加资产使用效益，让国有资产的安全性得到维护。

1.2 内部机构设置

要想实现有效的内部控制，就需要重视管理组织结构的设置，对各个机构的职责以及权力进行明确，对机构存在的必要性进行分析，检查是否存在职能缺失问题。对于高校预算管理来说，需要对预算申报部门、财务部门、管理委员会等单位的职责进行明确，并划分各自的权限范围，对预算管理工作的核心岗位进行重点考虑，明确其职责以及要求，让权利的制约性得到体现。在完成机构设置与岗位划分之后还需要对其进行动态调整，当外部监管要求发生变化后，要及时对机构与岗位进行调整，保证预算管理的有效性。随着国家预算管理改革的不断深化，学校需要积极调整相关机构职责，做到与时俱进，抓好项目管理，落实项目库管理。

2 预算编制

2.1 预算编制要具有科学性

为了充分掌握学校各个部门详细的经费预算，维持学校正常运转，让教学任务顺利完成，学校需要进行年度预算的编制。第一，在进行预算编制时候需要遵循一定原则，保证收支平衡，做到统筹兼顾。在进行预算编制时需要从学校的实际情况出发，对历年预算执行情况做详细分析，对来年的收入及支出情况进行较为准确的预测。要保证预算的全面性，将对支出产生影响的各项因素都考虑在内，避免出现财政赤字。以收入情况为依据，各单位对支出进行合理安排，做到统筹兼顾，在专项项目的上报问题上要分出轻重缓急，选择出重点项目以及备选项目。此外，学校需要对国家节约政策贯彻执行，杜绝浪费现象的发生，对一般性支出进行严格控制，让学校的运行成本得到有效减少；第二，保证编制内容的完整性。学校在编制预算时要采取全口径编制的方法，将学校所有单位都覆盖其中，财务预算要包括学校内的全部经济活动，将收支、分配等都涵盖在预算管理中。如果单位存在收入项，需要从收入类别入手编制预算，在实际工作中按照“收支两条线”的原则执行。在进行预算编制时，要对学生与教职工的人数进行核查，保证基础数据的准确性，让预算内容更加完善，不存在漏项问题，核对预算的时间逻辑关系。

2.2 预算编制的规范性

学校在进行预算编制时需要具有良好的规范性。第一，预算编制需要具有规范的程序。通常来说需要先由学校下发关于预算编制的通知，各单位按照规定编制符合自身发展需求的预算草案，并上报财务部门进行初步审核，财务部门对收到的预算草案进行整理与汇总。之后财务部门要与各单位就预算草案进行讨论，对各单位下一年度的预算工作进行了解。分管财务工作的高层领导需要与财务部门进行联合审查，提出学校的预算方案并上报管理委员会。最后由党委常委会以及校务会共同商讨确定来年预算方案，并将预算执行方案下发到各单位，由各单位严格执行；第二，要在预算编制过程中履行集体决策程序。学校在预算编制过程中需要通过集体决策，对预算方案、资金使用计划等进行审议，此外，还需要严格监督与审查预算编制与执行情况。

2.3 预算调整的规范性

在学校预算完成编制通过审核之后就能够发挥出其约束性，学校内的各个部门都需要对预算的严肃性加以维护，在执行预算时不能对其进行调整，要保证支出与预算的一致性。如果由于国家政策、学校政策出现调整，或者出现不可抗拒因素，预算单位需要提出申请做预算变动。从学校的角度来说，需要对预算调整程序进行明确规定，让预算调整同样具有良好的规范性。

3 预算执行

3.1 强化制度建设

作为学校财务部门，要在工作中对上级提出的改革措施加以适应，以内部控制建设中出现的问题为中心，从学校实际财务管理情况出发，强化各项制度。预算的执行需要将制度作为依据，这就需要高校对财务管理制度进行完善，让预算能够有依据的顺利执行。

3.2 完善审批制度

各部门的主要领导需要对部门预算负主要责任，这就需要执行“一支笔”的审批制度，也就是需要有主要负责人完成对本部门的预算审批。如果存在分权管理的情况，必须出具书面的授权书。

3.3 落实签审制度

在工作中要落实大额审批制度，按照报销额度由不同人员完成审批工作。在对专项资金进行报销时要与预算进行核对，保证两者的一致性，并由专人负责审批。

3.4 落实收支两条线

对于存在预算收入的单位要对收入按规定上缴，在工作中落实“收支两条线”的各项规定，严禁发生收入挪用、截留等现象，不允许任何部门私自设置小金库。

3.5 落实各项相关制度

在支付预算资金时需要严格按照国家相关规定执行，对资金渠道进行划分，严格执行专款专用制度，杜绝串户现象发生。在预算工作中必须执行国家法律法规以及校内各项财务制度，确保会计信息的真实性以及完整性，让会计的服务职能得到充分发挥，提升核算工作的工作效率并保证工作质量。

3.6 分析预算执行进度

学校需要定期分析预算执行进度，对全校收入、支出等各项进度进行分析，如果执行速度较慢则需要对项目进展进行了解，并上报分析报告，对学校预算执行情况进行分析。

4 预算绩效管理

4.1 设计预算绩效目标

绩效目标是进行绩效评价、预算编制等工作的基础，也是工作开展的有力依据，这就需要在开展绩效管理前先设置科学合理的绩效目标。对财政部印发的绩效目标体系文件进行研究之后，学校需要建設共性指标体系框架。

4.2 监控预算执行

在预算管理中需要对项目执行情况进行跟踪，对项目的执行进度做充分了解，对项目执行环节中遇到的问题加以解决。重视项目中期评价的开展，如果遇到执行情况不佳的项目，需要采取有效措施保证项目顺利进行。

4.3 开展绩效目标评价

在完成预算执行后，要根据绩效目标做出自我评价，并形成完整的自评报告，为学校的预算、决算提供内容，为学校之后的预算安排提供参考。高校需要从自身实际情况出发，设计满足要求的项目决策评价体系。

4.4 绩效评价结果应用

在对领导班子、干部做年终考核时候需要将预算执行情况作为重要考核指标。各单位在提交年度支出评价结果时，需要让学校进行完整的考评。对于取得良好绩效结果的单位要进行宣传，让部门负责人将自己的工作经验进行推广。对于绩效评价相对较差的单位，要在编制预算时候进行削减。预算执行能力会对本部门的运转产生影响，执行能力差还会给学校带来直接经济损失。

4.5 建立全过程预算绩效管理工作机制

第一，要重视开展绩效管理相关的学习与培训，树立起正确的预算绩效管理理念，指导学校预算工作的展开；第二，按照正确的工作思路开展预算管理。在实践中要从传统“多要钱”向着“管好钱”转变，在工作中体现出绩效管理的重要性，在绩效管理的作用下促进项目顺利完成；第三，对预算绩效管理工作经验进行总结，对取得的成果加以应用，让绩效管理工作发挥出最大作用；第四，对绩效目标与决策指标体系进行完善。建立起学校统一的指标库，对绩效数据进行累积，支持预算管理顺利开展。

5 预算监督

学校财务部门要严格监督控制学校各级预算的执行情况，并上报相关预算执行情况，如果在预算执行中出现问题需要分析、讨论，并提出有效的应对措施。作为学校的审计部门，需要在常规工作中开展预算执行审计工作，在项目开展前对预算的编制以及调整进行充分了解，在审计中应当对决算的真实性、完整性以及合法性进行审查。如果审计中存在问题，要对其进行纠正，还需要针对问题制定有效措施避免问题的重复发生，在整改之后需要对整改情况进行再度检查。上级主管部门需要重视审计与专项检查工作的开展，学校要端正对检查工作的态度，对上级部门的检查工作予以配合，借助检查的机会促进制度的完善，对于检查中存在的问题要和责任部门进行交流，研究有效的整改措施，落实各项整改制度。

6 结 语

综上所述，在高校管理体系中内部财务控制制度是不可缺少的内容。随着高等教育的不断发展，为财务工作带来了新的工作形势，同样也需要面临更多新问题，这需要对高校内部的财务控制进行思考与研究。

主要参考文献

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[3]许江波，李春龙.中国高校预算管理现状调查与思考[J].经济与管理研究，2011（5）

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