企业内部控制制度中会计信息失真及其治理

于月

[提要] 当前我国市场经济发展迅速，会计信息质量的应用也越来越广泛，对很多领域都起着重要的作用。但是，现阶段我国的会计信息失真问题日益突出，这对我国市场经济的发展非常不利。所以，为改变会计信息失真现状，完善企業内部控制制度是非常必要的。本文首先介绍会计信息以及内部控制相关概念，从内部控制制度角度分析对会计失真的影响，最后基于内部控制视角，提出相应的改善企业会计信息失真的对策，以期对提高我国企业内部控制效率，减少会计信息失真现状有所启示。

关键词：会计信息失真；企业内部控制；制度

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2017年11月9日

引言

企业的会计信息能够真实的反映企业发展状况，也是管理层进行科学决策的主要依据，对于促进企业的健康发展有着积极的意义。但是，现阶段由于经济利益等方面的影响，我国企业会计信息失真情况日益严重，对我国社会风气以及社会经济健康发展造成了不好的影响。提高会计信息质量，杜绝会计信息失真，是当前企业财务管理中需要重点关注的问题。为了从根本上杜绝会计信息失真现象，提高会计信息质量，就需要不断优化和完善企业的内部控制制度。

一、内部控制与会计信息相关概述

（一）会计信息的概念。会计信息就是指会计单位通过财务报告、财务报表或者附注等形式向投资者、债权人以及其他信息使用者披露单位财务状况和经营成果的行为。通过数据处理后形成一个具体的、科学的数据信息，这对企业来说，可以从价值运动中具体分析，灵活运用这种方法，就能形成有效的财务信息。

会计信息的真实性对企业的发展有着重要的意义，因为我们可以通过企业发展的具体过程为未来的经济发展提供新的参考。但是，要想在这些方面做研究，还需要进一步提高企业的管理水平，一旦在企业管理方面出现了问题，就需要加强警惕，做好各方面的分析工作。对于一个企业的发展来说，仅仅依靠一些信息还不能完全解决问题，还需要我们不断地实践，从中找到一些更为科学的方法，从而为企业源源不断地发展提供动力。

（二）内部控制的概念。企业内部控制指的就是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的完整与安全，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计信息的真实、完整、合法而制定并且执行的政策。从企业发展的角度来说，有必要完善企业的内部控制制度，以防止一些不利于企业良好运转的情况发生，从而保证企业的快速发展。从具体的一些内部控制来说，主要是一些企业的内部管理不科学，从而对整个企业的内部和谐发展造成了不利影响。现阶段，我国企业的内部控制方式，主要依靠一些有关的政策，建立健全企业内部控制制度，对于促进企业的正常运转，维护社会经济的不断发展，均有着积极的意义。

其实从理论的角度来说，当我们能够对内部控制形成足够科学的认识，对于有效的控制信息就能形成正确的认识。现阶段我国的企业会计信息失真已经严重阻碍了企业的正常运转，要完善和优化企业内部信息化的管理制度，进一步明确企业前进发展的经营方向，就需要对企业内部控制形成正确的认识。如何杜绝企业的会计信息失真，一般可以分为对企业风险的有效评估以及加强企业的内部控制。如何有效降低风险评估的风险，这将为企业的信息化建设起到积极的促进作用，在具体的实践过程中，一旦出现了问题，我们应该采取有效的措施给予及时的处理，以免出现风险评估信息失真的情况。

二、内部控制制度对会计信息失真的影响

（一）公司企业组织架构对会计信息失真的影响。企业组织架构的设置是否合理、科学，对于企业的发展来说尤为重要，因为企业组织架构对于会计信息的质量有着直接的关系。具体来说，如果企业的股东大会、监事会、董事会以及管理层等公司的内部权责分配不均衡、机构设置不合理，或者对企业财务工作重视度不够，都有可能对企业会计信息的真实程度产生影响。比如：如果公司股东大会的主要权利集中在少数几位股东手里，会计信息的真实度就会受到少数几位大股东的直接影响，甚至出现舞弊现象企业其他员工也无法阻止；如果企业的管理人员同时也是董事会成员，而且董事会成员并不熟悉相关的财务知识，独立董事就无法对其起到有效的制约作用，这也无法保证企业会计信息真实性的可靠程度。

（二）企业文化建设对会计信息失真的影响。在企业的发展过程中，企业内部形成的工作氛围和意识形态就是企业文化，其中公司管理层的经营管理风格和理念、诚信经营观念等都属于企业内部文化，而企业的会计信息真实度也会受到这些企业文化的影响。比如，如果企业推崇个人主义倾向的企业文化，而且出现个人代替团队的现象，这就会使得公司的有关信息轻易的掌握在某个人的手中，企业的集体组织信息也就成了个人信息，这对企业的经营和管理会产生不利的影响，也会严重影响企业会计信息的真实度和可靠性。

（三）企业人力资源管理对会计信息失真的影响。企业的会计信息主要依靠有关工作人员搜集、整理并披露的，所以人为因素也是会计信息失真影响因素中最重要的一项，这就属于企业的人力资源管理方面的问题。在企业的经营运转中，有两类工作人员与企业会计信息关系密切：第一类是企业的管理人员，如果企业在人力资源管理方面存在漏洞，导致提拔的管理人员存在职业道德低下或者能力素质不高等问题，就可能出现管理层带头造假甚至强迫诱使会计人员弄虚作假；第二类就是企业的财务工作人员，他们是企业财务工作的直接参与者，也是企业开展内部控制工作和编制会计信息的关键环节。如果企业的财务工作人员的专业素养不高，或者职业道德有问题，都会导致企业会计信息的失真。

三、基于内部控制制度下改善企业会计信息失真的对策

（一）加强对企业员工的培训。企业要加强对员工上岗前的培训以及上岗后的教育，切实有效地提高员工的职业道德水平和业务能力。现阶段的企业会计准则处于高速发展的阶段，这对企业财务人员的专业能力同样提出了更高的要求，同时也需要他们不断地进行自我提高。而通过培养积极向上的企业文化，营造和谐的企业工作氛围，对于增加员工对工作的责任感和对企业的向心力有着积极的意义，进而促使内部控制的目标能够顺利实现。在通过完善企业文化来促进企业会计信息质量提升的过程中，要重点加强企业内部财务人员的职业道德培养。很多企业财务报表造假或者企业会计信息失真都是由财务人员的职业道德问题引起的，所以在加强企业内部控制制度完善和相应的监管审查的同时，应提高企业财务人员的职业道德修养。同时，建立健全企业的岗位责任制度，加强内控岗位之间的相互监督，强化相关规章制度的执行，从源头上降低会计信息失真的风险。endprint

（二）优化企业治理结构，构建科学化的激励制度。当前，企业的治理结构不完善以及约束力不足同样是造成我国企业会计信息失真的重要因素，所以在清晰企业产权的基础上，建立规范的公司治理结构，完善相关的治理体系，引导管理人员的行为，主要措施包括：第一，加强董事会的建设，增强董事会在企业管理中的核心位置，优化结构，确定董事会的地位。在董事会的人员结构上，要优化董事会成员的知识架构，对董事会成员进行合理的分配。同时，在总经理和董事长的职权划分上，要着重避免权力的过度集中，适当的引入独立董事，加强董事会的独立地位，实现企业管理层的相互监督和制衡；第二，建立健全经理聘任制度和监事会制度，通过市场手段选择企业的管理层，同时要建立公正公开的聘任和淘汰制度，在加强对管理人员监督的同时，使管理层的行为具有一定的代表性；第三，加强有效的监督，约束管理人员的行为，同时明确经理和董事之间的关系和各自的职责，加强两者之间的制衡，避免所有者的约束。

（三）建立健全会计内部控制制度。企业的内部控制制度是企业财务工作正常运转的基础，在企业的财务管理工作中，首先要从内部控制制度開始，促进信息质量的完整，加强对内部控制体系的建设，同时强化内部监督，提高会计信息质量。在建设内部控制制度的过程中，应该将业务流程的控制作为内部控制制度的基础，对于现金的管理采取授权批准制度，加强对款项的核准，保证企业资金的安全性。同时，建设成本控制体系时要加强成本之间的管控，控制成本之间的差异，提高企业费用的使用效率。在一些工程项目的内部控制制度建设中，要重点把控好投标、招标等主要环节，杜绝出现舞弊现象和违规操作。企业应根据自身情况制定内部控制制度，实行严格的职责划分和授权控制，使每个部门都能明确自己的职责。制定各种工作程序、管理方法以及工作目标，明确控制标准，以达到预期目标。

四、结语

综上所述，企业会计信息的真实程度对企业的正常经营运转发挥着重要的作用，但是在现阶段企业内部控制角度下，仍然存在着大量的会计信息失真的情况，这对企业的发展起到了严重的制约作用。所以，建立健全企业内部控制制度对于改善会计信息失真现象有着积极的意义。优化企业内部监督制度，加强审计部门人员发挥的作用，同时还要构建科学合理的人力资源政策，选拔合适的管理人员，加强企业财务人员的职业道德修养和专业能力，进而提高企业会计信息质量，推动企业正常运转，促进我国社会经济不断发展。

主要参考文献：

[1]李玲.浅谈企业内部控制五要素对会计信息失真的治理[J].企业研究，2014.12.

[2]辛欣，余薇.基于内部控制视角下的企业会计信息失真治理研究[J].江西科技师范大学学报，2016.5.

[3]任娟.会计信息失真治理下的企业内部控制制度建立[J].现代营销（下旬刊），2015.10.endprint