电网工程其他费用全链条卓越管理研究

王琦

[提要] 工程建设其他费用作为工程建设支出的重要部分，约占整个工程投资的15%～20%，对公司财务状况和经营成果影响日益凸显，受到相关各方高度关注。本文创新构建基于PDCA循环的风险闭环管控之轮，固化事前预警、事中防控、事后评价、持续改进等四个机制。通过事前预警，实现风险预防关口前移；通过事中防控，实现过程动态监控；通过事后评价，消除各类风险隐患；通过持续优化，实现管理水平向卓越级提升。

关键词：工程建设；其他费用；卓越管理

中图分类号：F275 文献识别码：A

收录日期：2017年11月9日

一、引言

电网工程建设其他费用，是指从工程筹建到竣工验收交付使用的整个建设期间，除建筑安装工程费用和设备及工、器具购置费用外的间接费用，约占整个工程投资的15%～20%，大体包括土地使用费、与工程建设及未来企业生产经营有关费用。

近几年来，随着电网投资规模的不断扩大，工程项目投资管理的复杂性与艰巨性与日俱增，电网电压等级多、投资增幅加大、资金渠道广等新特点对项目费用管控提出更高的要求，而在国网公司持续推进财务集约化建设的大背景下，深刻认识工程其他费用管理的重要性，全面创新管理模式，也是适应外部监管与依法治企、防范经营风险、实现科学发展的根本目的。

目前，工程其他费用由于其特殊性尚未完全实现精准有效管控，存在管理标准不够统一、建设单位不够重视、预算监控不够深入、列支不够规范、分析评价不够完善等问题，可控性差、管理弹性空间大。因此，不断加强工程其他费用管理，创新管理理念，优化管理模式，不仅是适应电网投资规模持续扩大的形势要求，也是增收节支、降本增效重要举措，是向管理要效益、向管理要发展的突破口。

二、工程其他费用卓越管理模式构建过程

（一）事前预警，实现风险预防关口前移。事前预警过程包括风险识别、风险评估、风险应对三个阶段，通过明确其他费用风险点，确定风险等级，制定分类防控措施，实现其他费用风险预防关口前移，从而最大限度地阻断风险源头。

1、风险识别，确定其他费用管理风险点。一是形成《其他费用明细图》，国网甘肃省电力公司经济技术研究院（以下简称“课题组”）通过系统梳理5大类共计23小类的其他费用类型；二是梳理风险识别流程，流程为搜集整理相关资料、分析风险因素、确定风险点、建立风险清单；三是确定风险识别工具，课题组运用德尔菲法、经验资料法、核对表法、头脑风暴法、鱼骨图法等方式全面梳理其他费用风险点；四是形成《其他费用风险展示表》，课题组共计梳理出5大类23小类费用的15大类风险点。

2、风险评估，明确其他费用风险等级。风险评估是制定风险防控措施的重要依据，课题组通过设立多指标综合风险值对其他费用风险严重度（S）、频数（O）、可检测性（D）三个指标进行风险综合评估，确定风险系数RPN值，并对管理风险进行评估，明确风险等级。

3、风险应对，创新ABC法实施分类管控。在确定风险点与风险等级的基础上，课题组创新运用ABC分类管理法对其他费用进行分类管控，A类费用（风险等级高）采取管理策略为“重点关注、实时管理、全程强控”，B类费用（风险等级中）为“规范合同、过程监督、适时管控”，C类费用（风险等级低）为“日常兼顾、强化引导、合理管控”。

（二）事中防控，实现过程动态监控。通过事中防控，形成《工程其他费用过程动态监控台账手册》，包括工程项目预算执行、工程其他费用使用及工程项目进度监控台账。

1、优化管理模式，三严加强过程风险防控。落实“三严”管理模式，即严管审批、严控资金、严格监管，以批准概算为控制上限，以内控目标为管理指标，全方位加强工程其他费用过程风险防控。

2、建立管理机制，规范其他费用台账管理。一是形成工程项目预算执行监控台账，及时全面掌握工程其他费用各细目的月度与累计发生数以及预算完成情况，控制各细目实际发生费用不超过预算数；二是建立工程其他费用使用监控台账，以台账为载体对问题点进行全盘跟踪、扫描与清除，并根据重要性与易错性将问题点分为3个等级，对于1级问题点进行重点跟踪排查。

3、反馈执行结果，形成执行动态监控。建立预算执行动态监控机制，甘肃经研院财务部向省公司建设部每月反馈公示各项目费用预算执行明细表，并按季度对异常情况进行深度分析，由财务部门与业务部门协同研究管控措施。

（三）事后评价，减少各类风险隐患。课题组以项目全过程管控和关键流程节点抽查评价为手段，全程评价其他费用支出合规性，并形成《财务合规性评价手册》，包含工程前期、施工、后期财务合规性评价标准及评价表单模块。

1、选择评价节点，控制关口前移。基于事前、事中、事后全过程管控理念，课题组将其他费用财务合规性评价时间划为三个节点，即正式开工、工程施工过半、竣工决算完成，并对各阶段责任主体和流程内容分别予以评价。

2、梳理潜在风险，细化评价维度。一是梳理潜在风险点。查阅近三年工程项目审计报告、内控稽核报告等，组织会议进行头脑风暴，梳理工程其他费用在财务合规方面的风险点；二是细化评价维度。深入分析工程其他费用财务合规管理中潜在的风险，结合项目各阶段所包含的管理流程与活动内容，划分各节点评价维度；三是细化合规性评价内容。细化每项财务合规性评价的维度，并制定相应评价内容。

3、找准政策依据，制定合规标准。针对每项评价内容，查询相关制度办法，寻找与其精确匹配的规定，明确评价标准、对象，并结合业务操作知识，进一步完善和细化评价标准。

4、二維分析评价，设计权重分值。针对其他费用财务合规评价标准中的各项评价内容，设计两个维度：重要性及易错性，通过专家打分法对其进行分析评价，并根据评价结果设计权重分值。

5、持续深化财务合规性评价理念。在其他费用财务合规性评价标准、管理职责和执行标准的基础上，深化“依法治企、隐患消除”管理理念，通过建立分类费用的各种明细合规性标准，将评价活动融入财务日常管理中，对全口径的不同类型项目开展事前、事中、事后多阶段评价，从财务合规性评价准备、启动、推进、过程执行和结果反馈等管理主线上形成全过程闭环评价管理，形成工程财务开展的“防火墙”，规避各类财务风险隐患。

（四）持续优化，实现管理水平卓越级提升

1、建立基本任务管理机制，实现可重复级管理。第一层级为可重复级，通过学习国网公司其他费用管理制度，课题组规范建立基本任务管理过程跟踪成本、进度和功能，规范化常用制度及表格。

2、管理步入规范化进程，实现可定义级管理。第二层级为可定义级，即管理已步入规范化进程，组织更加有效与成熟，管理过程得到定义和集成，并形成制度。

3、管理达到标准化要求，实现可管理级提升。第三层级为可管理级，即组织对工程其他费用财务管理工作能做到标准化管理，整个组织项目系统的各子系统的管理已经呈现扁平化、透明化。

4、风险管控水平持续提升，完成卓越级跨越。第四层级为卓越级，组织能将业务和财务管理方法很好结合，能保持极大的灵活性，随时准备学习和应用最优秀的管理理论、方法和工具，能成功预测管理过程中存在的各种风险点。

三、结语

本文构建基于PDCA循环的风险闭环管控之轮，固化事前预警、事中防控、事后评价、持续改进四个机制，并由此总结出其他费用管理“一图二表三册”法，一图即其他费用明细图，二表即风险展示表和风险识别分析表，三册即风险防控手册、过程动态监控台账手册及财务合规性评价手册。形成其他费用全链条管理模式，管理成效显著。通过创新其他费用风险闭环管控机制，通过加强其他费用全链条管控，降低了管控风险和成本，减少了各类损失，实现风险可控、在控、能控。

主要参考文献：

[1]王平平.供电行业基建其他费用风险研究[J].中国管理信息化，2015.18.15.

[2]陈静，丁婧，赵祖冀.电力工程其他费用财务精益化管理浅析[J].大陆桥视野，2016.24.

[3]姜华.突出两算管控，规范工程其他费用管理[J].市场研究，2014.11.endprint