试析大数据环境下的数据式审计模式

摘 要：大数据时代的到来促使各行各业的运营模式发生了巨大的改变，同时也就不可避免地会对审计工作的开展造成一定的影响，促使审计模式实现从传统审计模式到数据式审计模式的转变。但由于数据式审计模式的使用时间较短，其在运行过程中依然存在着一定的缺陷需要予以完善，因此本文在对大数据环境下数据式审计模式特征进行分析的基础上，对其优化开展提出了几点措施建议。

关键词：大数据环境；数据式审计模式；具体特征；优化策略

大数据环境的出现归根到底是电子信息技术发展的结果，因此在这一环境背景下，审计模式实现的是由纸质账目数据向电子账目数据的改变，并因此而称之为数据式审计模式。在我国，包括《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》在内的相关法律条文规定，当代审计工作的开展为了与时代发展趋势相适应应当积极与大数据技术进行充分结合，因此推进数据式审计模式的发展是国家审计工作开展过程中的重要任务之一。

一、大数据环境下数据式审计模式的具体特征

（一）审计程序系统化

就以往的审计工作开展经验来看，审计工作的开展往往呈现出一定的阶段性特征， 审计过程中的各环节并未实现较好的连贯及接洽，由此不仅导致审计工作各环节时间信息沟通不够通畅，而且制约了审计工作效率的提高。而数据式审计模式则对传统审计模式的这一缺陷作出了突破。数据式审计模式通过建立一定的审计分析模型及中间表，实现了审计工作各环节的一体化，并通过对审计过程中发现的存在问题的审计数据进行追踪审计以进一步减少审计工作的纰漏，最后再结合实际的情况及相关数据对审计结果进行客观地评价，总的来说实现了审计过程中一体化及系统化。

（二）审计内容宽泛化

大数据时代的到来不仅促使审计模式发生了质的转变，而且由于其高效的信息传播功能而使得审计工作通过各部门的信息数据系统深入到各个公共管理的领域当中，实现了审计内容的宽泛化。这种内容的宽泛化给审计工作的开展带来了极大的便利。首先就受审计对象信息的收集来说，受审计对象可以通过信息系统进行相关信息的传递，大大提高了审计资料的收集效率，并且避免了人工操作过程中可能出现的诸多失误；其次，信息系统的广泛使用可以帮助审计部门对政府机关底层未处理信息进行收集审计，由此最大程度上保障了审计资料信息的真实性和可靠性，提高了审计工作的开展效率。

（三）审计方式智能化

在传统的审计模式当中，审计资料的提取主要通过抽样法、详查法、分析测试法等方法实现，但是随着大数据时代的带来，审计的方法已经不再是受关注的重点，审计部门往往更为还总是数据的分析过程。而传统的审计方法仅能对数据进行收集处理而无法进行高效分析，因而传统的审计模式被数据式审计模式所取代。随之出现的是与数据式审计模式相适应的各种智能化数据分析软件的数据，其不仅具有传统的数据收集方法所具有的信息资料收集功能，而且能综合多年的审计数据对受审计对象的行为进行综合深入的分析，从而使得其中存在的一些规律得以显现，为政府决策的作出提供一定的参考依据。

（四）审计程序灵活化

传统审计模式由于受到信息收集效率及审计分析效率的影响，其审计程序往往呈现出固定的模式以保障审计工作按部就班地进行。具体地来说，传统的审计模式包络审前调查、现场审计以及审计终结三个明确的阶段。而数据式审计模式方式的审计程序与传统审计的审计程序存在明显的区别，由于数据式审计模式具有灵活、高效、智能的特征，因此其审计速率高，无需按照僵化程序即可随时开展审计工作。因而数据式审计模式过程中模糊了审前调查及现场审计两个阶段，实现了审计程序的灵活化及审计时间的节约化。

二、大数据环境下数据式审计模式优化策略

（一）调整数据式审计流程及相关机构设置

结合上文所述的数据式审计模式的几点主要特征可知，其审计程序阶段较为模糊，但总的来说可以概括为四个过程，即审计准备、审前调查、审计实施及审计报告。其中审计准备与审计调查阶段的主要区别在于是否对审计数据进行了分析，而在审计工作的实施过程中则需要利用审计专业人员将数据与现实行为予以联系以进行分析与总结，从而完成对数据的深入分析，为审计报告的撰写提供一定的依据。此外，本文认为优化大数据环境下的审计机构的设置也是实现其工作效率优化的重要手段之一。这是由于审计模式的变化必将导致审计过程中各部门工作职责的变化，因此为了促使各部门及各岗位之间更好地接洽工作，实现机构设置的适当调节是十分必要的。

（二）建立健全数据式审计模式数据管理中心

除了完善数据式审计流程并优化相关机构设置之外，建立健全数据式审计模式的数据管理中心也是优化其实施效果的重要方式之一。这是由于审计工作的主要功能是对国家行为进行审查和监督，因而相关信息的收集与管理就在这一过程中起着十分重要的作用。大数据时代的到来使得数据爆炸现象也开始显现，因此在开展审计工作的过程中也就势必需要收集并处理更多的信息，而通过数据管理中心对数据进行统一化、格式化的管理是保障数据完整性和使用便捷性的重要手段。因此本文认为，审计部门应当建立一个覆盖全行业、全层面的数据存储中心，以充分避免审计过程中信息不对称问题的出现，提高审计工作的开展水平。

（三）审計工作积极为政府决策数据需求服务

审计工作的开展的主要目的虽然是为了规范国家行为，但究其根本是为了人民服务的。因而为了使得人们在更好的政策环境下生活，审计工作应当积极利用自身所收集的数据信息为政府的各项决策服务。具体地来说，审计部门应当先对各行业及各阶层的信息进行综合分析处理，将其处理成为政府决策过程中所需要的信息形式，以便于政府决策过程中的直接利用。此外，数据式审计模式的智能化特征使得其能够对相关数据进行多方位、多渠道的分析，由此可以帮助政府更全面的认识和了解各方面的信息，对提高决策的科学性具有重要意义。

三、结束语

总的来说，大数据时代的到来促使政府审计工作实现了从传统审计模式向数据式审计模式的转变，因此在这一过程中相关部门必须充分把握数据式审计模式的主要特征，并通过各方面的举措对其予以不断优化，以实现数据式审计模式的进一步发展，为政府科学决策的作出提供尽可能多的支持。

参考文献：

[1]周璇.大数据环境下的数据式审计模式[J].纳税，2018，12（28）：186.

[2]张绍梅.大数据环境下数据式审计模式研究[J].经贸实践，2018（13）：112.

[3]郑伟，张立民，杨莉.试析大数据环境下的数据式审计模式[J].审计研究，2016（04）：20-27.

作者简介：

徐亚军，出生年月：198606，性别：女，民族：汉，籍贯：浙江台州临海市，学历：本科，研究方向：审计.