论企业税收筹划中涉税风险及防范措施

李春民　张志国

【摘 要】本文介绍了企业税收筹划中的涉税风险，我们提出了税收筹划中涉税风险的具体防范措施：一是推动企业所得税机制的优化，促进经济区位效率的进一步提升；二是促进税收法律法规的健全，积极调解认定差异，促进双方税收筹划涉税风险认定统一；三是税收筹划要立足法律，确保涉税风险的降低；四是参照纳税评估，针对税收筹划中的涉税风险，构建相关的管理机制。

【关键词】企业税收；筹划；涉税风险；防范措施

引言：

税收筹划，主要就是针对纳税人的相关行为，包括筹资行为、组建行为、经营行为以及投资行为等，按照相关的规定，需要予以缴纳税负的事项，在纳税之前现行对这些行为中的具体事项予以策划，并在行为活动过程中加以控制，最终从整体的角度，减轻纳税人的税负负担，促进纳税人经济效益最大化得以实现。在税收筹划过程中，需要综合运用多方面的内容，包括税法相关的规定，尤其是税法中的漏洞，政府制定的相关税收的优惠政策以及相关的会计政策，通过运用这些规定和政策，来促进税收筹划的实现。税收筹划包括避税规划和节税规划两种方式。其中避税规划主要是指纳税人通过对税法中漏洞的使用来实现税负的减轻和财务利益的最大化。节税规划主要是对税收优惠条款的利用，是通过利用合法的手段和方式，尽可能的将其优惠幅度加以最大化，实现最大限度的利用，通过对优惠政策中涉及到的一些具体事务进行有益的安排，开展一些经营活动等等，来促进税负的进一步减轻，进而促进经济利益进一步扩大。

一、企业税收筹划中的涉税风险

（一）税收政策中存在一定的风险

时效性，是税收政策的特性之一，同时也是税收筹划过程中的难点。在税收筹划过程中，一旦没有掌握好政策的时效性，最终的筹划就会存在一定的漏洞或不足，进而导致一定风险的发生。当今社会，有很多税种是采用区分收税的方法，也就说，对于不同身份的人，纳税计算的方法，税率范围是不一样的。大部分的税收优惠政策也有着特性的针对对象，只有符合相应规定或者特征的人，才能够享受到这部分优惠。如果企业想要对某一项税收优惠或者说利益进行资格获取，那么，企业就必须对相关政策所提及的条件进行符合，但是，这些特殊性在给企业带来优惠的同时往往也会给企业的发展带来限制，这就会在一定程度上影响企业生产以及经营的灵活性。

（二）法律方面存在一定的风险

由于税收筹划方案是实现制定的，因此，制定出的方案中的某些内容，很有可能会于我国某些法律方面的相关规定相抵触，进而导致一定法律风险的产生，虽然会产生风险，但风险的产生于法律责任的承担并不成正比，也就是说，很有可能存在风险，也无需承担法律责任。相关的国家法律政策为国家的税收征收提供了一定的依据，所以税收筹划人员可以在相关法律政策规定的范围框架以内，对相应的税收进行筹划，换种说法，也就是利用法律法规里面为税收所提供的相应优惠政策以及里面所存在的漏洞对公司的税收纳入进行缩减。

（三）行政执法方面存在一定的风险

相关筹划人员在对设计好的税收计划进行实施的时候，有时候会因为相关税务机关在行政执法上的误差而导致相应风险的出现。这些风险不但会对筹划人员造成很大的影响，还有可能造成整个计划的失败。在进行税收筹划的时候，工作人员必须先税收的合法性进行确定，必须保证相关税收满足相关法律的规定，而且还必须保证这种税务能够得到相关税务部门的信任和认可。在税务部门对税收进行考察任何的过程之中，税务机关的工作人员很有可能会因为执法的误差而导致整个税收筹划的失败。

（四）信誉方面存在一定的风险

在现在的社会发展中，企业的信誉在企业的发展中起着至关重要的作用。筹划人在对税收进行筹划的时候，因为不能确定最终是否能达到预计的目的，所以在一定程度存在着损失企业信用以及名誉的风险。如果筹划人所筹划的减税行为，被相关税务机关给回绝，甚至被认成是对税务缴纳义务的逃避，判定成为偷税逃税，那么，这个企业的信誉就将变得岌岌可危，甚至被税收机关认定为特别注意的信誉黑户。

二、税收筹划中涉税风险的具体防范措施

（一）推动企业所得税机制的优化，促进经济区位效率的进一步提升

跨区域经营，是大多数企业的经营现状，而跨区域经营所产生的经济利益需要缴纳一定的所得税。为此，企业在开展跨区域贸易以及对所跨区域的生产区域进行选择时，要对跨区域经营所得税的相关征收管理办法的规定，加以研究，指导跨区域的选择。当前跨区经营在所得税分配上的办法，仍有不同地区之间在税收收入上的差别，这容易出现资源的错位性、浪费性配置，大大降低了经济区位效率。这就需要政府对所得税协调机制加以完善，从而有效避免出现资源盲目移动的情况，使得区位经济效率得到切实提高。

（二）促进税收法律法规的健全，促进双方税收筹划涉税风险认定统一

第一，针对税收筹划的性质，要予以科学的、严格的界定，进而推动税收在经济方面的调控职能的进一步实现。企业要想扩张离不开资金的支持，在现金股利不分配的条件下，企业所有者能够实现资金免费获取的有效途径，也就是利润，这就是企业进行节税的主要目的。企业对投资、经营、理财等方面的精心安排和谋划来实现节税效益的最大化，正是基于这种愿望，国家才能通过税收杠杆的使用来对纳税人行为加以调整，确保税收的经济调控职能得到实现。第二，对符合税法条件的税收筹划应予以支持，确保税收法律法规得到完善。税收筹划的健康发展需要有一定的税收优惠政策以及弹性空间来对企业的合法税收筹划提供保障，所以，国家应使用合法方式对企业税收筹划进行支持和引导，确保税收筹划能够在良性轨道上获得健康发展。

（三）税收筹划要立足法律，确保涉税风险的降低

企业在开展税收筹划工作时，要加强内部管理层之间的相互合作，协调好筹划工作的进行。税收筹划是一项即为复杂的工程，它不仅涉及的内容广泛、方面众多，而且需要系统的进行规划。因此，在进行税收筹划时，要立足法律，尽可能的降低涉税风险，将涉税风险的控制和防范工作，纳入到企业经营发展战略的制定过程中，进行规划、统筹、管理，才能对企业税务风险和财务风险管理管理进行协调，以树立其科学合法的筹划理念，确保企业经营管理目标的实现。

（四）参照纳税评估，针对税收筹划中的涉税风险，构建相关的管理机制

税务机关能够利用纳税人会计信息来对收入、成本以及费用、资产累计、利润等税金微观税负指标加以计算，相对于预警值而言，能够对纳税人的成本、收入、费用合理性加以判断，并对纳税人进行有效的监控，打下税务稽查的基础。企业在税收筹划时，应对纳税评估指标充分了解，把税收筹划中所涉及到的财务指标和评估指标的预警值进行比较，只有确保其在预警值的范围中，这项税收筹划才不会具有较大涉税风险；如果其超过了预警值，则应该进行放弃，或者是对税收策略重新构建。

三、结语

综上所述，在开展税收筹划工作之前，企业先要依据相关的规定和政策，对纳税的相关指标进行全面的了解和掌握，在进行筹划时，要将筹划过程中的数据与纳税指标进行对比，在确定所有数据都在安全范围之内以后，再进行进一步的筹划。一旦发生筹划的数据超出了纳税指标的規定范围内的情况时，该筹划方案即为失败的，应当立即放弃，并重新开始新的筹划工作。只有这样，才能保证税收筹划具有比较大的安全性。

【参考文献】

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