不同生命周期科技型小微企业税收优惠政策实施情况分析

赵红梅+李雅婷

[摘 要] 科技型小微企业的发展需要政策支持，通过对常州60家企业的问卷调查，发现科技型小微企业税收优惠政策实施没有达到预期效果，特别是创建期和成长期的企业，其主要原因是企业自身对政策的不熟知，税收政策变化过快和政府部门服务有待改进等方面

[关键词] 科技型小微企业；税收优惠政策；生命周期

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 067

[中图分类号] F810.43 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）23- 0129- 02

0 前 言

国内外研究证明，科技型小微企业健康成长需要税收政策的支持，而且支持政策对不同生命周期阶段企业成长作用存在差异。本文从政策实施情况、效应和影响因素（企业、政府和政策制度）三个层面设计问卷调查，选择常州市60家科技型小微企业作为研究对象。从调查问卷的反馈情况来看，仍然存在着一些问题，具体表现为以下几方面。

1 税收优惠政策实施分析

1.1 总体税负水平情況分析

本文针对此问题设计四个答案供被调查企业选择，根据问卷调查的结果，将60家科技型小微企业税收负担情况的结果进行统计，如下表1所示。

调查表明，成长期和成熟期的企业大部分认为税收负担较重和认为税收负担基本合理，而创建期认为基本合理的所占比重稍高；认为非常重和不重的所占比重少。因此，可以看出科技型小微企业越成熟，对税负的负担感就越重。

1.2 研发费用加计50%扣除的实施分析

针对科技型小微企业就50%加计扣除研发费用的享受情况进行调查，调查结果如表2所示。

从调查结果发现，创建期的企业有88.23%未享受该项税收优惠政策，成长期的企业中也有66.67%的企业未享受加计扣除的政策，成熟期的企业享受该项政策也只有40%左右，总体而言，不管是哪个周期的企业对此项政策的享受均不高。

1.3 所得税优惠政策的实施分析

所得税优惠政策的享受受企业业绩的影响，针对此问，本文也是从享受与不享受两个方面进行调查，结果如表3所示。

从调查结果来年，成长期和成熟期的大部分企业享受到了所得税征收的税收优惠政策，而创建期的企业享受的比例不高，这应该与企业的盈利情况相关，处于创建期的企业大部分还未开始获利，无法取得该政策的优惠。

2 税收优惠政策效应分析

本文税收政策对投资能力、研发能力及竞争力的提高或是没有作用进行初步了解，调查结果如表4所示。

调查表明，总体而言税收优惠政策对企业发展的效果普遍反映良好，仅有11.67%的企业认为没有起作用；从不同生命周期企业而言，不管是投资能力、研发能力还是竞争力的提高，成熟期的企业论文税收优惠政策效果好，而创建期的企业认为效应大的比例较低，成长期的则介于二者之间。

3 税收优惠政策实施影响因素分析

那么哪些因素影响政策实施呢，总体而言税收优惠政策实施情况受企业、政府服务和政策自身多方面的影响。根据60家科技型小微企业的问卷调查，影响税收优惠政策实施的主要情况如下。

3.1 企业的熟知度

调查表明，40%的企业认为自己对政策不太熟悉，特别是创建期和成长期的企业“非常熟悉”仅占13%。另外，就企业所得税和研发支出50%的加计抵扣政策比较而言，企业对15%所得税税率优惠正常了解要比研发支出加计扣除政策更充分，且没有企业对税收优惠政策一无所知。

3.2 政府的服务情况

调查表明，企业主要通过网络、电视和报刊等渠道获知税收优惠政策，企业自身学习税收优惠政策的也占据了一部分，很少有企业接受税务机关上门辅导。

此外，大部分企业对“及时告知相关税收政策”这一服务更满意，“税务人员的职业道德水平”相对来说满意度较低，处于成熟期的企业对税务部门服务的满意度更高，创建期的企业满意度最低。

3.3 政策的自身情况

调查中，许多企业反映，现行的税收优惠政策名目繁多，政策变化过快、落实手续太过复杂导致对政策的不了解，也有表示办理减免税的成本太高导致无法享受。

主要参考文献

[1]张信东， 贺亚楠，马小美.R&D税收优惠政策对企业创新产出的激励效果分析——基于国家级企业技术创新中心的研究[J].当代财经，2014（6）：12-18.

[2]马琳.促进小微企业发展的税收优惠政策研究[D].济南：山东大学，2014.

[3]熊二妹.税收优惠政策对中小企业绩效影响的研究[D].长沙：湖南农业大学，2014.endprint