中小企业内部控制存在的问题及对策分析

王学慧

摘 要：企业作为市场经济的重要参与者，对确保我国国民经济适度增长，缓解就业压力、优化经济结构等具有重要意义，在活跃市场和促进国民经济发展中起着不可代替的作用。为保证企业健康发展，充分发挥市场潜力，增强竞争力，时刻保持时代优势，中小企业就必须在加强管理的同时，建立适合的企业内部控制系统。本文以我国中小企业内部控制为研究对象，阐述我国中小企业内部控制存在的现状及其问题，并提出相应的对策建议。

关键词：部控制；现状；问题；建议

一、我国中小企业内部控制的现状

内部控制着眼于过程，其成功实施来源于企业治理层、管理层和全体员工的共同努力，是一个全员参与的系统工程。当前，不少中小企业的管理层对内控制度的认识存在一些误区，简单的认为所谓企业内部控制制度就是内部成本、资产安全、内部资金等方面的控制，即局限于内部会计控制这一层面。由此以来，企业在对企业内部控制制度的设计上就会仅仅停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是个别的财务人员，对整个内部控制体系缺少系统性认识。尤其是生产或技术管理部门人员认为内部控制与自己无关，自己只要完成生产任务就万事大吉。在某些中小企业中，有的掌舵人甚至认为没有内部制度对自己的约束更有利于经营管理，使企业在经营管理等各方面更便于操作、更加灵活。

二、我国中小企业内部控制存在的问题

随着我国市场经济的繁荣发展，中小企业的发展势头蒸蒸日上。目前，我国大多数中小企业都具有行业分布广、工作效率高、组织形式多样化、应变能力强等优点。由于不少中小企业尚处于生存发展期，把赚钱盈利作为首要目标，内部控制意识往往被弱化，导致其内部控制存在诸多问题。

（一）对内部控制重视不够，内部控制成为摆设。

很多中小企业把重心放在企业的盈利上面，重视销售，把公司的成本大多数投入到销售这一方面，培养销售人才和销售机制。为了拓展业务，中小企业允许销售人员支取一定的比例的业务费用，但却没能对其实施监督，致使相关销售人员随意挥霍，造成利润本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业愈加亏损。

（二）企业规模小，认为不应在内部控制投入太多成本。

大多数中小企业为了考虑企业成本开支问题，往往并不考虑设置专门的内部控制或审计机构，只是由老板一人或是企业负责人决定公司的内部控制问题，导致了一人专制，并不能完全反应企业的内部运作情况。

（三）内部控制监督意识淡薄，监督不力。

中小企业内部通常没有建立相应的内部审计机构，有的企业虽然建立了内部审计机构，企业的负责人“家长式”、“一言谈”的工作作风，认为该机构的职责就是找“茬”，因此受到很多方面的制约，很难公平、公正的开展工作，无法真正发挥监督的职能。

（四）缺乏风险管理体系意识。

目前中小企业企业风险意识比较淡薄，缺乏风险应对、控制的有效机制，一旦出现重大风险就容易使企业陷入困境。内部审计可协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，确保良好的控制环境。独立性是审计的灵魂，但是，很多中小企业虽然设置了内审部门，却没有具备真正意义的独立性，因此发挥不了应有的作用。

三、完善我国中小企业内部控制的建议

（一）强化管理者内控意识

对于中小企业来讲，由于公司治理结构的不健全，企业管理者拥有过度集中的权威和决策权，对企业的影响非常大，所以加强内部控制，首要是领导人的内控意识要正确树立起来。内部控制实施从表面上看会使企业运作受到限制，领导人的权限受到约束，甚至在短期内会影响公司市场开拓和经营收入。但是从本质上讲，内部控制是给企业发展保驾护航，增强企业的竞争力和生命力，是有利于企业整体健康发展。

（二）建立内部控制体系

内部控制是一个庞大的控制系统，公司对内部控制要有一个明确规划，逐步建立和完善内部控制体系。针对中小企业的特点，内部控制体系建设首要制定一系列内控制度，制度制定要适合公司实际并能满足内控需要，实现“有章可循，合理合规”；其次要加强部门岗位建设，明确内控执行和监督部门，对于不相容岗位进行相互分离，完善公司治理结构；三是要有内控重点，公司应根据人力、物力、财力情况及内控风险程度，合理确定每年度的内控重点，按步骤开展，逐年完善；四是要加大宣傳，将内控建设融入到公司文化建设中，营造一个良好的内控氛围。

（三）进一步完善财务管理

财务管理是内部控制的重要组成部分，针对中小企业财务管理薄弱现象，提升财务管理水平势在必行。一是建立健全的会计核算体系，提高会计核算质量，为企业内部控制提供数据支持；二是发挥财务管理职能，做好费用报销审核、款项支付控制，及早介入业务发生流程，从源头参与业务风险评估，为业务运作的合法合规做好参谋和建议；三是加强财务分析和预测，对公司资金流向和各财务指标进行分析，从财务角度对经营发展趋势和预计风险点进行预警，指导各职能部门做好相关预防和整改工作。

（四）充分发挥中小企业内部审计的作用

首先明确内部审计定位。内部审计是在组织内部建立企业自我完善、健康发展的免疫机制，它能够从企业整体利益出发，发现、分析并解决问题，因此为了提高中小企业的竞争力，必须找准内部审计的定位，使其充分发挥各项职能。其次扩大内部审计范围。要使内部审计作用得到最大发挥，就必须把传统的防弊纠错转向管理效益审计、领导经济责任审计等方面，由事后审计向事中审计、事前审计转变。第三提升内部审计独立性。独立性作为审计最主要的特征，是审计发挥作用的重要保证。

综上所述，中小企业是我国社会经济的重要组成部分，对国民经济的发展举足轻重。企业的领导人员应及时督促企业内部控制部门结合自身实际，强化内控意识，逐步建立和完善内部控制体系。保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，规避生产经营风险，进一步推动管理创新，不断提升管理水平，保证实现价值目标，最终为促进企业实现发展战略目标奠定坚实基础。

参考文献：

[1]李延强.提高中小企业内部控制的对策[J].现代经济信息，2013（22）

[2]陶正萍.浅析中小企业内部控制问题及对策[J].商场现代化，2015.（11）

[3]徐德新.现代内部控制制度设计理念及原则探讨[J].财会通讯，2008（2）