营改增对企业会计核算的影响研究

李育卓

摘 要：经济发展是社会发展的基础和前提，更是社会财税改革的依据，在新的经济发展背景下，财税制度是一个重要的保障因素。我国的财政部门以及税务部门对我国的营业税改征增值税进行了公布，并开始在全国范围内进行政策的落实。财税体系是经济发展过程中不可缺少的一个元素，营业税改征增值税这一方案的实施关系着纳税主体的切身利益，我国营业税改征增值税的实施，也是中国税收结构的一次优化和完善，这对于企业会计核算仍然存在很多影响。对于企业的经营管理也产生了一定的影响。本篇文章立足于营改增实施的意义出发，分析了营改增对企业会计核算的影响，并针对营改增对企业会计核算的影响提出了相关的策略。希望本篇文章可以带给相关行业人员一些借鉴和思考。

关键词：营改增；会计核算；影响；策略

一、引言

经济发展是社会发展的一个前提和基础，财税体系是经济发展过程中不可缺少的一个元素，营业税改征增值税这一方案的实施关系着纳税主体的切身利益，这对于企业会计核算更是有着重要的影响。经济正在实现着跨越式的发展，企业作为我国经济发展的主体构成部分，对于营业税改征增值税这一政策的实施更是十分关注。我国营业税改征增值税的实施，也是中国税收结构的一次优化和完善，对于企业的经营管理也产生了一定的影响。营改增政策实施之后，企业的经营模式以及管理模式都在发生转变，会计核算工作必须要及时的更新，本着更科学的降低企业的税收负担，企业的不同部门之间相互学习，加强合作，管理的效果越好，企业抵扣的税额也会越多，不仅能够提升企业的管理水平更是可以有效的增加企业的经济收益。

二、营改增实施的意义

营业税改征增值税这一方案对我国的企业税收产生了一定的有利的影响，带来了一些积极的改变。第一点，营业税改征增值税政策的落实，给我国企业带来的首要改变就是税负降低，防止了重复纳税情况的出现，有效的提升企业的经济利益。第二点，营改增政策的征收的立足点是企业的增值额，假如一个企业并没有额外的增值，对于企业来说，就不必对此进行纳税，企业的缴纳税额得到了进一步的减少。当前，企业的营业税的缴纳税率是3%，增值税的缴纳税率是17%。营改增政策实施之后，企业的税款缴纳模式也发生了变化，对于企业及时的进行结构调整也是一个良好的契机，促使着企业的管理以及经营都朝着精细化的方面转变，为企业的发展甚至我国经济的发展都注入了新鲜的血液。对于企业来说，营改增政策的实行不仅是税负的减轻，也是企业财务审核制度优化的良好时机。由于营业税改征增值税，出现了相应的抵扣项目，需要企业的财务人员及时的进行业务学习，不断充电，掌握我国最新的财税政策方针，更大限度的让企业的经济利益得到最大化的获取。

三、营改增对企业会计核算的影响

1.给企业成本核算带来的影响

营业税改征增值税之后会让企业的成本核算工作產生一些变化，目前应用的成本核算主要是不包含税的价格，这就有助于直接性的获取企业利润。然而还是呈现出一部分漏洞，比如不一样的企业进行发票开具的限额和能力是有区别的，所以就会呈现出抵押时的差别情况。特别是针对一部分小微企业，存在短板之处，这些企业发票开具的水平相对低。与此同时，一部分人工费支出多的企业，在涉及到设备采购或者材料购买等环节，成本无法依照进项税发票来实施，进一步加大了企业的税收负担。

2.给企业利润核算以及现金核算带来的影响

营改增政策落实之前，国内企业利润核算以及现金流核算通常与收入、成本以及营业税存在联系，营业税跟现金流存在着较大的关联，影响着营业税数额的大小。过去通常应用的方式是缴税在前，追平在后，如此的方式只会对实际纳税与预缴税款出入较大的主体产生影响，尤其是会造成现金流以及利润水平的影响。但是，营改增政策实施会实行先获取利益，随后缴纳税款，避免了之前实际缴纳与预先缴纳出入较大的情况，保障了企业的现金流，提升了企业利润率。

3.给企业收入核算带来的影响

营改增政策实施之前，我国的企业计算收入的方式通常是用收入以及支出的差额与税率计算乘积。但是营改增政策实施之后，增加了一些新的科目，比如销项税以及进项税，企业的税额缴纳的计算基础就发生了改变，一般是将两者的差额作为计税的依据，在应该缴纳的税率里将销项税金予以扣除，从而得出应该缴纳的税金。这样的计算方式能够相对真实客观的将企业的利润作为基础实施税金缴纳工作，能够对企业的实际利润进行有效的保障。

4.给企业票务管理带来的影响

营业税改征增值税之后，企业作为购买主体，针对抵扣税额这一要点能够应用企业增值税专用发票，因此，国家相关税务部门就对此强化了管理，针对专用发票进行了更加完善的管理，从多个方面杜绝发票违规行为的存在，针对企业所关联到的增值税专用发票，强化了严肃性以及严格度，保障发票开具所涉及信息的一致性以及真实性，最大限度的降低经济风险，更是从源头上杜绝经济犯罪的产生，给税收管理工作奠定良好的基础。

四、企业面对营改增实行会计核算的策略

1.提升对于营改增的认知强度

营改增方案的出台标明着我国的营业税改为增值税工作的全面开展，这个方案对我国的税制发展来说是一个推动力。我国的增值税的税率是11%，计税方式也作出了相关的规定。然而，营业税的税率为3%，因此，有一部分人认为营改增的实施并不是减少税负，而是增加了税负。除此之外，增值税的计算方式即销项税额减去进项税额得出应纳税额。更正会计核算认知上的误区充分熟悉增值税与营业税两者之间的税制差异，全面剖析营改增对企业的影响，做好企业的会计核算风险管理工作，避免风险的同时获取经济收益。

2.加强企业的税收筹划意识

营改增的形势下，企业会计核算工作的完善需要加强税收筹划工作的工作意识，大力的落实工作措施，能够有效的减少企业的税负。企业应该增强对税收筹划工作的认知，提升风险防范意识以及能力，关键在于企业法治理念的树立，合理进行税收筹划方案的编写和选择，充分考虑成本和收益，避免税收筹划成本的片面性，与违法纳税划清鲜明的界限，把握相关政策以及法律法规的变化，了解变动的意图，及时的对企业税收筹划方案作出相应的调整，保障税收筹划工作的最优化效力。endprint

3.强化对发票工作的管理力度

营改增政策的实施对企业管理的一个改变即发票制度的改变。过去，我国的企业处于营业税税收的背景之下，纳税阶段只需要出示税收发票，营改增之后，增值税的征收要把企业的进项和企业的进项实行划分，还对于企业是一般纳税人还是小规模纳税人进行的界定，对发票的类型也进行的明晰的划分，这就要求企业结合自身实际情况进行界定，最大限度的保障企业的经济利益，降低不必要的损失对企业利益的影响。

4.实现企业员工的全员参与

营改增政策的实施势必会对企业产生影响，积极影响还是消极影响也在很大程度上取决于人为操作。因此，企业应该积极的对员工进行培训，调动不同部门的积极性，加强协作，尤其是对于企业的财务部门，不仅要强化专业培训力度，还应该做好示范带头作用。尤其要与企业采购部门和销售部门进行良好的协作，有效的提升工作效率和工作效果，做好管理和解答工作，应该及时的进行梳理，查缺补漏，针对不合理的地方积极的改进，让全企业内部形成一股浓郁的营改增学习风，并切实的落实的工作实际中，为企业收益增加做出贡献。

五、總结

中国的经济与社会发展步伐不断加快，营改增作为我国税务改革的一大举措，带来企业会计核算很大的影响，企业的经营模式以及管理模式都需要进行相应的调整，结合政策内容，立足于企业的发展实际情况，积极的提升企业会计核算的科学化水平，给予企业获取更多的经济收益的同时注入更强大的竞争活力。

参考文献：

[1]张英明，李志辉.企业纳税筹划策略：基于对新税法的认识与研究 [M].北京：中国财政经济出版社，2016年02期.

[2]韩春梅，魏建明.论“营改增”税制改革对企业的影响[J].辽宁省交通高等专科学校学报，2016年21期.

[3]黄海勇.论营改增对大型建筑施工企业的影响及应对措施[D].北京邮电大学学报（社会科学版），2016年07期.

[4]财政部，国家税务总局.关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知[S].财税[2009]9号.

[5]韩春梅，魏建明.论“营改增”税制改革对企业的影响[J].辽宁省交通高等专科学校学报，2017年09期.

[6]魏保和，徐剑圣.我国事业单位会计核算存在的问题以及改进对策 [J].中国行政事业资产与财务，2016年06期.endprint