试析城市商业银行会计的风险与防范措施

王喆+么娆

摘 要：随着经济的发展、金融业的不断改革，城市商业银行暴露出了越来越多的风险。本文从城市商业银行会计风险的四种类型着手，通过分析目前城市商业银行存在的会计风险的现状，提出针对性的防范措施。

关键词：城市商业银行；会计风险；防范措施

20世纪90年代国家将城市信用社和基金会改革成为了城市商业银行。经过数十年的发展，城市商业银行已经拥有较为完善的体制，但是作为金融业的一员，因其市场规模的局限性和对风险管理的经验不足，使得其在经营管理过程中面临着会计风险防范的巨大挑战。这里所说的城市商业银行会计风险指的是受宏观环境与微观环境的影响，城市商业银行在经营管理的过程中，其发生的会计活动和会计业务存在着给银行财产带来损失的可能性。因此城市商业银行需要对会计风险进行分析，将其自身存在的会计风险进行量化处理，并提出具体的措施对风险进行防范。

一、城市商业银行会计风险的类型

1.会计环境风险

城市商业银行会计所处的文化环境、经济环境、政策制度环境和工作环境等对会计工作产生影响而造成的风险都属于会计环境风险。会计信息可以直观的体现出各项业务的运作情况，企业的管理层需要针对会计信息做出正确的决策，但是会计信息却因受到所处环境的影响而出现失真的现象，这导致会计信息不能真实的反映银行的发展状况，不利于管理者的经营决策和企业的长期稳定发展。比如某些单位或者政府对会计造假等事件的惩治力度不够，导致会计造假事件盛行，这就使得城市商业银行会计风险发生的几率成倍增加。

2.会计内控风险

随着城市商业银行业务的不断发展，银行内部的会计制度暴露出越来越多的问题。银行的发展使得会计的从业人员增多，会计从业人员的增多就导致内部人员管理难度的加大，最终由于银行会计人员管理失控而增加银行会计风险发生的几率。分析目前社会上关于会计的经济纠纷案件，发现会计出现问题主要源于政府政策、公司制度的监督缺乏力度；企业对会计人员的分工不明确，没有达到会计人员之间的相互监督、相互促进的效果；企业对会计人员及与会计工作相关的人员缺乏专业的培训和职业道德培训这三个方面。

3.会计人员风险

由城市商业银行会计人员的不规范操作引起的风险称之为会计人员风险。会计工作都是交由专業的会计人员负责，当会计人员对工作缺乏责任心、对于会计相关的法律法规不熟悉时就会发生工作上的疏忽，给银行带来无法挽回的损失。会计人员风险的产生除了和会计人员自身素质有关之外，还与银行对会计部门的管理有关。银行对会计人员的选择不严谨，对会计人员的工作分配模糊导致会计人员之间的权责分工不明确，对会计人员缺少定期的职业技能培训和职业道德培训，这些都增大了会计人员风险几率的发生。

4.会计技术风险

城市商业银行会计技术的落后或者会计技术的使用不当都会使会计信息失真而影响管理者的决策行为，这就是会计技术风险。经济的发展使得经济环境的变化越来越快，会计人员由于其自身能力的限制对经济问题的判定上存在误差，对用哪种会计技术软件分析问题存在误判的可能性，这就导致分析出的会计信息存在误差而不能实现决策的科学化。管理者为了拓展业务，在会计技术不达标的情况下开展新业务，造成银行资产的盲目使用或浪费，导致了会计技术风险。

二、商业银行会计风险现状

1.会计环境本身问题

城市商业银行的会计环境主要包括文化环境、经济环境、政策制度环境和工作环境等。目前城市商业银行的会计环境不容乐观，基层部门为了自身利益而制作假账，提供不真实的会计信息，这些行为导致了银行会计信息的失真，严重的会影响管理者的决策，使城市商业银行陷入巨大的风险之中。这些行为已经被大多数人所知，但是对于该行为的惩罚力度却比较轻，这就为会计造假提供了温床。

2.商业银行内部控制不足

城市商业银行的内部监管制度不完善，会计监管力度不够。国家意识到会计存在着提供不真实信息的行为，也制定和多次修改了相关的法律条文，但是城市商业银行内部却始终建立不了完善的、可执行的监管制度，这让很多人有机可乘。风险是不确定的，是可预测但是不可控制的，但是许多城市商业银行却没有建立完善的风险预警防范制度，很多城市商业银行都是在风险发生之后才感觉到，这就给银行造成了不可估计的损失。

3.会计人员素质不高

会计行业本身就具有易发生失误的特点，加之城市商业银行的高风险性，将城市商业银行的会计风险推到了顶峰。目前城市商业银行的会计人员的专业技能不够，甚至有些人没有经过系统的培训就上岗，会计人员在工作中缺乏要提升工作技能以及工作职业素养的意识，他们存在着不会发生问题的侥幸心理。城市商业银行的会计管理者也付会计风险没有系统、深刻的认识，他们只注重银行资金的运转以及收益，忽略企业会计风险预防机制的建设。这两方面都使会计风险有所提高。

4.相关技术缺失

城市商业银行在会计分析技术上存在着缺失。很多城市商业银行没有对会计风险的监控指标进行量化处理，存在结果的模糊性和不确定性，这就使得监控的结果并不能够完全的运用到管理者的决策中去，这会错失机会也会增加风险。目前城市商业银行为了争夺更多的市场份额，盲目的开发新项目，增加了会计风险。

三、城市商业银行会计风险防范的策略

1.优化会计环境

会计环境的改善可以有效的规避会计风险的发生。为了优化会计环境，可以从以下三个方面着手。第一，在政策制度方面，城市商业银行需要针对企业自身的问题以及常见的不良现象，制定严格的处罚措施，处罚措施需要具有可操作性、有法可依的特点，为了保证处罚的力度，需要将各项处罚措施具有可操作性具体化，并生产详细的书面文字，对于违反制度的行为务必做到依据制度惩罚。第二，在文化建设方面，城市商业银行需要加强内部风险管理的宣传与学习，可以定期举办政治思想讲座，培养员工过硬的政治素质，定期开展员工技能培训，鼓励员工不断提升自身工作技能。第三，在工作环境方面，企业投入资金加强工作系统安全的控制，避免由外部环境引发的会计风险；对会计相关的工作制定严格的操作章程，规定每日数据的处理工作任务；加强内部稽核，保证各个环节正常有效运行。

2.加强商业银行内部控制

城市商业银行内部制度的修正可以降低会计风险的发生。要想建立行之有效的内部管理制度，银行需要根据自身各项业务的特点和该银行涉及的业务范围来建立有针对性的管理制度，保证银行涉及的各项业务都有章可循。在有章可循的基础之上，还需要采取相应的政策来提高内部管理制度的执行力。为了降低会计风险，银行可以去完善企业的组织结构，确保每一名员工都可以有明确的岗位职责，做到权责分工明确，在此基础之上，增加绩效考核指标，做好激励工作。除此之外，城市商业银行还应该建立完善的会计风险预警机制，对会计风险进行实时监控，确保在风险发生的第一时间就可以采取有效的措施去降低损失。对于产生的风险，应该有明确的标准指明部门或者员工应付的责任。

3.提高会计人员的综合素质

会计人员对风险的防范有着决定性的作用。会计风险预警机制有效作用的前提是会计人员有足够的能力去防范风险和化解风险。会计人员的综合素质需要通过员工自身的自觉性和公司的激励两方面来提升。对于员工自身来说，他们需要时刻保持着学习的心态，积极主动的学习规避风险的相关知识。对于企业来说，企业可以从以下几个方面来提升员工的綜合素质。企业在录用员工时，选择素质较高的员工，便于建立高素质团队，便于日后的管理；定期对员工进行业务技能培训，来确保员工工作的质量；定期举办讲座，来提高员工的职业道德素质和法制意识；定期开会与员工分享与会计风险有关的案例，来增强会计人员的风险防范意识；定期举办集体活动或开茶会等，让员工放松的同时去了解员工的动态，来避免风险产生。

4.从技术层面防范会计风险

会计的模糊性和不确定性需要城市商业银行认真看待。城市商业银行需要避免不确定性措辞的使用，来减少主观判断上的差异；需要采取数学分析的方法对会计问题进行分析，不能只局限在经验分析之中；进行财务分析时不能只局限于现金流量表、资产负债表和利润表，需要尽可能的扩充会计信息，来更加客观的分析现状，降低会计模糊性造成的风险；尽可能多的分析会计报表，比如对资产的流动性进行分析，对资产的盈利性进行分析等，通过多项分析来预测风险，引导管理者做出最佳决策，最大程度的降低风险。银行需要利用现代化的技术，针对目标客户的需求来改进和优化银行网点，提升银行的竞争力，让银行有足够的资金去应对可能发生的风险。

四、结语

会计风险是城市商业银行发展的重要阻碍，因此对会计风险进行有效的控制是城市商业银行发展的核心。本文认为城市商业银行应该从优化会计环境、加强商业银行内部控制、提高会计人员的综合素质以及技术层面四个方面对会计风险进行防范，从而保障城市商业银行可以降低风险，健康的发展。

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作者简介：王喆（1994- ），女，汉族，籍贯：辽宁省抚顺市，在读本科生