个人所得税纳税筹划在教育行业中的探讨

摘要：中国的经济现已逐步繁荣，经济体制以市场经济为主，随之而来的是人民生活水平日益提高，人均收入普遍增加，个人所要承担的税负明显的增重，因此个人所得税的纳税筹划受到了更为广泛的关注。在教育行业中个人所得税的纳税筹划显得尤为重要。在教育行业中的工作人员的收入来源于工资薪金、稿酬所得等相对较多，并且各部分所缴纳的个人所得税的算法并不相同。所以，在本篇文章中主要以如今的经济环境为背景展开讨论，首先介绍了个人所得税纳税筹划的定义及特点；其次说明了个人所得税纳税筹划的意义及出现原因；最后分析了我国教育行业个人所得税纳税筹划存在的问题并提出解决方案。

关键词：个人所得税；纳税筹划；纳税人；教育行业

1.个人所得税和纳税筹划的概念

在最近的几年中，中国的GDP呈上涨趋势，经济实现了多元化发展，个人收入的形式及数额也越来越多，致使更多的个人成为了个人所得税的纳税人。正因如此，这部分收入占财政收入的的比例也随之增加。个人收入的增加，导致其税负的比重上升，为了减轻个人承担的税负，个人所得税纳税筹划成为了纳税人高度重视的问题。在不触犯法律的情况下，合理避税，尽量减轻税负，就成了值得研究的问题，并且这个问题尤为重要。

2.个人所得税纳税筹划出现的原因以及意义

2.1个人所得税纳税筹划出现的主观原因

个人所得税纳税筹划出现的主观原因亦可以叫作其根本原因，那就是实现个人自身的经济利益最大化。在纳税人获得应纳税的收入以后，由于需要缴纳税额，则会相应地减少个人收益，因此，纳税人均会想办法来减少自身的纳税额，在并不触犯税法的情况下完成这一目标，所使用的方法就称为纳税筹划。

2.2个人所得税纳税筹划出现的客观原因

个人所得税纳税筹划出现的客观原因主要存在于以下几个方面：因税法不同的规定为个人所得税纳税人带来的差异性待遇；在国际上个人所得税存在差异；政府的某些政策对不同的纳税人存在着区别；起征点对人们的影响；个人所得税实行累进税率原则。

3.教育行业个人所得税纳税筹划的方法

3.1工资、薪金所得

在教育行业中，工资、薪金这部分所得就是纳税人因学校或其他教育行业单位的雇佣或者在其单位任职所获得的收入，比如每月所获得的薪水就属于其工资薪金所得。有时可以把工资薪金所得转变成劳务报酬所得，即不与学校或其他教育行业单位订立固定的雇佣关系，这样就改变了计算税额的方式，从某种程度上来说，这样就可以减少一部分税负。

3.2劳务报酬所得

在教育行业中，劳务报酬主要是指不与学校或其他教育行业单位订立固定的雇佣关系，只是通过一次性的劳务得到报酬，如：教师受到其他企业的邀请，为其提供讲座或者演讲等，完成这次劳务所得到的报酬即为劳务报酬所得。

在教育行业中，通常采用躲避劳务报酬里面加成征收部分将一次性的收入适当分离；依据获取收入的时间存在差异从而节约税款这样两种方法进行纳税筹划。

3.2.3稿酬所得

在教育行业中，稿酬所得主要是指教师出版发行一些书籍或是论文，所取得的稿酬所得。通常采用下述方法进行纳税筹划达到节约税款的目的。可以把书按系列推出；多人合作完成一本书；将费用转移给出版社。

3.2.4利息、股息、红利所得

在教育行业中，许多教育工作者收入来源不仅仅是工资薪金所得，更大一部分来自于购买股票或一些其他理财产品所得，因而，会有股息红利所得，从而需要缴纳个人所得税。一般采用如下方法进行纳税筹划。个人名义的存款以公司的名义转存入银行；把这个项目的所得以专项基金的方式存入银行；把该项收入继续投资到公司中。

4.我国教育行业个人所得税纳税筹划存在的问题及原因

我国的经济体制不断的改革与完善，并且融入了很多西方的思想，其中的纳税筹划的概念就是从西方所引进来的，然而时间去不是很长，并且并没有一套比较完整的体系，所以大部分纳税人都对这个概念没有深入的了解，仅仅是停留对这个概念有个模糊认识的阶段。在缴纳个人所得税时，并不会事先进行纳税筹划，而是最后得到多少收入就是多少收入。还有一部分纳税人偷换了纳税筹划的概念，将其定义为偷税漏税的行为，所以很多人在缴纳税款之前都不屑于进行纳税筹划，将它视为违法行为，或者是钻法律的空子，其实这完全是曲解了纳税筹划的概念，其时纳税筹划是符合税法以及其相关的法律法规的。

5我国教育行业个人所得税纳税筹的解决方案

5.1国家强化管理

国家首先要全面落实纳税筹划的概念，其次要加大管理力度，对那些投机取巧的不法分子进行压力的打击，给予部分杰出的纳税人适当的奖励，使其知道纳税筹划存在的优势，这样做的目的是使得更多的纳税人会进行合理的纳税筹划。

5.2重视对纳税筹划人员的培养

纳税筹划是一项对人员知识以及素质要求较高的行业，所以高素质人才培养成了解决上述问题必不可少的条件。应该在更多的大学校园中设立纳税筹划这一专业，从学生时代就开始树立其纳税筹划的意识，并且为大学老师培训国际上最新的纳税筹划方式，使得可以跟上该行业最新的节奏，掌握当下的状态。

结论

本文主要是对我国教育行业个人所得税纳税筹划的分析。借助一些事实案例并查阅大量相关资料，对其存在的问题提出了相应的改善建议，使得纳税筹划在教育行业中的应用更加完善。

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作者简介：

于海娜（1993-），女，辽宁省沈阳市人，民族：汉，学历：在读硕士研究生。所读专业：会计专硕，研究方向：财务管理.endprint