我国餐饮业固定资产管理制度问题的探究

汪琪琳

（贵州财经大学 信息学院，贵州 贵阳 550025）

一、单位介绍

（一）公司基本简介

A公司注册地是位于上海市某区，注册资本接近两亿人民币，公司的主要业务是食品制造、连锁餐饮运营，在十五年前年选择到上海创立了餐饮品牌，公司一直坚持着 “品牌化、专业化、规模化、标准化”的经营理念，已成为中国早餐市场著名企业，现如今是拥有上海规模最大的早餐食品加工中心。A公司核心品牌在长三角、珠三角经济发达的城市，除了有自己的一些直营店还已经拥有了接近2000家加盟门店，虽没有全国人人皆知，但在江浙沪地区已具有一定的口碑，成为了早餐市场的明星产品。

（二）公司财务部门基本情况

A公司由于主要业务是食品制造和连锁餐饮，业务分布地域较广，其财务综合管理部较为复杂。总部设有一名财务总监，下设有三个分部门需要进行管理，这三个部门分别管理不同的业务。直营会计部共4人，独立管理直营店的财务，公司会计部门4人管理加盟店和办公室行管人员的财务，其中只有一人负责统计，管理整个公司的资产进出、保养修理，工厂会计部门是对生产制造的现金收入支出进行会计核算以及资产等管理。除了上海之外的外地发展部都设有会计专员，进行各地的会计核算和现金存货等财务管理，然后及时与上海对接各项事宜，外地财务报销、资产进出等需要当地负责人审核后由会计专员交公司会计部门审核一并进行处理。

二、A公司固定资产管理方面存在的问题

（一）固定资产管理混乱

A公司在固定资产管理方面缺少监督，管理人员的具体岗位分配不清。公司的财务部出现一人从事多种岗位的情况。而且是不能由一个人完成的任务交给了同一人去处理。比如公司的采购与审核监督都是同一人，容易出现资产不明，也容易导致公司内部人员徇私舞弊。公司在物品管理方面程序错乱，没有按照正规程序执行，没有相关人员进行管理和承担责任，导致资产流失严重。

公司在采购、调入、受赠的资产管理方面程序混乱，入账不及时。而且对于报废、处置的固定资产没及时填报废单。经常出现填报废单的和登帐审核的是同一人现象。A公司没有固定的资产管理部门，对于其预算只是纸上谈兵，没有具体实施以及后期决算项目。这些情况导致固定资产的进出流动性大、随意性强。这些不按照程序规则的操作造成数据失效，不能正确反映公司的资产状况。这种现象的出现使公司财务综合管理部门难以计算公司的实际资产，难以做出正确决策从而影响公司长远的经营活动。

（二）固定资产账目不清

A公司在固定资产管理中没有注意与会计核算对接信息，导致出现账实不符的状况。A公司的设备保养一直都是被忽略的，通常都是用简单的修理代替了保养。由此可见设备的使用寿命经常都被缩短了。另一方面，公司的固定资产管理粗放，入账数据不明晰并且只设置了固定资产总账。而且盘点制度不健全，只有会计专员独自盘点入账，没有专职人员进行审核。这也反映了公司内部监督制度不清晰、授权审批制度的不明确。至于授权审批是要求相关人员对资产接触、处理过程中都是经过适当的授权的。这就要求资产管理有单独部门、有各岗位进行相互管理监督。A公司没有制定这一程序，甚至可以说并没有相应的管理监督人员。这就不能做到有效的防止固定资产管理过程中的错误、舞弊与违法行为。

（三）划分不准固定资产后续支出

根据相关规定可知，固定资产的后续支出若是符合条件就计入固定资产价值中，否则就是计入费用。但是A公司规章制度里没有特别规定固定资产的确认条件导致员工对其模糊处理。经常出现的情况就是简单的将为生产成品提供劳务的后续支出就直接计入了固定资产价值。A公司就是利用这点对公司的固定资产的后续支出随意操作，减少费用支出从而提高营业利润。但是这些数据使得会计信息失真，使得公司数据表面光鲜。A公司现在正在准备上市，这样的财务问题很难通过审计等财务部门的审核，易影响公司的长远利益。

三、A公司固定资产管理问题的原因分析

（一）固定资产管理制度不健全

A公司没有独立的资产综合管理部门，没有其相关管理岗位，没有其相关人员去管理。公司只强调采购，轻管理，走向了一条错误道路。公司没有相关的规章，员工采购物品之前没有申请单，没让相关负责人签字就执行，购入后没有负责人审核签字，单据不能及时交由财务部入账。对于其他调入、受赠的资产也是这样。至于报废的资产没有报废单，不经由负责人监督查看后就确定报废。报废单不及时送往财务部，让会计不能及时更改资产项目。

（二）内部审计监督机制不健全

在A公司内部不仅没有资产管理部门，也没有内部审计部门。正是因为没有内部审计人员导致其固定资产监督力度非常弱，财务部门只有一本固定资产总账也没人提出异议。这也就能反映了公司出现简单修理代替保养现象的缘由。一般大型企业都会有内部审计部门来监督设备的使用状况以及检查账目，避免出现账实不符的现象。内部审计可以有效的帮助资产综合管理部门和财务部更好的规范开展活动。很多公司都在进行完善内部政策或者是开始了执行政策的程序，这是为了企业内部的各项政策、方案可以有效地得到遵守从而进一步实现公司经营管理的目标。A公司由于发展时间较短，用于设备维护的资金有限导致员工不严格管理维护资产。这导致了公司的资产没能发挥最大作用，在生产实践中容易损坏，间接导致了增加额外的支出。

（三）财会人员整体素质较差

A公司对部分固定资产分类不清，从而导致在固定资产中分有其他一般设备和办公用品。A公司的部分管理人员财务知识培训不够，出现了管理人员的素质与管理要求不相配，还有部分财务人员没有完全理解、划分不准资产，因此造成统计不实的现象。最主要财务人员有时故意模糊概念，将其后续支出全部划分到固定资产价值中。

四、解决A公司固定资产管理相关问题的对策及建议

（一）加强资产内部控制管理，建立资产内部控制制度

A公司必须设置独立的固定资产综合管理部门，做到资产账、物相符合，建立起相关内部控制制度。公司需要进行盘点，将固定资产的购进使用具体情况弄清。公司管理人员需要清楚资产保养以及报废情况，不能逃避问题，需要去面对问题、解决问题。公司需要加强资产内部控制，建立起资产内部控制制度并逐渐健全制度。资产管理部门应该分配好任务，设立不同的岗位管理不同的方面。公司应当在现有总账的基础上有明细账和台账进行查看对照。对于公司新入的固定资产一定要走正确程序入库入账，对于报废的也要及时让会计人员知晓。公司需要不断健全控制管理制度，将公司发展的更好。公司管理人员需进行定期或不定期的盘点，而且至少每年清查一次，这样做是有利于加强固定资产管理的内部控制。

（二）不断提高管理人员素质

公司应当对会计工作的内容更加制度化，需要有效减少人为错误。管理人员需要不断完善会计准则知识点，在清楚固定资产后续支出确认条件的前提下，可以对其后续支出进行确定。公司要做到管理的创新，有科学管理，管理人员积极响应公司的安排，促进新措施的进行。公司必须实现管理工作的电算化,就是完善的信息管理系统将促进管理部门可以清楚的掌握固定资产信息,能提高管理工作的效率。并且实现核算电算化的目标后,就能取消手工固定资产明细账和总账,有助于减少手工劳动。这就能提高各方面的工作效率进行更好的计划管理，这就有助于公司的长远利益。

（三）加强日常监管，防止固定资产流失

公司在涉及人员调动的情况时，需要按照公司的资产管理制度的调拨程序进行。要及时对员工的资产转移、变更。对于公司向外进行的资产投资活动要签订相关协议、保护好资产的安全。对外出租得到的收入要入账，而且要准确入账。资产后期还要做好资产处置的工作，制定资产相关报废条件，一定要采取最科学的处置方案，去取得最佳处置效果。这是需要坚持公司的规则进行，坚持公司的理念，必须减少公司的资产损失。A公司在做出购置资产计划时一定要思考目前状态，还要考虑资产的未来效益。要加强控制各部门资产的占用情况，对各个部门的配置设施按照标准进行严格审核，各部门要做到资源配置优化，从而实现资源共享。

五、结论

本文通过对A公司进行实地调研后发现固定资产管理制度诸多问题，例如管理混乱，账目不清，资本化的后续支出资产费用划分不清，这些问题经过分析发现是由于未设置资产管理部门，管理人员素质不高，资产核算不明确，由此本文提出了几个解决方案，譬如加强资产内部控制制度，对管理人员培训，改进资产核算方法等等。A公司想要有长远且良好的发展，必须要有一个健全的固定资产管理制度，并且要在实际工作中进行不断的完善，使之符合企业的发展实际需要。A公司加强固定资产管理要适应时代发展步伐，从实际出发，积极探索和掌握固定资产管理工作规律，以法律为依据对固定资产管理工作进行规范，从而促进管理人员的能力和积极性，促进企业更好发展。