内部控制在地勘单位的应用实践

在地勘单位经营发展转型的关键阶段，强化内部控制已经成为地勘单位管理的重要内容。本文针对地勘单位内部控制管理，首先简要概述了内部控制对于地勘单位的重要性，并分析了目前地勘单位内部控制管理中存在的问题，最后就内部控制管理在地勘单位的实践应用进行了系统的论述分析。

随着社会经济的不断发展以及事业单位体制改革的多年推进实施，地质勘查单位经营管理已经发生了根本性的变革。特别是地勘单位进入市场经营以后，面临的外部竞争越发激烈，地勘单位获得的国家相关的财政经费支持不断缩减，对于地勘单位经营发展带来了新的压力。基于这种形势，地勘单位应该充分重视单位内部管理，尤其是进一步强化地勘单位的内部控制管理，通过良好的内部控制管理体系，促进提高地勘单位的财务会计水平，这对于保障地勘单位的业务正常运转，提升地勘单位的经营效率也具有非常重要的作用。

一、内部控制对于地勘单位的重要性概述

内部控制是提升单位组织内部管理规范化制度化的重要管理体系，也是确保各项业务活动和经济活动规范有序的重要保障。具体来说，地勘单位内部控制的重要性主要体现在以下两方面：一方面，地勘单位内部控制有利于提升地勘单位的经济业务活动效率。在地勘单位强化内部控制，对地勘单位的各项管理活动以及经济活动业务流程进行了再布局再优化，特别是通过规范完善的管理制度和机制的建设，能够有效确保地勘单位内部各项管理措施得到及时全面的贯彻执行，促进业务流程运转加快，因而可以大幅提升地勘单位的经济运行效率。另一方面，地勘单位内部控制有助于提升地勘单位的风险防范控制能力。地勘单位经营管理中同样存在着较多的经济业务活动内容，而且地勘单位参与市场竞争，方方面面的也有着较多的风险隐患。强化地勘单位的内部控制，有助于进一步增强地勘单位的风险管控意识，尤其是根据地勘单位业务操作流程中的各类风险点强化风险防范控制，这对于确保地勘单位资产安全以及经营发展的稳健有序也是非常重要的。

二、当前地勘单位内部控制管理中存在的突出问题分析

（一）地勘单位的内部控制环境有待改善。良好的内部控制环境是确保地勘单位内部控制规范开展的基础条件。然而目前不少地勘单位的内部控制环境不够优化。一方面，地勘单位领导层对于地勘单位的内部控制管理重视和支持不够，没有积极组织成立内部控制管理体系，单位内部的管理结构也不够科学合理，内部控制管理缺乏有效的组织实施体系。另一方面，地勘单位内部各个部门对于内部控制管理认识不全面，对于内部控制的推进实施缺乏有效的配合，造成了内部控制管理执行过程中的阻力较大，内部控制管理一定程度上出现了表面化形式化的问题。

（二）地勘单位内部控制制度体系不够完善。内部控制管理是一整套系统严密的管理制度体系，但是在地勘单位的内部控制管理具体实施过程中，还存在着制度体系建设不完备的问题。尤其是在地勘单位的内部控制风险管理方面，缺少完善的风险评估机制和预警防范体系，也没有重点有针对性地的内部控制管理措施，造成了地勘单位内部管理中存在着较大风险隐患。

（三）地勘单位的内部控制监督力度存在弱化问题。确保地勘单位内部控制管理有效，需要具备内部控制决策、内部控制活动执行以及内部控制监督健全的管理体系。目前，很多地勘单位内部控制管理方面存在的突出问题就是对于内部控制的监督不到位，尤其是内部审计缺失，有的地勘单位的内部审计机构的独立性权威性不足，甚至是由财务部门主导，在审计内容上也主要是停留在会计账目审计方面，审计效果不够高。

三、地勘单位内部控制的实践与应用研究

（一）建立良好完善的地勘单位内部控制环境。对于地勘单位内部控制来说，基础工作就是应该完善地勘单位内部控制环境。首先，地勘单位的管理层应该充分认识到地勘单位内部控制的重要性，加大对内部控制工作开展实施的支持力度，特别是建立完善的内部控制管理机构。其次，应该对地勘单位内部管理结构进行完善，尤其是对于管理人员的审批权限、内部管理层级的设置等方面，进行科学合理的布局优化。第三，应该进一步强化地勘单位内部控制文化氛围，让地勘单位内部各个部门积极参与到单位的内部控制管理工作的开展实施过程中，确保各项措施有力执行。

（二）突出风险控制完善内部控制体系。在地勘单位内部控制管理过程中，应该突出风险控制体系改进优化地勘单位的内部控制管理体系。首先，应该根据地勘单位的实际情况，尤其是地勘单位的业务活动以及经济活动情况等，对地勘单位正常业务活动开展过程中存在的风险点进行全面的梳理分析，尤其是准确的识别分析内部风险、外部风险、业务风险、廉政风险等，并分门别类进行风险的定性定级评估。其次，应该完善地勘单位的风险应对管理措施，特别是针对地勘单位不同的风险内容，结合地勘单位的业务和流程，找出地勘单位的防控关键点，综合运用不相容岗位相互分离、授权控制、归口管理、流程控制等措施进行有效防控可能出现的风险问题。第三，应该将风险管控措施固化为内部控制管理制度，确保突出风险管控将内部控制贯穿于各项业务流程和各个环节，不断提升地勘单位内部控制管理和运行效率。

（三）强化地勘单位的内部审计监督管理。提高地勘单位内部控制的有效性，非常关键的内容就是应该强化地勘单位的内部审计管理。在内部审计内容方面，重点应该包括以下几方面：财务收支审计，重点是对财务收支及其有关经济活动、会计核算的真实性、合法合规性进行审计；资产负债审计，主要是对资产、负债的真实性完整性有效性的审计；效益审计主要是对各项经济活动效益效率效果进行审计；专项资金审计，主要是对专项资金使用的合法合规及资金安全性的审计。通过丰富内部审计内容，完善的内部审计监督体系，及时发现解决地勘单位内部控制管理中存在的问题，不断提升地勘单位的内部控制管理工作水平。

（四）建立完善的绩效考核评价机制。确保内部控制管理有效实施，在实践过程中地勘单位应该充分运用当前的政策资源来完善内部控制管理体系。特别是建立完善的内部控制管理绩效考核评价体系，这方面应该充分运用信息化的手段，建立完善地勘单位内部信息化管理系统，及时收集地勘单位内部各个部门的相关业务活动和经济活动信息，定期跟踪掌握内部管理实际状况。同时选择相应的评价指标，采用定性分析和定量分析相结合的方式，对内部控制管理具体效果进行全方位的评价分析考核，并将考核结果与单位内部的奖惩激励体系挂钩，以充分发挥绩效考核指挥棒的作用，促进地勘单位内部各个部门积极落实内部控制管理措施，提高内部控制管理的有效性和实际效益。

四、结语

对于地勘单位内部控制管理的实践应用，应该根据地勘单位的实际情况，在完善地勘单位的内部控制环境，强化地勘单位的风险管控，改进完善内部监督等方面制定有针对性的措施，促进提升地勘单位的内部控制管理有效性，进而实现地勘单位运行的改进优化。（作者单位为四川省地质矿产勘查开发局一一三地质队）