企业实行全面预算管理存在的常见问题及对策

全面预算管理是企业生产经营的重要保障，对于大中型企业来说，全面预算管理更是控制和管理企业的核心工具。近年来，随着我国市场经济的不断发展，我国企业面临着更加复杂的市场环境，为了适应复杂的内外环境，企业应充分利用全面预算管理以应对各种潜在的风险，从而实现企业经营目标，促进企业健康可持续发展。

一、全面预算管理及其作用

全面预算管理实际上指的就是企业在一个经营周期内对所有生产经营活动产生的财务收支进行整体性预算。全面预算管理贯穿于企业生产经营活动的全过程，同时也涉及到企业的各个部门，可以说全面预算管理是一个有机的载体，通过全面预算管理可以实现企业部门目标和企业战略目标的协调。全面预算管理是一个循环的企业管理系统，包括生产计划、预算编制、预算执行、预算调整、预算控制和预算考核等数个阶段，通过预算阶段的不断往复循环，实现对企业运营和管理的控制作用。

全面预算管理工作的关键在于其全面性。为适应当前市场环境的变化，企业应在自身战略目标的基础上实现对自身全面预算管理体系的构建工作，实现对企业生产、经营活动中各个环节的经济控制和监督管理，从而提高企业核心竞争力和经营管理水平。全面预算管理要求企业结合目前自身存在的问题，分析经营活动中的相关成本投入，从而制定出适合企业发展的成本战略方案，合理地执行成本管理措施。在全面预算管理的条件下，企业依靠对成本的有效管理，降低成本的投入，提高经济效益。

二、企业全面预算管理中出现的常见问题

（一）全面预算管理意识仍需加强

随着现代企业管理理念的发展和企业内部改革工作的不断推进，全面预算管理理念已经基本渗透到企业的日常经营管理工作中去。但是，在实际的预算管理工作中，企业管理者对全面预算管理的认识还存在很大的局限性，尤其是对全面预算目标如何制定、全面预算管理如何开展还没有一个明确的认识，仍坚持将全面预算管理归为财务工作部门的份内职责。在这种管理思想下，企业的全面预算管理工作开展没有一个良好的企业文化环境。这种情况导致了企业员工在全面预算管理工作的配合上不到位，体现不出全面预算的全员参与的特性。这种意识上的差距不但导致了全面预算管理同企业战略发展之间存在差距，同时导致了企业全面预算管理工作面狭窄，难以实现全面预算控制的良性循环。

（二）全面预算仍以传统预算编制方式为主，事前控制能力较弱

在当前阶段，企业的预算编制过程中，仍以传统预算编制及控制方法为主，现代预算编制方法为辅的预算管理体系。在具体实践中，通常是采用企业年度预算目标同各下级预算单位申报相结合的方法，采用增量或减量的方式制定企业的资金调控政策和预算编制方案。这种传统的预算编制方式相对简单、耗时短、成本低，但预算编制内容的精确性和全面性得不到保障，无法满足全面预算管理与控制的需要。在这种预算编制模式下，企业中实际资金运营情况同预算编制之间往往存在较大的差异，留下了预算松弛的隐患，导致预算控制能力较弱。

（三）全面预算与企业内控结合不到位，缺乏控制刚性

全面预算和内部控制作为现代企业财务管理理念的重要主要组成部分，两者之间是相辅相成、共同发展的关系。内部控制在全面预算管理中起到了重要的作用。然而，由于当前企业内部控制管理不完善、会计信息共享性和实时性难以得到保障，在开展全面预算管理过程中无法及时通过内控得到有效的信息回馈，调整过紧预算造成的企业发展资源不充足问题，也无法调整由于预算松弛导致了资源浪费和成本走高的问题。由于全面预算和企业内控之间缺乏有机的结合，导致全面预算管理的控制性得不到有效的保障，制约了企业的持续、健康发展。

（四）缺乏完善的预算制度及预算责任管理机制

目前，市场竞争压力的持续上升，要求企业应越来越重视预算管理与控制工作。然而在实际工作开展过程中，企业还是面临着预算管理制度体系不完善的问题。其中，由于缺乏有效的考核评价机制和相应的奖惩措施导致了企业预算管理岗位在责任分配和调动员工积极性方面都存在着很大的不足，难以提高全面预算控制与管理的工作效率，也无法采用科学的手段激励员工的工作积极性，为企业业绩的下降和经济效益的降低埋下隐患，同时也成为了当前企业管理系统中的一个沉疴痼疾。

三、提升企业全面预算管理能力的策略

（一）落实全面预算管理思想同企业战略管理的结合

为了落实企业全面预算管理工作的执行，企业应实现全面预算管理目标同企业未来发展规划、战略发展方向的结合。在加强企业各预算部门、各预算岗位的信息沟通和联系的基础上，将全面预算管理思想深入到企业文化中，尽可能地普及全面预算管理的目标、基本方法和管理目的，从而为全面预算管理创建良好的企业文化环境。同时，在全面预算管理活动中，根据企业战略目标和企业发展愿景，对企业内部进行SWOT分析，建立企业科学内外部条件分析之上的预算目标和预算控制协调体系，为全面预算管理工作的开展打下良好的基础。

（二）全面更新预算编制与管理办法，提高全面预算对企业决策的控制

企业开展全面预算管理的目标是要在优化企业资源配置的基础上实现经济效益的全面提升。因此，加强企业预算编制与管理办法是企业全面预算管理工作的重要方面。在充分考虑企业总体发展目标的基础上，企业全面预算管理部门应引入零基预算、滚动预算等现代预算编制方法，并严格按照企业全面预算管理要求进行原始数据的收集和处理工作，在对收集的各项数据进行分析的基础上，制定科学的全面预算编制草案，上交预算管理委员会审核后确定。在预算编制确定后，要设立各部门和岗位的预算警戒线并加强控制预算调整和申报审核权限及步骤，提高全面预算的控制刚性与力度，确保全面预算管理的科学性和有效性。

（三）加强全面预算管理与企业内控的共同发展

为了确保全面预算管理工作在企业中顺利开展，企业还应结合全面预算管理的要求加强企业内部控制管理体系的建设。提高企业内部控制在会计信息质量、财务风险等方面的控制作用，一方面为全面预算的编制、执行、调整和考评提供必要的信息和数据基础，另一方面通过企业内部控制管理还能实现对全面预算管理岗位的分离和监督，防止因人员原因造成的预算松弛、失控等情况发生。通过企业内部控制管理工作的开展，提高企业全面预算的权威性和控制刚性，并为全面预算管理工作的开展提供更加有效的管理制度保障。

（四）引入并完善有效考核及评价机制

为了确保全面预算管理的运作有效，企业还应引入科学的预算考核及评价机制，如平衡计分卡等控制与评价办法，实现与企业财务、内部管理系统、企业上下游合作企业等多维预算战略考核体系，对企业全面预算执行情况进行综合考量。同时，企业还应将全年预算管理责任落实到岗位与个人身上，对超出预算的部分进行及时的数据和原因分析，并采用科学的奖惩机制将预算执行情况同个人利益联系起来，从而达到激励预算落实的目的。

四、结语

综上所述，强化企业全面预算管理对于提高企业管理水平和实现最大化企业经济效益具有重要的作用。同时利用全面预算管理还可以降低企业经营风险，实现企业战略目标，促进企业健康稳定发展。但从目前来看，我国企业全面预算管理还存在一定的问题，为此，我国企业必须要学习国内外先进的全面预算管理经验，强化企业对全面预算管理的认识，并积极采取应对措施，进而促进企业全面预算管理的落实。（作者单位为上海华诚会计师事务所有限公司）