基于中小学财务性质构建下的内控分析

随着我国教育事业的不断发展，教育作为国民经济的基础产业，不但要注重教育教学，其经济管理的好坏对教育事业发展也有着重要影响。文章指出了中小学内部控制存在的问题和自己的一点见解。

一、学校内部控制的意义

1.有效的预防经济犯罪

近年来虽然审计司法部门对校园经济犯罪进行了监督和打击，但只是属于事后的惩处，治标不治本只有在事前、事中上进行防范监督和控制，才能从根源上避免徇私舞弊，达到预防腐败犯罪的目的。

2.对经济活动进行管控的需要

学校的工程建设、物资采购和发放、修理修缮都和市场紧密相连，要实现有效控制就必须用各项规章制度来规范和约束。

3.国有资产保全的需要

学校资产的安全完整，直接涉及到国家、学校、教职工的切身利益制，制定一系列的内控制度能有效的防止国有资产的流失，也确保了国家的利益。

4.促进和保障会计信息质量

确保学校财务信息的真实完整离不开一系列科学完整、客观高效、严谨的内部制度。

二、学校内部控制存在的问题

1.没有健全的内部控制制度

有些学校内部控制制度不够健全，甚至有些学校根本就没有内部控制制度。认为没有内控制度学校也能正常运转，没有出现重大的经济问题，只是根据日常的工作经验来处理各种经济业务事项，这样势必严重影响了学校的发展。

2.学校内控制度在岗位职责方面存在问题

由于受人员编制的影响，许多中小学为了节约成本存在一人身兼多个要职，如有的学校会计和出纳是同一人，采购和验收、保管同一人等等，学校内部控制分工不合理，出现了不相容岗位没有分离的现象，这种情况的存在极易滋生腐败现象。

3.学校内部控制意识淡薄

学校的领导层认为学校的中心工作是教书育人，学校更加看重的是教学。对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，致使学校内控意识缺失，即使有内部控制制度也形同虚设。

4.学校内部控制工作队伍素质薄弱

现阶段，大多数学校的内部控制队伍多是从各个部门拼凑的，内部控制知识困乏，急需对内部控制从業人员的培训和教育。尤其是财务人员，财务活动贯穿整个单位的经济业务流程，健全的会计系统是有效实施内部控制的基础，但学校中的财务管理人员大多是由教师兼任，甚至有的没有会计从业资格，相关的财务管理知识缺乏，无法胜任岗位的要求。

5.对内部审计工作的重视程度不够

有些学校没有认识到内部审计工作的重要性，内部审计人员一般由临时人员担任，内部审计人员审计专业知识困乏，审计工作的专业性不强，审计质量很难保证。上级部门对学校的考核也只是单纯的以教学质量为主，弱化了经济活动环节，缺乏或者甚至没有审计监督。

三、加强内部控制的措施

1.首先从学校领导层面对内部控制加强重视

领导重视是发挥内部控制作用的前提，一个单位的内部控制负责人应为单位一把手。建立包括校领导和所有教职工在内的内部控制管理系统，成立学校内部控制管理机构，建立相应的学校各层领导的考核机制，使内部控制运行得到很好的保障。

2.强化经济业务流程，制定和完善学校行之有效的内控制度

李克强总理说过“把权力关进制度的笼子里”，制定一整套适合学校实际情况的内部控制管理制度，如合同内部管理制度、建设项目内部管理制度、采购内部管理制度、固定资产内部管理制度、低值易耗品保管及发放内部管理制度、财务内部管理制度等等。一切与经济活动有关的事宜都应该在业务流程的控制下和内部控制管理制度下运行。

3.加强并提高从事学校内部控制人员的综合素质

学校内部控制制度的落实离不开从业员工的工作，内部控制从业人员的能力和素质直接影响着内部控制工作的开展及效果。学校对各类内控从业人员不仅要定期不定期的进行业务培训，更应该注重其职业道德和法制观念的培训，选择具有良好的道德观、和价值观的人才，从事该项工作。

4.建立科学合理的岗位责任制

建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。避免一个人同时担任几个不相容岗位，对于学校的重大事件应民主集体决策，对学校所有的经济活动进行事前、事中、事后全方位监督控制。

5.信息内部公开制

建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和学校的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。

6.加强学校内部监督，强化外部监督

要确保学校内部控制制度切实执行，监督体制必须跟上。一是学校内部监督，内部审计人员应及时发现工作中出现的漏洞和隐患，针对出现的新问题和新情况提出可行的整改意见，完善和改进已有的内部控制制度。在工作中确实做到有章可循，违章必罚的内部监督体系。二是强化外部监督，包括上级政府部门的审计和社会第三方审计，充分发挥上级政府部门对学校内部控制方面的作用，政府依靠其权威性按照法律法规来规范学校内部控制制度，对违规行为依法追究管理者的责任。会计事务所作为社会经济活动的中介组织，会计事务所在促进我国市场经济健康发展，稳定社会经济秩序方面起着重要的作用，因此也要充分发挥和利用会计事务所其社会公正和监督职能的作用。（作者单位为东营市胜利第六中学）