基于审计视角的纳税会计操作问题研究

近年来我国社会经济在快速的发展，并且科学教育水平也在飞速的提高，我国的经济体制也发生了较大的变化，而财务管理的方式也越来越多样化，随之管理策略也更加丰富和完善。审计作为基本的监督管理手段，其对于纳税会计的操作有着严格明确的要求和操作原则，只有按照相关的规章制度进行纳税会计操作，才能够使得纳税会计的作用的到充分的发挥，进而促进企业良好发展。本文就基于审计视角，对纳税会计操作问题进行深入的研究。

一、引言

在时代不断进步以及经济不断发展的背景下，我国的经济体制也发生了非常大的变化，在我国的经济政策下，多样化的经济体制也有了健康的发展。由此也可以看出，经济发展与管理政策有着紧密的联系，是相辅相成的作用，两者对于我国社会的发展而言都尤为重要。税收政策是国家发展的产物，其促进着我国市场经济均衡发展，并且也是推动我国正常运行的重要内容。就我国的税收政策发展历史而言，其还是较为久远的，随着不断的进步与发展，现如今也越来越完善和成熟。传统的税收政策所涉及的工作内容较为单一，而如今的税收和财务管理越来越丰富多样化，其所涉及的内容也十分广泛和繁杂。在此背景下，纳税会计得到了兴起，现如今越来越受到了企业和政府的认可和重视。纳税会计具有法律效益，因此，对于违反相关规章制度的单位或者个人，都需要接受纳税会计法律制裁和惩罚。纳税会计作为一门独立的学科，其涉及到了税收和财务管理的方面面，因此，从审计视角下对纳税会计操作问题进行深入的探究十分必要。

二、审计与纳税会计概述

审计。审计是政府部门行驶对企业监督管理权利的重要途径，其是由政府部门所设立的，具有严格的法律效益。审计工作就是按照国家相关方面的规章制度、原则要求对被审计单位的财务会计报告、收支情况等进行审查管理，对其经济责任进行评价，以此来保证财务活动的真实性以及合法性。简单来说，审计就是一种监督机制，其主要是围绕经济活动来开展相关工作，作为一名审计人员在对经济活动进行判断和评价时，应该具备充足的证据和法律法规支撑，同时要保证审计工作的客观性和公正性，最后通过审计报告的形式将审计结果进行公示，做到审计结果的公平、公正、公开。审计包括一般审计和税务审计，其中所说的一般审计就是传统的审计行为，而税务审计则更具有针对性，其是专门针对税务的审计行为。税务审计与一般审计相比要更具国家强制性，这是因为税务审计关系到国家的正常有序发展，因此，对于国家、地区来说税务审计都是尤为重要的一部分。

纳税会计。纳税会计是随着我国经济的不断发展而新兴的一个学科，就目前来看，其在国际上并没有形成统一的概念标准。随着纳税会计近年来的广泛应用和普及，其也越来越受到了企业和政府的认可以及重视，可以说纳税会计的兴起也是我国税务管理的以此创新和改革。税务会计的主要思想就是将会计与纳税的基本内容相融合，以税收法律为标准和原则，利用会计管理的方法作为手段，对企业税收、缴纳等进行监督和控制。从该层面来说，纳税会计更像是一种管理活动。随着市场经济体制不断的变化，目前的纳税会计的业务也越来越广泛，其不仅需要发挥相关监督和控制的作用，还需要对相关税务业务进行长远的规划，并进行深入的分析和总结，以此来促进税务业务顺利有序开展，并促进纳税会计持续稳定发展。

三、纳税会计与审计的属性关系

税法和会计核算这两者之间还是存在这较大的差异性，就所得税汇算清缴来说其差异性就十分显著，这也就促进了纳税会计从传统会计中分离出来，成为一个独立的学科。作为一个独立的学科，与之相关的业务、工作内容也发生了较大的变化，纳税会计除了要复杂一般的税务工作之外，还需要对企业相关税务业务进行长远的统筹规划。基于此，纳税会计的实施开展也就会对审计工作产生一定的影响，比如纳税会计职能中纳税筹划对于税务审计人员来说属于新鲜的事物，税务审计是否合理合法等问题都在很大程度上吸引了税务审计，基于此税务审计的工作内容也就相应的有所增加。比如除了要对纳税会计进行一般的业务审计之外，，同时还要注重对纳税筹划相关流程、决策进行审计和监督。由此可见，纳税会计不仅使得审计会计更加丰富，同时也使得审计工作面临着更高的要求和挑战。随着社会的不断发展，与税收相关的法律法规也会发生相应的变化和调整，基于此，当纳税会计法律法规发生变化时，如果审计不能及时更新相关知识，那么就会使得审计工作面临诸多阻碍和苦难，甚至会导致发生审计差错。因此，随着纳税会计法律水平和政策能力的不断提高，在加上纳税会计职能多样化和方法快速创新，这也对审计提出了更高的要求，这就要求审计工作要充分顺应税务会计的变化和发展，进而保证对企业审计工作的质量和效率，确保税收安全。

四、审计视角下纳税会计操作中存在的问题

纳税会计不仅是一项新兴独立的学科，同时其也是一门具有法律效益的学科，因此，纳税会计的存在和发展必然是需要依附于一套系统、严格的实施准则的，这样才能够促进纳税会计科学稳定的发展。就目前纳税会计操作来看，基于审计视角下，其中还存在许多问题，比如会计人员对税收会计作用认识不清、相关部门协调配合不力、会计队伍素质差等，这些问题都会在很大程度上影响纳税会计操作的质量以及审计工作的效率。

（一）纳税会计操作核算不规范

纳税会计具有非常强的法定性，纳税会计工作更是讲究一切事物用法律来说话，这一点与会计的客观性特点来说有所不同。从某种角度来说，审计更像是纳税会计的监督工具，在审计的监督控制下可以使得纳税会计更好的开展。但是就目前基于审计视角下，纳税会计操作在核算方面还存在一些问题，比如没有注重审计方面的法律规定，在核算流程、方法等方面没有按照严格的规章制度进行，使得会计操作核算存在不规范不合理的问题。还有一些企业甚至在流转税和所得税的核算方面出现核算错误的现象，核算错误是最不应该出现的会计操作问题，当纳税会计出现核算和规范、核算错误，那么不仅会影响到企业的经济效益，同时还会给审计工作造成较大的影响。

（二）缺乏对税收风险的重视

由于财务会计和纳税会计在执行体系和执行内容上有所区别，同时在执行所依据的政策和制度也有所不同，所以基于审计视角下，在涉税业务操作过程中，很容易由于诸多因素的干扰或者影响产生税收风险。而就企业的纳税会计操作实际来看，很多企业并没有注重对税收风险的预防和重视。企业税收风险的形成原因有很多，比如由于制度方面的缺陷、管理方面事失误、人员方面的失职等都会引起税源状况恶化、税收增长乏力，最终导致出现税收风险。税收风险即影响企业的发展，也有影响税务部门的征收管理。

（三）部门协调配合不力

随着纳税会计的兴起和不断的实施，其发展至今已经形成了成熟的体系，其与传统财务会计相比，也存在较大的差异，比如在作用对象和属性类别等方面都有较大的不同，因此，就纳税会计的操作来说，还需要相关部门之间的协调与配合，以此来促进纳税会计工作的顺利开展。而就目前企业纳税会计的开展现状来看，其还存在部门之间协调配合不力的问题，甚至有些部门根本没有切实配合纳税会计工作的开展，这就使得纳税会计在操作过程中容易遇到诸多阻碍。另外，纳税会计在开展工作过程中，也缺乏与其他部分的沟通和交流，这就使得很多工作无法有序有效的完成，甚至容易出现信息错误、信息传递缓慢等问题。

五、基于审计视角下纳税会计操作的对策

基于审计视角下，在纳税会计操作过程中，应该严格以法定标准为依据，依法进行核算、缴纳、纳税筹划等活动，同时为了保证税收安全，还要时刻注重规避潜在的税收风险，并积极协调各部门对企业涉税业务进行调整，促进涉税业务能到有效达到合法及降低企业税负，进而提高企业经营效益。以下就是基于审计视角下对纳税会计操作原理进行的详细分析。

（一）依法核算

依法核算是确保纳税人依法纳税的基础，但是在实际纳税会计中很多企业在流转税和所得税的核算方面都存在核算错误的现象，这不仅会影响到企业的经济效益，同时也会影响到税务部门征收管理工作的正常有序开展。因此，在审计的视角之下，纳税会计的操作应该严格按照法律法律进行核算。审计是政府部门行使对企业监督管理权利的重要途径，其是有政府部门所设立的，具有严格的法律效益，而基于审计视角下，对于纳税会计的审计和监督就更加注重法定性。在审计视角下，对纳税会计也提出了更高的要求，比如审计要求纳税会计对待相关税务工作要保持严谨、严格的态度，必须在相关工作达到最佳的效果下进而进行相关的决策，同时要以最优化最合理的方案进行业务落实。尤其是对于一些违背相关法律法规的纳税业务应该严格进行处理，并坚决不进行核算。比如纳税会计在进行增值税销项税额核算业务过程中，就需要严格按照税务税务审计的要求开展核算业务，对于纳税义务发生时间，会计人员应该及时在会计账面上进行确认，这样才能保证具体日期的相一致。另外，要严格完整归集征税对象，以及计量核算计税依据准确规范，保证就高不就低原则。

（二）注重预防税收风险

在涉税业务操作过程中，很容易由于诸多因素的干扰或者影响产生税收风险，而税收风险不仅会对企业产生影响，同时还会对税务部门的征收管理造成较大的损失和影响。因此，在涉税业务核算操作过程中，应该加强对税收风险的预防和规避，以此确保纳税会计操作的规范性和安全性，进而确保税务业务的合理性和法律性。在纳税会计工作中，具体的涉税业务核算是其中重要的基本工作，包括进项税的认证抵扣、申报、企业所得税的汇算清缴等等。其中营业税的重点在于非主营项目收入和视同销售项目的确认方面，在营业税业务处理过程中，应该对所发生的业务严格依据税法规定确定税金，以此来避免和预防税收风险。增值税的重点就在于进项税转出的确认、计量等方面，在增值税业务处理过程中，对非正常损失的在产品、产成品所购进的货物或者应税劳务应该做出进项税转出处理，不得进行抵扣。而在企业所得税汇算清缴中，要依据税法的规章制度，将财务制度核算中的差异进行调整，比如对于业务招待费、罚款、税收滞纳金等进行差异调整，以此来避免税收风险。另外，在纳税筹划过程中，也要注重预防税收风险。纳税筹划不仅仅是对单一的业务进行策划，更应该从整体角度对企业整个纳税会计工作进行综合性的规划，保证每一个环节的工作都能够依据相关的法律规定达到合理纳税、降低税负的目标，这样也可以有效的避免税收风险。

（三）加强多部门协同效应

纳税会计的工作涉及到了诸多方面，仅靠一个纳税会计人员很难有效完成所有工作，其还需要相关部门协同进行，通过多部门协同合作，能够促进纳税会计工作更加有序有效的开展，进而保证涉税业务的有效完成。首先，纳税会计工作应该加强财务部门内部的协同，各项纳税会计工作的开展其首要任务就是让主管领导以及各个财务人员认同纳税会计工作，这样，他们才会更好的配合纳税会计工作开展。因此，纳税会计人员在操作各项工作时，应该注重与主管领导及财务人员进行沟通。其次，纳税会计工作要加强企业各个部门之间的协同。纳税会计工作涉及到了企业的各个部门，对此，纳税会计人员需要加强与相关部门的沟通和协调，并根据纳税会计工作的特点制定可行的有效方案，而后在企业各个部门的协同配合下开展和完成工作。在企业各个部门之间的协同下，能够在很大程度上提高纳税会计工作的质量和效率。最后，纳税会计要企业与企业之间的协同。纳税会计中诸多业务、交易都涉及到了多家企业，当纳税会计对整体业务进行策划后，在执行过程中，就需要得到合作企业、客户的支持才能顺利开展。基于此，纳税会计就需要与业务相关的企业加强沟通和配合，通过协同效应来提高纳税会计的质量。

六、结束语

总而言之，纳税会计是财务会计中重要的内容，在企业财务管理工作中，应该确保纳税会计按照相关规章制度进行操作，以此来促进企业财务工作有序开展，进而促进企业良好发展。与财务会计相比，纳税会计所涉及的内容更加广泛，并且也更加灵活多变，而在审计视角下，纳税会计更需要满足相关业务需求，切实提高纳税会计的质量和效率。因此，基于审计视角下，纳税会计操作应该加强借鉴审计理论和审计思想，对纳税会计从业人员专业水平以及法律水平相应提出要求。另外，在纳税会计中，还要切实提高会计人员对纳税会计技能和理论水平的提高，进而才可以有效促进审计视角下纳税会计质量和效率的提高。（作者单位为辽宁师范大学海华学院）