中小企业应收账款风险的防范与控制

随着市场经济的不断深入，企业最重要的影响因素：应收款项也越来越被各个大中小企业所重视。通过观察我国中小企业发展历程，不难看出，中小企业存在着很多短板，最为突出的短板是财务管理中应收账款的风险管理，本文将此作为研究课题，分析各中原因，提出解决方案。

一、引言

应收账款从其定义来说，它指的是企业因对外赊销产品，材料或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务方收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。现在我国市场经济盛行，企业之间竞争越来越激烈，企业除了依靠质量、数量、价格、售后服务扩大销售外，赊销也成为扩销的一种手段。但是赊销会形成应收款，赊销越多应收款越多，进而会对企业造成的风险也越来越大。应收款具有成本高、风险大的特点，也是公司财务分析与评价的重要数据。

二、应收帐款形成的原因

（一）企业外部经营环境的影响：由于市场经济盛行，国内企业遍地开花，造成行业竞争激烈，若要在行业持久立足，则必须妥协某些采购方，造成赊销现象也越来越严重。

（二）企业自身缺乏风险意识 ：某些小企业尤其是新兴企业，没有该方面的经历，认为赊销是当下盛行的营销方法，因此大肆赊销，不认为赊销有任何风险，只要产品能卖得出，什 么方法都可以。

（三）应收账款管理不健全：某些公司的收账款管理不健全，与客户签合同时，没有写明应付款时间，也没有提滞纳金，因此客户也无法保证交款时间。造成公司在完成合同后，资金无法按时收回，也形成了应收账款

三、应收账款给中小企业带来的风险

应收账款除了能增加销售量、增强企业竞争力和减少库存、降低存货成本以及有利于建立良好的客户关系等方面外，它给企业带来的风险主要表现在以下几个方面：

（一）高额的应收账款可能引发财务风险。

企业为了追求账面上的高利润，因此盲目赊销或者盲目得采用信贷政策，在不知购货方信用条件下，盲目出售本公司产品，造成企业物流与资金流不一致。由于收不回货款，因此公司就必须使用手上的资金来填补原材料、税收等不断加大的支出。很多企业表面看上盈利很多，但由于赊销太大，没有流动资金，因此面临财务风险。

（二）虚增销售收入增加了企业坏账风险。 按照权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，企业本期利润增加了，但并没有实现现金收入。这样，企业的经营成果被夸大，而对可能发生的损失不能充分估计，无形之中增加了企业坏账成本风险。

（三）应收账款增加了企业资金机会成本损失。如果企业的应收款上期挂账，会造成企业内部资金流断裂，没有流动资金，进而造成下一步无论原材料还是人力的输出都有障碍。而且对于公司应收款的追款，公司还要投入人力物力和财力，这在无形之中给本来就困难的公司又增加了困难。

四、加强应收账款风险防范与管理的对策

（一）树立企业发展目标，增加风险意识。

不要光看眼前利益，公司发展需要长远眼光。不要盲目得利益最大化，虽然公司账面营业额大，然而实际进账资金却很少。对于某些不知根知底的公司要进行信用调查，对于初次合作的公司也要在合同上注明应交货款的时间，避免造成坏账的发生。

（二）公司内部建立信用评估与信用政策

此条主要针对于合作过的客户，在公司内部建立合作信用账本，可以在合作一次或几次后对此公司做一个信用评估，这对于再一次合作很重要，公司的营销人员可以根据这个信用制度选择与客户合作或不合作。对于信用度高的客户可以选择宽松政策，对信用度低的客户条件可以苛刻一些，甚至可以选择不与这样的客户合作，这样会大大降低公司发生货款追款回不来的几率。

（三）出让或抵押公司的应收账款

对于公司已经产生的应收账款，公司可以将其出让或者抵押给银行等金融部门，让公司资金迅速回笼，可以节省追款的投入，这样企业还可以避免因为赊销造成的资金不足，还能使公司风险转移，公司可以继续稳定发展。

（四）健全坏账制度

公司要在内部建立坏账制度，每隔固定时间几个月或者一年，公司内部进行评审，对于某些长时间未入账的应收账款提早做出坏帐准备，避免到期后，资金没有入账，造成公司内部资金短缺而造成公司某一时段无流动资金，自身发展困难，这样可以提前预测一些坏账，不会造成当坏账发生时而使当年利润发生较大幅度的波动。目前提取坏账准的方法有年末余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法。

五、结语

在这个紧急飞速发展的时代，得益于国家的政策，各种公司也如雨后春笋般发展起来。很多新公司在发展时必然会遇到一些这样那样的赊销问题，进而形成了应收账款，公司为了发展，还必须出售这些产品，结果应收账款越来越多，公司内部的资金流断裂甚至会造成公司倒闭，这对于一个公司的发展是个很大的障碍。本文综合国内中小的发展现状，总结了一些中小企业在发生应收账款的原因与应对策略。一个公司想要发展，必然会发生应收账款，赊销对一个企业发展既有正面影响也有负面影响，各个中小企业只要正视这些问题，做好应收账款的管理，使资金按周期回笼，使企业利润最大化。（作者单位为辽宁师范大学海华学院）