◎赵玲玲
基于新会计准则对财产险公司财务管理的一些思考
◎赵玲玲
2007年1月1日起,新会计准则的正式开始实施,这对财产险公司的会计财务经济活动和内部财务管理工作提出了更高的要求,新会计准则基本实现了与国际会计准则和国际财务报告准则趋同。本文以新会计准则实行十年期间财产险公司财务管理工作的实际情况,分析财产险公司财务管理出现的问题,并在此基础上提出完善方案,充分调动公司内部力量,实现资源的优化配置,提高财产险公司财务管理工作能力,促进公司可持续发展。
2006年2月,国家财政部颁布了新会计准则,到2007年1月1日,新会计准则的正式实施。相比较旧会计准则而言,新会计准则首次在我国构建了较为完整的会计体系,为投资者、企业和社会大众提供了新式的、实际的会计理念,进一步明确了为投资者、企业、社会公众提供与企业财务状况、经营成果等会计信息,反映企业的实际履行情况,协助经济决策的会计目标。
现金管理严重违反制度规定。现阶段,财产险公司大多使用大额支付现金的方式进行结算业务,而根据现金管理制度和国务院出台的《现金管理暂行条例》中规定,财产险公司属于结算起点的业务活动每笔现金结算限额不能超过1000元,超出部分需要使用支票或转账结算。而大部分财产险公司无视该规定仍使用大额现金结算,不但导致财产险公司的现金流失严重,更容易自身腐败现象。
财产险公司财务体制不健全。我国还处于社会主义初级阶段,各项体制也不健全,都有缺陷。对于财产险公司的未来发展,与公司领导层人员的规划紧密相关,公司领导层人员对公司的决策运营可以提供强力意见。因此也会产生一些问题,例如公司领导层人员可以一人独大,为了满足自身利益,不惜牺牲公司宝贵的财务资源,使得财务管理工作质量下降;或者公司领导层人员为一己私利而发生冲突,为争夺经济利益而损坏公司社会公众形象,让公司无法健康发展。
潜在的债务风险。对于财产险公司来说,债务风险很有可能给公司带来信用危机甚至破产的风险,而应收保费的长期挂账和虚增的保费数额庞大成为财产险公司最大的债务风险,一旦逾期应收保费不停激增,无法控制,就会成为财产险公司的一笔坏账,给财产险公司带来经济损失。此外,应收保费提取的费用、垫付的税费等等余额也会的增多,严重缩减财产险公司的营运资金数额,导致公司资金使用效益下滑,直接影响保险企业的偿付能力。
公司领导层人员财务结构复杂。新会计准则强化了财务报告对内容的要求,侧重与对于公司的实质性内容的考量,因此对于财产险公司来说,公司领导层人员职能复杂,各部门数量多,联络广泛。各部门之间也有分属的管理部门,财务部门相应的数量也增加了许多,在进行财务报告时,无法准确反映财产险公司的实际情况。
公司财务管理人员素质偏低。我国财产险公司财务管理的水平是由公司财务管理人员的水平决定的。当前,财产险公司财务管理人员队伍普遍综合素质较低,不能适应财产险公司财务管理的整体要求。企业财务管理人员存在知识水平专业度不高,对自身要求不高等一系列问题,在开展财产险公司财务管理的过程中很难发现财产险公司管理的现存问题,严重影响了财产险公司财务管理工作。此外,公司财务管理工作虽然都有相关制度进行管理,但在实际运行过程中,一些人员由于缺少对财务管理的法律学习,越过财务管理工作的相关制度及其流程,借用经费中饱私囊,导致上行下效,制度规范流于形式,难以发挥自身的实际作用。
提高财产险公司会计人员的综合素质。会计人员是财产险公司进行财务管理工作的重要基础。会计人员既要提高自身的专业水平,又要具有高尚的职业道德和自律性,严格履行法律制度展开财务管理工作。所以,出于对会计人员的整体队伍建设的高要求,要对不同类型的会计人员提出不同的要求:对于应聘的会计人员,在进行会计人员聘用时就需要提高聘用标准,最佳的会计人员就是财务管理科班出生,且具有三年以上财务管理工作经验的相关人员;而对于已在岗的会计人员,财产险公司必须要从两方面提升其综合素质:一方面,以提高在岗财务人员的专业素质和职业胜任能力为重点的专业教育及岗位培训,通过一系列的教育和培训使内部会计人员具有用财务管理思维处理实务问题的能力、审计查证、沟通以及表达能力、掌握财务管理相关法律的能力……以适应财产险公司的财务管理工作需要,提高财务管理质量。另一方面,通过职业道德讲座、宣传片等形式,加强职业道德教育、思想道德教育和风险防范意识。
强化应收账款的事前,事中和事后的三阶段管理。财险公司需要强化应收账款的事前,事中和事后的三阶段管理。首先,应收账款的事前要进行全方面的客户会计报表调查,其中应包括所有与之有关的凭据,如:水、电费缴费单、税务、海关进出口单等等等。其次,在收回应收账款过程中,尽可能保证客户使用银行承兑的方式来避免出现坏账的频率,定期与客户进行对账,及时将结果反馈至销售部门,并建立对账凭据详细报表,以便出现问题出示讨债凭据。最后,在账款到账后需要进行反复核对,校正。
加强审计功能。审计,其实是为了核对资金,评估财务风险的可能性。财险公司的首先需要准确把握《新会计准则》的要求和内涵,加强财险公司财务部门的审计功能,只有大致合算了资金,才能进一步的管理。要做好审计管理,需要从内部入手,审计相关管理制度和执行状况。分配给人员管理责任,使他们能够合理利用管理权。学校高层加强对院系财部的监管,并对其监管行为负责,财务部要遵循落实,以此降低审计的出错率。内容主要包括外部力量对监督机构的监管工作进行督促,遵循法律法规履行相关责任,进而完成管理工作目标。将审计管理制度化,使得其内控力提高,获得更加准确的信息,增强预判能力,这点对其管理和配置公平尤为重要。
制定未来财务规划。规划明确,是一切事务的开始。财产险公司在具备一些基本财务能力之后就要制定整体规划了,有了规划才能依照它稳定的运作,才能提高财务报表的信息质量以及准备金负债计量的准确性。同时,资源的使用效率也可以得到合理控制,合理监管。因而,财产险公司需要定期组织人员共同商议,制定规划并根据社会发展修改规划,与时俱进。把握机遇,勇敢面对挑战,审时度势,寻找自身发展优势的同时也要发现不足之处。这里面高层人员就起了关键作用,从组织人员到协商都需要他们的领导。被组织人员如果不与时俱进、改掉旧的思维、跳脱出传统的工作模式,面对大量的信息,必然会做出选择小的而舍弃大的的行为,使得规划不够全面,对大局的把控不合理。
完善财务管理制度。财险公司需要建立责、权、利相结合的财务评价指标体系,财产险公司可以直接分层次指出评价标,主要表示为一种固定性的评价,评价项目实施过程的合理合法性,决策的科学性,结果的正确性。划分各阶段对资金进行评定与审核,从而将管理与评价相结合,使资金受损度,浪费减少,将财务和项目管理协调统一。还要建立内控机制,风险预测机制。预警机制的作用之一是对财务活动中的财务风险问题进行归纳并做出预测,从而加强决策的准确性,使风险系数降到最低。
加强预算管理。 在新会计准则背景下,预算能为财产险公司提供一定的防范风险的能力,在资源的使用方面能够得到控制。当然,要做好财产险公司内部的预算,以下有一些要点值得一提。第一,创新预算思维,设立合理的达成目标。预算不仅仅是生搬硬套公式,也需要一定的创新,这样可以更快速便捷地得到预算结果,并且使计算结果更准确。设立目标,能将具体步骤落实到个人,可以分工明确的完成。第二,结合实际运营情况。 预算不能依照一年甚至几年前的情况一成不变地进行,政府有关于财产险财务管理的新政策出台,外界形势也是千变万化的,在诸多可变因素下预算也必须改进,让它与实际情况联系起来就是解决的方法之一。第三,提高预算管理能力。就目前形势来看,预算由于内容较为复杂,涉及方面也很专业,同时市场大环境也不够规范,导致其内部与外部的监督方式存在缺陷,内部人员也很难达到预算要求。他们更倾向于经济上的,对管理层面知之甚少,甚至可以说没有经验。他们对管理的低关注容易导致预算失误,从而引起严重的财务风险。第四,加强资金使用的监管力度。资金是财产险公司生存的第一要务,财产险公司应该加强资金监管,严厉打击那些私用资金的人员,一经发现严肃处理。
综上所述,在新会计准则下,我国财产保险公司的财务管理工作还存在很多风险,文中只是列举了一部分,财产保险公司有待加强、改善的方面还有很多。有效地解决财产保险公司财务管理出现的问题,提高财务管理的质量,充分发挥财务管理的现实作用,这不但是财产保险公司急需解决的问题,更是财产保险公司实现良性发展的必经之路。
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