缩小城乡收入差距的税收政策研究

文/刘 刚，北京市财政局

缩小城乡收入差距的税收政策研究

文/刘 刚，北京市财政局

本文摘要：引起我国城市和农村地区之间的收入差距扩大的原因主要是我国收入分配不公，这其中与市场因素和政府收入的再分配因素有着重要关系。考虑到经济发展的不同阶段,我们不能忽视经济规律,将降低城乡收入比到主要发达国家的水平。但在城乡居民的税收负担的设计上,改善城乡之间的收入差距还有一定的操作空间。在农业部门提高产出水平的同时,应该仔细整理城市与农村居民的利益,减少农民不公平的税收负担,构建城乡发展的收入再分配的新模式。

城乡收入；差距；税收政策

1 以税收政策促进城乡产业协调发展

为了实现产业结构的协调发展,应当结合我国行业的特点,充分利用税收政策来支持产业结构的升级,促进建设经济和社会的城乡一体化,促进农业、农村的城市化。

1.1 制定税收政策来促进农业的规模和专业化,以满足农业现代化发展的需要。

第一，指导农业土地的集中管理和规模建设,促进农业的发展。政府应该给予一定的税收支持农业土地规模经营企业、经济组织和个人的农业相关业务活动,发展农业规模和集中管理以此来激励农业土地,促进土地流转和集中。首先,土地管理的规模的大小与税收减免,鼓励农业企业规模的农业土地管理。其次,鼓励开发荒地,对一定规模的畜牧业和渔业运营商提供一定的税收优惠。同样,支持农村集体经济组织、农民专业合作经济组织、农村种植和其他大规模的土地管理机构和服务的经济组织，推动农业规模经营规范,实施一定的所得税优惠政策。

第二，鼓励投资农业先进技术,促进农业的专业化管理。鼓励发展先进的农业技术研究开发机构,转移农业生产企业技术研发成本到企业收入中，此外,促进农业技术生产加工企业的改革,对于某些企业符合国家产业政策的技术改造,需要国内的设备投资,可以从企业所得税中扣除,引导更多的资本流动到农业创新中,提高农业生产率。

1.2 使用税收政策鼓励第二、三产业,为农业发展创造条件。

第一，通过建立工业园区,促进农业产业化的发展。优先支持农业产业化企业在农业特色工业园区开厂建设,并促进国际产业发展的合作。农业产业化企业的工业园区形成一定数量的企业所得税、增值税、营业税都采取减免政策,支持工业园区的发展,促进农业现代化的发展,促进三次产业协调发展。

第二，鼓励第三产业为农业发展提供全方位服务。对有发展必要的企业实施优惠税收政策,鼓励农业服务,农村合作金融、农产品流通服务产业和三产业，为第一产业发展提供标准化的服务，在多方面提供多角度的服务支持农业发展,促进产业整合。

2 以税收政策促进城乡就业

2.1 支持中小企业的发展,尤其是第三产业,为城市和农村就业创造条件。

我们应该高度重视中小企业的特点和利用第三产业吸收大量的劳动力,并利用税收政策促进其发展。首先，将劳动密集型企业在投资时期的所得税免税或者提供更多的优惠税收政策,吸收劳动力比例高的中小企业,尤其是帮助第三产业的实现农业人口转移,如花卉种植、园林绿化、园林艺术、旅游和休闲,给予必要的税收政策支持,提高第三产业就业的能力。其次，发展税收优惠政策鼓励吸收失业人口和农民就业在第三产业,包括企业员工的培训成本实施税收减免优惠政策规定,收入必须给企业减税；尤其是社会教育机构提供专业培训给予税收支持农村职业教育和培训服务,如适当的减少他们的所得税和营业税,为了提高农民的质量,促进失业人员再就业创造条件。第三，鼓励职业介绍所的发展。对于有形劳动中介机构,如劳动力市场、劳动机构等,可以减少营业税、个人所得税和其他税收政策支持其发展，引入无形的劳务中介的网络人才市场,购买固定资产达到标准的计算机设备及其他相关费用应当全部或部分抵消应税收入,鼓励他们为城市和农村就业提供服务。

2.2 促进农村剩余劳动力的转移。首先,建立自己的企业和实体工厂的农民,提供所得税优惠政策,支持农民自我就业；其次,在上就业与城市居民享受平等的税收优惠政策,减少物业税、营业税和其他政策,以鼓励企业为农民工提供普通住房,促进农村剩余劳动力分流。

3 调整间接税收政策,减少税收负担

缩小城乡居民之间的收入差距,我们必须专注于商品和服务的深化改革税收制度,以减少农民税收负担。

3.1 农民承担进项税额抵消

进项税额是指农民实际上购买农业投入由于农产品价格上涨对农业投入的价格商品的税收金额。农业生产处于弱势地位,农产品供给弹性小,在农产品加工和营业税税收领域,相当一部分的税收负担最后转嫁到农业生产经营者。尤其是基本粮食、棉花、石油等。大多数农产品加工和销售价格的价格远远高于农民农业生产的价格,但没有造成农产品的价格增加或减少供给,成本上升的压力几乎完全由农民自己消化。因此,对于这部分农民的税收负担,应该找到合适的方法来抵消。政府应该设立专项资金补贴购买农业投入。具体方法是增加农民的农业生产补贴,增加财政支持在原始的特殊补贴,食品补贴、良种补贴、农机具购置补贴和农业补贴的基础上全面的增量,进一步扩大购买其他农民和农业投入，增加了补贴补贴的范围。其次,粮食最低收购价格政策的实施确保其他农产品、农产品价格下跌范围。它不仅可以保证形成最大化市场的价格机制,而且可以调动农民农业生产的积极性,稳定和指导农产品的市场价格,促进农业生产的健康发展。

3.2 对商品和服务调整税率

首先，应该减少普通商品的增值税率。城乡居民的收入有一定差距,相对而言,农村居民属于低收入群体,主要对普通商品的边际消费倾向较大。因此,我们可以考虑降低增值税率针对基本必需品,以此提高农村居民的整体收入水平。其次，调整消费税,因为它能够改变消费结构的影响力,所以不应该考虑城乡居民的消费结构和税率(农村居民的支出主要是一般消费品和城市高收入群体承担高端消费者支出更多)。随着经济的发展,居民的收入水平的提高,居民的消费观念变化日新月异,消费结构逐步升级。根据西方最优税收理论,商品的税率应该是依靠商品需求弹性变化,对于那些是互补的休闲和娱乐产品应该开发高税率。

[1]丛春霞,任财.缩小收入分配差距:收入再分配的政策选择[J]. 大连海事大学学报(社会科学版). 2014(06)