浅析如何发挥科研项目预算编制的审计作用

浅析如何发挥科研项目预算编制的审计作用

文/李世欣 胡兰 魏森，中国石油勘探开发研究院

随着科技投入的逐年增长，科研项目的预算作为科研经费的主要载体依据越来越重要。从国务院办公厅（国办发【2006】56号）转发财政部、科技部《关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见的通知》后，财政部、科技部相继出台了973、863及其他专项资金管理办法，这些办法对科研经费的开支范围和开支标准以及结余资金的管理进一步进行了明确和规范。在资金安排上，为保障国家财政资金的合理有效配置，从源头上防止腐败，财政部和科技部同时加强了对课题经费的审计审核和评审工作。科研项目经费预算编制工作的重要性突显出来，做好项目经费预算的编制，一方面为争取项目科研经费奠定基础，另一方面也可以有效地保证项目研究工作的顺利开展。什么是科学、有效、合理的项目预算呢？如何发挥科研项目预算编制的审计审核功能呢？我们从以下四个方面进行分析：

1 目标关联性审计审核

1.1 综合性审计审核：明确各科目支出的主要用途、测算方法、测算依据，并进行总体审计审核。同一个支出科目不得同时列支专项经费和自筹经费。

1.2 分类别审计审核：区分专项拨款、国家拨款、部门拨款、地方拨款、自筹资金和其他渠道经费，按照谁出资谁监管的原则，进行审计审核。企业项目中的资本化支出、费用化支出、技术开发研究性支出，既涉及到编制要求，更涉及到税款的减免，需要特别区分。

1.3 分单位审计审核：有多个单位共同承担一个项目的，要同时编制列示各单位承担的主要任务和经费预算，由项目总承担单位负责汇总。

1.4 关联性审计审核：按项目研究目标，审计审核整体预算成本的构成比例，预算的结构、人均强度，等进行专业性审计审核，确保每笔预算与项目研究有着必要的关联。

2 政策性审计审核

政策相符性原则是指严格执行有关政策与管理规定。也就是说是否符合国家的财政政策、财务制度、政府集中采购制度、海关进口审批、环境保护、消防安全规定等。

2.1 分类别审计审核：国家项目一定要严格按照国家的标准、办法、要求进行审计审核；企业项目一定要按照行业、集团、单位的相关要求、办法进行审计审核；单位自筹配套项目必须执行配套单位的相关要求、办法，配套资金主要用于设备购置和人员工资等。

2.2 直接费用预算审计审核：以国家项目为例，分科目审计审核。间接费用预算审计审核：实行分段超额累退比例法核定，不支持计提方式的预算编制，支持专用于补助项目承担单位房屋、设备的使用折旧及水电气暖的消耗的据实结算预算，不得超支编制。

3 经济性审计审核

经济合理性原则是指：参照国内外同类研究开发活动的状况，并考虑我国的国情，课题的预算支出应与资源供给能力相匹配，在不影响课题任务的前提下，提高资金的使用效率。

3.1 政策性标准支出科目的审计审核：主要有劳务费、专家咨询费、国际交流等，这些支出科目需要严格执行，杜绝超标支出。

3.2 参考性标准支出科目的审计审核：主要有设备费、材料费、试验等，这些支出科目要尽可能详细、充分、可信的编制，不得无故高于或低于市场，也不得笼统编制。

3.3 配置、技术性能指标审计审核：审计审核采购量、使用量、配置及相关技术性能是否满足课题目标的需要；所占比例是否符合同类课题特点；报价及成本分析是否合理；与公允水平比较是否经济合理等。

4 效能性审计审核

科研项目预算效能审计审核的内容包括两个方面：一是“硬件”，即“组织、职责、程序、措施与资源”；二是“软件”，即“管理行为”。具体说从六个方面实施监察：一是围绕项目生产管理活动和经营管理活动开展效能审计审核。如项目计划的制定和实施，项目研究过程的组织管理，研究质量管理、项目成本管理、固定资产管理、采购价格管理、财务管理、大额度资金使用；三是围绕设备物资管理的效能审计审核。四是围绕基本建设工程管理进行效能审计审核。五是围绕劳动人事管理的效能审计审核。六是对财务管理开展效能审计审核。

4.1 效能审计审核方式：

（1）监督检查对象履行行政管理职责，执行行政决策（包括国家的法律、法规、政策和决定、命令等）的效率、效果。

（2）监督检查对象实施的行政行为是否符合规范。其中包括法纪、政纪规范及行政管理自身的规范要求。

4.2 效能审计审核关键：

（1）围绕行政决策过程来开展。主要是监督检查决策是否符合国家法律法规和方针，是否进行了科学论证和择优比较，是否符合全局利益与局部利益相统一，是否符合广大群众的根本利益。

（2）围绕行政决策执行过程来开展。主要是监督检查执行决策是否严肃认真、不走样，是否尽职尽责，是否发挥了主观能动性。

4.3 效能审计审核细节：主要审计审核参考性标准科目中的设备费、材料费、试验加工费、燃料动力费、出版费等大于5万元的预算是否有三家以上报价，价格与市场价格的差异；试验加工厂家资质情况；预算单位材料的采购、保管、使用情况及预算单位设备运转情况等等。

综上所述，科研项目预算是执行、决算、监督、审计的依据，它具有很强的约束力，要严格按预算核定的用途、范围、标准使用项目经费。审计审核中要以申报书为依据，保证预算与目标的一致性，同时要明确项目支持重点和方向，要明确子课题的承担单位和预算金额，做到预算要有理由，内容要具体详细，计算公式要准确。

李世欣（1984—），女，陕西西安人，民族：汉 职称：中级会计，学历：在读硕士研究生。研究方向：产业经济、会计。