强化内部审计促进企业经济效益最大化

强化内部审计促进企业经济效益最大化

文/雷蕾，北京信息职业技术学院

内部审计是企业内部控制系统中的一环，也是对企业整体运行控制的控制。内部审计不仅能有效的控制和管理风险，还能促进企业的经济效益的最大化提供建设性的意见。

1 协助公司建立高效的内部控制和风险管理机制

建立科学有效的内部控制机制和风险管理体制是公司治理改革与监管的主要内容之一。企业领导层应该在确定机构是否建立恰当的风险管理过程以及这些程序是否充分有效运作等方面起监督作用,而内部审计部门是重中之重。内部审计是一种独立、客观、公正并能提出指导性建议的行为，以使企业提高其运作能力，创造更多的价值。所以，内部审计人员应该通过检查、评价、报告风险管理中的有效性和充分性并提出改进建议来协助管理人员，同事对于风险的监控应该成为内部审计人员的职责，内部审计人员应该对企业的各级管理人员进行培训，提高他们对风险的意识。对企业的风险管理过程进行评估和报告一般是内部审计的重点，内部审计人员应该就内部审计部门在风险管理过程中应起的作用获得管理层领导的支持。

2 完善企业的内部控制体系，逐步开展风险导向型审计

一个企业内部控制是否严密，可以说决定了一个企业管理的成败。建立一个严密的内部控制系统，是企业正常运作的需要。内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性，提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。已经拥有完善的内部控制体系的企业也可能有经营失败，也可能有管理者的舞弊。究其原因，主要是内部控制本身存在一定的局限性，而且内部控制针对的是对具体业务的操作过程以及处理业务过程中互相的牵制，而对于业务本身所面临的风险针对的少。

由此可见，在风险导向的内部审计中，控制仍然重要，但确认、分析并控制风险，才是内部审计的重点。1.内部审计通过对企业所处的行业、业务目标、策略以及风险应对机制进行分析评价，考察关键业务的风险，深入分析关键的业务流程。2.内部审计通过分析，参考重大业务风险、企业的目标，确定每个键业务流程的内在风险和控制环境，以专业能力和专业优势为管理层的风险决策提供有价值的参考建议，内部审计将由主要关注事后风险转变到关注事前风险决策，而事后风险的关注则主要为事前风险决策提供更多的信息，这对于内部审计而言，无疑是一个巨大的变革，内部审计的价值将有效得到提升。审计部门要认真研究在企业管理跨度不断加大的情况下，如何通过完善监控机制、促进企业集约化管理、防范企业的各类经济风险。

3 开展效益审计，促进企业经济效益最大化

内部审计的最终目的与企业的最终目的是一致的，那就是提高经济效益，提高管理水平。现阶段大多数的内部审计对企业经济行为的监督都是以结果为主，而往往忽视了经济行为的整个过程对结果的影响。效益审计能在企业管理活动中起到关键性作用：

3.1 审计监督、反馈与促进作用。经济效益审计的监督职能，主要是以法规和制度规定为评价依据，对企业经济活动及经营管理全过程进行监察控制，促进企业内部各管理层次行为的合法性、合规性，促进企业各项规章制度的完善并有效执行，对执行中存在的问题进行提示和查处并将发现的问题及时进行反馈，从而督促企业遵守法规，改进经营管理，提高经济效益。经济效益审计是企业谋求生存和发展的需要，通过对企业的管理和经济效益作出评价，可规范企业的经营行为，从而实现自我约束，为企业有效经营、健康发展服务，维护企业的合法权益。

3.2 审计评价与鉴证作用。经济效益审计通过审核检查，评价与鉴证企业的计划、预算、决策、实施方案等是否可行，经济活动是否按既定决策和目标进行，经济效益的好坏以及内部控制制度是否健全有效等，从而提出意见和建议，为领导决策提供依据，由此促进企业改善经营管理，提高经济效益。

3.3 审计控制与风险警示作用。经济效益审计同时将承担风险管理的作用，为企业规避风险服务，通过对企业内部生产经营活动各环节控制系统的审查和评价，发现企业内部控制制度的缺陷和漏洞，分析经营管理过程中的偏差和失误，解剖问题产生的各种主、客观原因。对于一些较大规模的企业来说其投资主体多元化，经营方式多样化，管理层次多级化，跨行业、跨地区、跨国界，企业最高管理层不可能对经营管理状况进行经常性的直接检查监督。经济效益审计作为企业完善内部控制制度的一种促进手段，及时关注企业经营风险发生的可能性，包括企业经营现状带来的风险和计划规划、发展战略所带来的潜在风险。因此，经济效益审计一方面可对潜在的风险提出警示，另一方面更可促进企业实现有效控制管理，最终达致提高经济效益的目标。

3.4 审计咨询的作用。通过审计工作发现问题，可以对企业管理和各项经营活动的控制等方面情况提供咨询服务，包括协调、建议、流程设计及过程等工作，给企业领导作为在经营管理方面做的决策依据，防止出现较大的管理漏洞，。

3.5 审计参谋与沟通的作用。通过开展经济效益审计，为企业的发展战略及经营决策提出建议和意见，为决策提供信息支持。同时及时把有关部门和下属单位的问题反映给企业领导，发挥上下之间的沟通作用。因此，经济效益审计人员也是企业管理层参谋、助手。

3.6 教育的作用。从经济效益审计结论中吸取经验，在适当的范围内进行推广和通报，为各层次、各方面的经济活动提供借鉴。

因此，我们必须转变对内部审计的认识，顺应公司治理发展需要，转换审计职能，拓展内部审计范畴，改革内部审计技术，提升内部审计价值，变革内部审计的管理模式。只有这样，内部审计才能在建立健全公司治理结构方面起到重要作用。

[1}刘实.企业内部审计论.中国时代经济出版社，2005.

[2]张庆龙.内部审计理论与方法.中国时代经济出版社，2005.