全面预算管理工作流智能化的设计与实现

【摘 要】 随着市场竞争加剧、产业升级和经济结构的转型，企业管理复杂程度日益增加。全面预算管理可以有效发挥精确管理、价值分析和持续改进的作用，对提高公司竞争力有十分重要的意义。在相关研究和理论的基础上，实际分析了企业全面预算管理体系的框架和预算责任网络。同时针对企业全面预算管理中存在的问题，提出预算管理是多环节、多任务、多流程、多循环和多用户组成的网络式结构体系，企业全面预算管理要达到科学、高效、简约、沟通的目标，设计合理的预算流程十分重要。借助于系统设计的理念和方法，通过系统架构设计、数据项设计、工作流设计、Excel表单设计、公式设计来支持流程的运行，初步实现了适合企业的简约全面预算管理智能化运作。

【关键词】 全面预算管理； 工作流； 智能化； 网络式结构体系； 系统设计

【中图分类号】 F230 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）23-0050-03

精益化生产的理念源于20世纪中叶的丰田公司，而麻省理工的学者经过实地考察和研究之后于20世纪90年代提出精益化生产理论，为企业先进的生产和管理模式奠定了重要的理论基础[ 1 ]。从提出至今，精益化生产理论已从单一的生产方面延伸至包括企业预算管理在内的方方面面。

作为一种新的管理理念，精益化管理的内涵是精确管理、价值分析和持续改进，它可以帮助提升企业全面预算管理水平、提高效益和实现企业价值最大化等目标[ 2 ]。

一、C公司全面预算管理体系

随着市场竞争加剧、产业升级和经济结构的转型，管理复杂程度日益增加，企业追求包括精益化管理在内的管理战略尤显重要[ 3 ]。全面预算管理能实现精益化管理的内涵和目标，对提高企业竞争力有着十分重要的意义[ 4 ]。

C公司是以农业装备制造为主的大型多元化产业集团，该企业以市场为导向，以研发为龙头，不断提高生产技术和产品质量，除国内销售外，产品远销欧美、非洲等60多个国家，近年来保持了持续稳健发展的良好势头。C公司注重全面预算管理，其全面预算管理体系由预算规划、预算目标、预算形成和预算控制四大部分构成，如图1所示。

公司预算责任网络包括预算管理委员会、预算管理工作组、预算编制执行机构三级。预算管理委员会由公司领导及部门负责人组成，是公司预算管理的决策机构，负责对公司预算管理进行审查、监督和指导。预算管理工作组由公司各职能部门组成，是公司预算管理的职能机构，负责公司预算整体的规划。预算编制执行机构包括各分、子公司预算管理委员会，预算管理职能部门，岗位专责层级，是预算编制机构和执行机构。预算责任网络的构建不仅是预算管理精益化的基础，也是全员预算管理的具体体现。

全面预算管理工作的有效实施需要强有力的制度体系为保障，公司通过对管理模式、管理方法和考核机制进行规范，建立了“纵向到底、横向到边、上下联动、责权挂钩”的包括《战略规划编制制度》等在内的整套预算管理规章制度，形成了完整的预算制度体系。

考评指标是预算考评的基础，公司建立包含经营效益、成本水平、资金管理、基建管理、预算管理、安全评估六个类别覆盖所有职能层面的预算考评指标体系，对预算管理过程和执行结果实行双重考评，并通过实施奖惩维护预算考评指标体系，以达到持续改进的目的。

二、预算管理的网络式结构体系

C公司在实践全面预算管理体系时遇到以下几个问题：第一，预算缺乏科学性、交流性、可视性；第二，预算系统及流程不简约；第三，预算流程周期较长，牵扯精力较多；第四，业务人员与财务人员对预算的理解存在差异。

随着互联网、大数据和信息技术的飞速发展，C公司预算管理开始采用信息化模式，在與企业整体信息系统融合的同时，也在寻求预算管理流程的自身优化。企业的全面预算管理体系是一个复杂的管理系统，要实现分析和处理预算管理流程十分重要[ 5 ]。预算管理工作本身包括预算管理环节和运营任务，预算管理环节包括预算规划、预算目标、预算形成、预算控制等内容，预算管理运营任务包括沟通交流、数据收集、内容细则、分析报告、任务发布等内容。因此，预算管理工作本身形成了由环节和运营任务构成的预算流程，流程描述如图2所示。

一个流程可以是各个环节中不同运营任务的衔接，如沟通交流（预算规划）、数据收集（预算目标）、数据收集（预算形成）、内容细则（预算控制）构成的循环。实际工作中，由于多个预算可能同时并行，存在多个由预算规划、预算目标、预算形成、预算控制环节和运营任务形成的预算流程并行、交叉甚至重叠的现象。同时，每个预算流程处于各自需要的循环之中，起点和终点可以是任何环节和任何运营任务的结合点。此外，流程和循环涉及预算的不同部门和人员（用户），而多个流程、多个循环和多用户同时存在形成网络式的预算管理体系，加上外部环境的变化、公司内部不同部门的协作、生产计划的改变、产品结构的调整等因素无时无刻不在影响着预算管理，使得预算管理网络式体系的运行趋于复杂。

网络式的预算管理体系有两方面的涵义：一方面，不同的预算涉及不同的预算流程和循环，而不同预算流程和循环间相互联系、互为因果，形成覆盖全面预算管理的完整的网络式结构；另一方面，不同的用户可以根据各自的需求切入到预算流程和循环中，他们在预算流程和循环中可以进行互联网（络）式的沟通、协商、交流、分析，共同完成预算流程的管理和运作。

三、预算管理工作流的设计

鉴于预算管理多环节、多任务、多流程、多循环和多用户的网络式结构特点，设计适合企业需要的简约工作流（程）十分必要。借鉴系统设计的理念和方法[ 6-8 ]，可以初步实现预算工作流管理的智能化过程。

假设企业进行预算管理，某预算流程处于沟通交流（预算规划）、数据收集（预算目标）、数据收集（预算形成）、内容细则（预算控制）构成的循环，该循环可能处于预算规划、预算目标、预算形成、预算控制任何一个节点，模式如图3所示。endprint

为了完成以上的预算流程和循环，需要建立预算管理模式，形式如图4所示。

通过数据项设计、工作流设计、Excel表单设计、公式设计来支持基础数据、业务数据的形成和流程的运行，再通过系统架构将它们组合起来，以便于预算工作流中多流程、多循环和多用户的实施和运用。

四、预算管理网络式流程的实现

系统管理的实现如图5所示，通过建立组织机构、自注册用户、连接等内容形成系统架构来实现系统的管理。该系统可以同时处理不同的预算流程和循环，供多个用户同时在线进行处理。

数据项设计、工作流设计、Excel表单设计、公式设计可通过系统的设计功能来完成，Excel表单设计如图6所示。

预算工作流如图7所示，预算规划、预算目标、预算形成、预算控制全部设置了任务项内容和用户权限，可以方便不同预算、不同流程、不同循环的同时运行，也方便不同用户随时介入和处理。预算流程中还可以设定接入点（倒三角符号）和流程运行的节点（加粗项），可以方便识别预算运行的起点和正在运行项。每一个环节完成后，可以自动运行到下一个环节，不同的用户可以根据权限完成预算流程和循环的交流、制定、设置、监督和反馈，预算工作流之间还可以灵活地实现切换，初步实现了预算管理工作流的智能化运行。

五、相关思考

随着人工智能、互联网、大数据等信息技术的飞速发展，伴随着市场竞争的加剧和经济结构的转型，企业管理模式面临新的挑战，如何改变传统的企业管理模式以适应瞬息万变的市场和环境已成为企业面临的现实问题。市场经济使得企业越来越重视管理效率的提高和成本的减少，现行的预算管理模式已不能完全满足预算管理网络式体系的需要，建立一套简约、便捷、高效的基于网络环境的系统来实现预算管理智能化流程十分必要。本文完成的工作是初步的内容，还需要后续设计、大量数据和企业运行实务的支持。提升全面预算管理流程还需要进行以下工作：第一，进一步完善与企业战略目标相吻合的企业预算管理体系；第二，进一步完善与企业预算管理体系相吻合的绩效评价体系；第三，进一步分析企业预算管理体系不同核算子体系的关系与流程；第四，进一步完善企业内控机制，保证预算管理的实施；第五，理顺全面预算管理系统与整体信息系统的关系[ 9 ]，进一步完善整体信息系统和基础的数据库信息。●

【參考文献】

[1] 高建慧.企业财务管理精益化的演进历程与发展方向[J].财会通讯，2012（8）：73-75.

[2] 曹容宁.精益化视角下的企业预算管理[J].会计之友，2015（12）：106-108.

[3] 李信亮，张明明，郑合双.正泰电器全面预算管理的创新与实践[J].财务与会计，2016（6）：28-30.

[4] 田超，姚越.对企业财务预算管理精益化的思考[J].财务与会计（理财版），2010（5）：60.

[5] 陈丹凤，薛南枝.信息化环境下全面预算管理系统的构建[J].会计之友，2011（7）：97-100.

[6] 潘俊，沈晓峰，蔡飞君.企业环境预算框架设计与应用策略：内嵌于全面预算体系的考量[J].会计与经济研究，2016（6）：60-70.

[7] 王兴德.基于Excel的XD建模法[M].北京：清华大学出版社，2008.

[8] 叶新恩，刘璀，杨翠翠.基于Hyperion系统的企业全面预算管理体系构建[J].中央财经大学学报，2012（10）：87-90.

[9] 滕晓梅.精益生产模式下的成本管理信息化实施：以东风悦达起亚汽车公司为例[J].经济管理，2009（7）：73-79.endprint