从财务管理的角度看税收策划

高少民

【摘 要】税收策划和企业的经营发展有着非常紧密的联系，现阶段，在市场经济背景下，重视税收策划是非常重要的，企业在经营发展的过程中需要尽可能的提升自己的生存能力，进而和外资企业的竞争过程中占据优势，所以在日常税收策划过程中有效提升财务管理能力对于企业的经营发展是必不可少的。为了达到企业经济效益最大化的目标，重视财务管理过程中的合理税收策划是非常重要的。在财务管理层面上来看，不违反法律的前提下，税收策划是一种理财行为。

【关键词】财务管理；税收策划；纳税

一、引言

税收策划具体来讲就是在税收政策为标准的前提下，纳税人在对相关法律法规进行学习的过程中，统筹策划企业的生产经济以及财务活动而取得经济效益的行为。税收策划主要是为了在不违反法律规定的前提下，通过财务管理的方式来实现纳税额的延迟或者是缩减，以这样的方式使企业实现利润最大化的目标。一般情况下，税收策划的方式包括很多种，企业经营发展过程中合理的利用税收政策，财务管理在此过程中实现了良好的筹划以及安排，使得企业能够通过税务策划的方式来获取经济效益。

二、税收策划的重要作用和意义

近几年，随着市场经济的发展，我国企业之间的竞争越来越激烈，企业为了提升自身的经营发展能力，都在试图通过减少纳税的方式来实现。但是，这种方式需要保障在不违反我国法律规定的前提下进行，稅收策划逐渐受到了企业的关注以及重视。根据税收策划的实际内容来看，税收策划能够帮助企业实现效益最大化，这也是财务管理的目的。就税收策划本身而言，税收策划本身属于财务管理，但是又不仅仅是一种财务行为，更是一种相对高级的理财活动，需要和企业的经营发展相符，内容涵盖财务管理每一个环节。除此之外，企业的税收和财务管理之间有着紧密的联系，税收策划作为财务管理的核心内容，做好税收策划对于企业来说是非常重要的。

三、从财务管理的角度看税收策划的特点

1.税收策划是企业财务管理的基础

企业传统的财务管理重点在于所得税对现金流量的影响，具体来说，比如纳税人在对项目进行投资的过程中，投资利润的衡量是需要在税后进行的，在项目的可行性分析阶段中，需要对税收减免的相关问题进行考虑，有效的降低了在项目开发过程中的税收，通过这样的方式获得的现金流量可能会使项目收益取得非常好的效果。但是，企业在实际经营发展过程中，每一项经济活动的开展都会涉及到很多种税，所得税只是其中的一种。税收策划不仅仅和纳税有关，还和企业的财务预测、财务分析以及财务决策等都有非常紧密的联系，财务策划会研究和企业相关的财务管理以及生产经营等。只有通过这样的方式企业才会重视税收策划对企业经营发展的影响，而企业想要做好财务管理工作，前提是要在企业的经济活动中，只有这样才能够获得经济效益。

2.税收策划是在提前策划的

税收种类包括很多种，纳税对象也分为很多种，税目以及税率按照相关的规定也是有一定限额的，但是在实际缴纳的过程中是能够缩减的。对于消费者以及投资者来说，实际的经济活动以及自己行为都不能违反相关的法律规定，因为税收政策可能会存在不同程度的差异，纳税人按照具体的纳税对象可能会出现税额的差异。企业的经济活动不仅仅局限于筹资以及投资，还包括经营以及核算等，在这些活动中，纳税人以及纳税对象都是不一样的，税额也有一定的差异，企业在进行管理以及投资的过程中，纳税人可以按照以上为经验，科学合理的实施纳税。在企业进行经济活动过程中，税收策划才能够发挥作用，税额以及税率都需要在规定的范围内，纳税义务也是从经济活动开始的时候确定的。纳税还具有延后性的特点，税收策划发生在经济决策时，首先需要对经济进行预测，然后分析实施方案的可行性，再将其应用到实际活动过程中。

3.税收策划是一种合法行为

企业如果想要开展经济活动，税收策划必须在不违反法律相关规定的前提下进行，这样首先可以有效的缩减税收，但是税收策划和避税是不一样的，虽然两者都没有违反法律，也都能够为企业带来一定的收益，对于企业的经营发展有着促进作用。但是，两者在企业经济活动策划的过程中的方法具有一定的差异，研究的重点也是不一样的，其中避税是纳税人按照市场的特征经过税收相关的法律规定以及纳税方式中的漏洞，可以通过经营活动来实现少交税额的一种方式，研究的重点是专门的经济活动；而税收策划在对企业开展经济活动过程中，重视的是企业的内在特点，必须不能违反相关的法律规定。避税对于企业来说只能够获得短期的收益，随着相关法律以及规定的不断健全，具体实施就变逐渐变得困难，而税收策划具有长远的意义，税收策划具体来讲是一种对企业有利的理财行为。

四、税收策划在财务管理中的运用

在税收策划过程中，可以选择的税收约束包括：按照企业财务管理相关政策来进行选择，目的是递延纳税，以此来获得资金的时间价值，这个过程中财务管理政策的选择是非常重要的，选择适合本企业的才能够实现利润最大化的目的。对财务管理政策进行筛选能够最大程度的掌握税收优惠相关规定，至于这样才能够实现利润最大化的。下面通过财务管理政策的选择来介绍企业如何通过税收策划来实现利润最大化的目标。

1.怎样选择存货计价方法

企业在对实际成本进行计算的过程中，常用的方法包括加权平均法、个别计价法、先进先出法以及移动加权平均法等，成本计算的前提是按照实际发出的数量来对发出的存货进行考量。税法规定在成本计价的核算过程中，对于发出存货的考量需要在企业实际已经发生的成本的基础上进行。由于存货计价方式的不同使企业实际收益亏损、税收以及财务情况具有差异。

2.固定资产折旧方法的选择

在非减免税期间，首先应该考虑加速折旧法是否适用，通过固定资产折旧提前扣除的方式，让所得税延后缴纳，进而获得延后纳税的收益，从整体层面来看这就是在不违反法律规定的前提下收获无息贷款。在减免税期间，首先考虑使用直线折旧法来对固定资产折旧进行提取，这样不仅仅能够延后折旧的提取，还能够增加减免税的所得，尽可能的享受到了最大程度的优惠。在企业实际经营发展过程中，应该比较两种方式产生的价值，然后筛选折旧方法，尽可能实现税收后收益最大化的目标。endprint

3.坏账准备和财产损失的计算方法的选择

坏账核算主要包括备抵法以及直接转销法两种，其中备抵法具有一定的谨慎性，更加适合财务管理工作，相对于发生后的税前扣除来说，计提准备金的方式能够获得递延纳税所产生的收益。坏账准备的提取方法常用的包括销货百分比法、账龄分析法以及应收账款余额百分比法等，在企业开展的经济活动中，提取坏账准备最为常用的是销货百分比法以及余额百分比法，通过计提坏账准备来提升利润并减少费用，进而实现缩减纳税的目标。如果计提坏账准备的方式采用账龄分析法，应该首先思考是不是能够通过税收优惠政策，进而实现坏账准备确定的推迟，使得企业经济活动的利润能够提前确定。

4.长期债券投资溢折价摊销方法的选择

常用的长期债券投资溢折价摊销方法主要包括直线法以及实际利率法，其中直线法能够使每期的摊销额相当，而实际利率法能够使债券投资的每期利息等于每期期初账面价值乘以实际利率。最后计算出来的应计利息一般都会出现不同程度的变化，这是因为债券账面价值的变动造成的，债券账面价值的变化主要是由于债券投资溢折价的分摊造成的。由于摊销方式选择不同会出现利息费用摊销额不同的情况，企业选择实际利率法时，需要通过折价的方式来对债券进行买进操作，使前几年的投资收益相对而言减小，进而实现递延纳税的目的；而企业如果选择直线法時，需要通过溢价的方式来对债券进行买进，只有这样才能够保障企业获得经济利润。

5.营改增对企业的影响分析

2016年3月18日，李克强总理主持召开国务院常务会议，部署全面推开营改增试点工作，主旨是进一步减轻企业税负。2016年两会《政府工作报告》提出全面实施营改增，承诺“确保所有行业税负只减不增”，全年减税5000亿元。李克强总理说，全面实施“营改增”，是深化财税体制改革、推进经济结构调整和产业转型的“重头戏”。“营改增”不只是简单的税制转换，它有利于消除重复征税，减轻企业负担，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新，是一项“牵一发而动全身”的改革。笔者所在企业为铁路运输企业，实施“营改增”后，税负明显增长，主要原因是，铁路企业属于资产密集性企业，大量资产多为早期建造的固定资产，资产的折旧不能抵扣，而且铁路的资产绝大部分为路基、桥梁、涵洞、隧道、房屋、构建筑物等不动产。其次，铁路企业属于人员密集型企业，大量的人工成本也不能抵扣。作为企业税收主管部门应积极寻求国家扶持政策支持力度，以保持公司总体税负不比营业税时期产生较大幅度增长，享受国家减税降负红利，保证公司日常经营不受较大影响，缓解公司资金压力，提高公司运营效率。

五、从财务管理的角度看税收策划的作用

随着社会科学的迅速发展，国内以及国际市场都开始快速的扩大，使我国企业不断的发展壮大。企业在实际经营发展过程中，想要达到经济利润的获得，首先就应该采用减税的方式。这种方式必须在不违反法律相关规定的基础上进行的，所以税收策划开始逐渐受到很多人的关注以及重视。税收策划和企业财务管理支架有着非常紧密的联系，税收策划对企业财务管理的影响是非常大的，主要体现在以下几方面：

1.税收策划对提高财务管理水平有益处

对于企业的财务管理来说，税收策划工作是非常重要的，对于企业的经营发展有着非常大的影响。企业一旦涉及到财务相关的活动就会存在税收，所以税收是财务工作必不可少的内容。企业在财务管理的过程中，首先需要科学合理的对资金的具体用途进行统筹安排，在不违反法律相关规定的基础上考虑纳税因素，规范化的对筹资的途径以及方式进行策划，以最科学经济的方式来进行统筹。企业在投资决策的过程中，首先需要考虑的就是企业税后利益的大小，因此，企业在进行投资决策的过程中纳税起着决定性的作用，除此之外，税制对于投资也有一定影响。在企业经营发展过程中，生产规模、成本费用以及购销相关的活动会涉及到企业决策，这些活动都离不开纳税等相关的问题。纳税也会对利润分配的方式、亏损弥补时间以及利润处理的方法产生影响，因此，企业的税收政策的制定需要依照企业的财务管理以及会计核算进行，这就对企业的财务人员提出一些新的要求，不仅需要其能够熟练的了解并使用财务管理的相关知识，还要掌握我国财务相关的制度以及税制相关规定，只有这样才能够做好税收策划相关工作，最终其企业实现利润最大化的目标。所以，在税收策划的过程中企业财务人员的业务能力是非常重要的，对于企业财务管理工作水平起到了很大的作用。

2.税收策划能规范财务管理工作

企业为了最大程度的发挥税收策划的效用，需要严格的要求企业的财务管理相关的工作，首先建立适合企业并且相对完善的财务管理制度，除此之外，还需要严格对财务管理相关的方法以及工作流程进行管理，只有这样才能够实现科学规范的财务管理工作。

3.税收策划能提高企业的竞争力

企业做好税收策划，不仅仅能够减小企业的纳税金额，还能够提升企业资金的利用效率。所以，在企业的收入和支出平衡的状况下，有效的减少企业资金的流出，才能够保障企业在竞争激烈市场的竞争优势，进而加大了企业的资金使用量

4.税收策划能使企业正确决定投资决策

想要提升企业的经济效益，在实际经营发展过程中就需要正确的进行投资决策，在企业对投资做出决策的过程中，税收作为影响因素起着非常关键的作用，应该谨慎的进行考虑，通过税收策划能够帮助企业在理想的条件下，做出科学合理的投资决策。

5.税收策划能使经济利益最大化

税收策划具体来讲其实际作用就是延长纳税的时间，通过这样的方式增加缴纳税金的使用时间，企业在这个过程中能够获得一定的款项，将这笔款项直接应用到企业的经济活动中，进而提升资金的使用效率，对增加企业的经济效益有着非常的促进作用。要想达到良好的效果，首先应该做好财务策划，只有保障财务策划的质量才能够保障税收策划的顺利进行。而做好企业的财务管理策划，才能够保障税收策划可行性分析以及收益预测等。endprint

六、加强税收风险控制，助力企业提速发展

1.倡导诚信纳税理念，优化税收管理的环境

企业对税务管理的态度在一定程度上受企业文化的影响，如果企业文化是不诚信或无视法律约束和不遵守社会公德的，那么该企业就会有违反税法的可能性，也就有可能存在税务风险，诚信的纳税文化的培养可为企业建立健全税务风险管理提供良好的基础与环境。因此，企业应该注重企业文化的培养，积极培养诚信的纳税文化。

2.建立建立企业税务风险识别评估系统

通过建立、完善企业税务风险识别评估的程序与方法，加强对企业具体经营行为涉及的税务风险进行鉴别、定性定量分析，并能够明确职责。能有效做到对税务风险的合理识别与评估，预测税务风险的大小以及可能会对企业带来的不利影响或损失。

3.完善企业内部控制

企业内部控制制度是风险控制的重要内容，健全企业内部控制制度，是企业生存发展的需要，是有效控制税务风险的重要保障。为此，要尽快建立税务内部控制系统，包括税务会计核算、税款计算、纳税申报、税款缴纳以及发票管理等工作要规范化、法制化；同时要强化独立检查和内部审计，达到规避不规范的税务行为、防范税务风险发生的目的。

4.制定涉税财务人员定期培训计划

提高涉税人员的业务素质是有效防范税务风险的基础。应制定涉税人员培训计划，利用多种渠道，帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律法规的学习，了解掌握最新税务知识，提高规避税务风险的能力。为降低和防范企业税务风险奠定良好基础，公司可以聘请专家为企业财务、税务人员进行专项知识培训，也可以鼓励员工自己接受在职教育或者参加相关专业考试。

参考文献：

[1]梁永梅. 现代企业财务管理中税收筹划的方法与应用[J]. 华章， 2010（28）：150-150.

[2]王懷源. 企业财务管理与税收筹划方法初探[J]. 现代经济信息， 2010（4）：71-72.

[3]王贵敏. 企业财务管理中税收筹划的探讨思路总结[J]. 中国外资， 2014（1S）：258-258.

[4]王冬梅. 论现代企业财务管理与税收筹划[J]. 中华民居旬刊， 2011（1）：42-42.

[5]毕笔实. 浅析企业财务管理与税收筹划的关联关系[J]. 经营管理者， 2012（2）：153-153.

[6]段超. 基于现代背景下企业财务管理税收筹划对策的分析[J].商， 2014（25）：143-143.

[7]贺风玲. 现代企业财务管理下税收筹划时应注意的问题探析[J].科技信息， 2013（15）：441-441.

[8]屈志强. 现代企业财务管理下税收筹划的方法及其运用[J]. 企业家天地下半月刊：理论版， 2009（9）：110-111.

[9]樊菊兰. 企业财务管理的税收筹划分析[J]. 中国电子商务， 2014（15）：218-218.

[10]但衡. 企业财务管理中税收筹划原则与应用探析[J]. 商情， 2014（36）：94-94.endprint