互联网消费金融对会计发展的影响

【摘要】互联网消费金融是指通过互联网来向个人或家庭提供的，与消费有关的支付、储蓄、理财、信贷和风险管理等金融活动。随着互联网经济体系的构建，被压抑的消费需求将得到释放和满足。此时，商品的价格、交易的方式将由人们对体验与履历的需求来决定，而不再单纯取决于商品的使用价值和经济价值。

【关键词】互联网消费金融 大数据 互联网理财 互联网信贷 非财务指标

从2013年到2016年，互联网消费金融的交易规模从60亿元猛增到4367.1亿元。短短4年，互联网消费金融交易规模实现了70倍爆发式增长，年复合增长率达317%。消费信贷产品的增长不仅依赖于消费水平的提高，更由于其产品特点可以把用户的结账转化率提高5%，逐渐改变消费者的消费习惯，从而促进了消费金融交易量的不断增长。因此的互联网消费金融迅速发展，极大促进商品消费的增长。而由此对会计影响也是多面的。

一、互联网消费金融的概念与发展状况

（一）什么是互联网消费金融

互联网消费金融是指通过互联网来向个人或家庭提供的，与消费有关的支付、储蓄、理财、信贷和风险管理等金融活动。互联网消费金融主要可以分为三类：第三方支付、互联网理财及互联网贷款。

（二）互联网消费金融发展现状

1.以电子商务平台为依托的第三方支付率先发展。我国人口基数庞大，电子商务在近年来发展态势良好，带动了第三方支付平台的发展。而随着网络购物的日常化与第三方支付平台的功能的多元化，第三方支付平台稳居互联网消费金融龙头老大地位。以支付宝为例，以淘宝为依托，支付宝的市场占有率高，利用其客户优势，推出了余额宝、天弘基金为例的理财产品，蚂蚁借呗、花呗等信贷业务。而其消费领域的广泛性也为其对客户的消费习惯、信用状况、行为习惯等财务与非财务指标达到全方位的掌握，使其在一个良性态势中不断向上发展。

2.传统金融行业利用客户和资金优势进军互联网消费金融。由于消费者消费习惯从线下转为线上，网络信息技术及电子银行安全系数的提高，互联网金融行业便利性优势，使得传统金融行业客户与资金流大量流失，传统金融行业不得不向互联网消费金融进军。以广州农商银行为例，“悦享融”（经营信用贷款）是广州农商银行向小微企业主量身打造的7*24小时全线上纯信用个人经营性贷款业务，适用于信用状况良好且在该银行已持有个人金融资产或个人贷款的客户。合格客户仅需登录广州农商银行的网银点击“e站易融”，就可在60秒内极速获得最高50万元额度的免抵押免担保贷款，贷款的期限、还款方式可由客户自主设定。

3.居间网贷平台迅速崛起。网络借贷是传统信贷与互联网技术相结合的一种金融创新服务，而其中就有一部分居间平台利用网络大数据推广平台，通过网络平台进行点对点的信贷服务（P2P），如：拍拍贷、人人贷；以及连接传统银行与借款人的平台，如：飞贷。这类居间平台并不是由其自身提供贷款本金，不赚取贷款利息，而仅对贷款收取居间服务费用。

二、互联网消费金融对会计的影响

（一）会计环境改变

会计环境指影响会计系统的外部因素，它包括经济、法律、政治和社会等方面的因素。会计环境会影响会计信息的需求，影响会计程序与方法，乃至影响企业提供会计信息的意愿等。

在互联网经济时代下，电子商务的迅猛发展，经济环境发生了巨大的改变，相关的法律制度也在不断的完善，科学技术环境、文化教育环境的变化所引起的会计环境的改变，提高了会计工作的效率，影响了会计工作的行为方法。

（二）会计主体假设改变

传统行业中，会计主体是单一的，但随着互联网科技的冲击，互联网金融的会计主体不再单一，而是多个企业的组合，会计主体假设是不确定的，无法在一定会计期间确保会计主体是稳定清晰的。

（三）会计货币计量变更

传统行业中，会计以货币为主要的计量方式。而随着互联网金融的发展，互联网大数据的运用，各大消费平台可以根据各客户的消费习惯及经济能力，参考其信用数据和行为数据等非财务指标，大数据的运用完善了风控参数和风控指标，为互联网金融业务保驾护航。

（四）会计基础变更

在传统企业中，以权责发生制为会计基础。但是互联网金融环境下，线上交易成为了主要的形式，电子货币、积分和第三方支付等形式使得现金流对于互联网金融企业更加的重要，遵循实质重于形式的原则，互联网金融企业使用首付实现制更为合理。

（五）会计职能改变

传统金融会计以反应和控制为两大基本职能。随着互联网经济体系的构建，被压抑的消费需求将得到释放和满足。此时，商品的价格、交易的方式将由人们对体验与履历的需求来决定，而不再单纯取决于商品的使用价值和经济价值。而随着会计电算化的进阶，大数据的全方位渗透，管理会计的不断融合，会计职能也转变为全过程的控制。

（六）会计业务流程改变

传统财务工作中，运用纸质的会计凭证，人工传递，不但效率低下，保管工作大，查阅的不便利也制约着会计工作的效率，不利于管理会计的推行。而会计信息系统的运用与计算机云技术、互联网IT技术的糅合，使得会计业务流程信息化，会计凭证实现无纸化，数据处理自动化，提高了会计信息处理的效率与准确性，加快了企业会计数据的传输，有利于形成更加准确的消费者行为数据与财务数据的综合评价指标。

三、建议

（一）不断完善与健全法律体系

互联网消费金融尚属于新兴事物，法律体系尚未健全，如第三方平台的沉淀资金利息收入归属并不明确，而类似的法律盲区容易导致互联网金融市场混乱，给互联网消费金融的健康发展带来阻力。

（二）完善个人信用体系与风险控制指标

互联网消费金融的健康发展，最大的阻碍在于风险的控制。互联网环境下虽然用有大数据分析的保驾护航，但是也应该不断完善风险参数与风险控制指标，如FICO、益百利、IBM等风控模型的部署，完善个人信用体系与风险控制指标。

（三）坚持实质重于形式原则，不断更新会计专业前沿知识

面对日新月异的互联网消费金融的发展，在会计处理中应坚持实质重于形式的原则。会计是对企业经营活动进行控制的经营管理工作，互联网消费金融的迅猛扩张，导致消费习惯的改变，拉动需求促进消费，也促使了新的企业形式的出现，原来的业务模式和企业形式发生改变，相应的也给财务会计的变革带来挑战，财务会计必须紧跟时代的脚步，财务人员也应时刻关注前沿动向，坚持实质重于形式的原则，才能更好的为企业提供适宜的会计信息。

基金项目：广东省特色重点学科‘广州商学院电子商务建设项目：文件号-广东省教育厅粤教研函[2017]1号；项目号-TSZDXK201601。

作者簡介：彭铭超（1991-），女，汉族，江西萍乡人，任职于广州商学院，研究方向：会计学。endprint