浅析我国企业应收账款的风险及防范措施

（大连财经学院，辽宁 大连 116622）

浅析我国企业应收账款的风险及防范措施

李梓铭，边莹

（大连财经学院，辽宁 大连 116622）

基于我国市场经济体制的不断完善与发展，信用营销已逐渐成为企业扩大市场、减少库存的重要方法，随之而来的应收账款管理成为我国企业流动资产管理中不容忽视的重要内容。一些企业没有科学的信用管理作为保障，盲目地向客户赊销，导致应收账款居高不下，发生坏账损失，导致企业资金周转出现问题，甚至在激烈的市场竞争中被淘汰，过高的应收账款为企业的经营与发展带来极为不利的影响。如何有效应对企业的应收账款风险，是值得深入研究的重要问题。本文从我国企业应收账款风险的表现入手研究，阐述企业形成应收账款风险的原因，并提出具有可行性的防范措施。

应收账款；风险；防范措施

应收账款是我国企业流动资产至关重要的组成部分，是我国企业的资金周转环节的关键所在，应收账款能否收回、其回收的时间以及回收的数额等因素，对我国企业的资金周转率有着直接性的影响，甚至决定着企业的兴衰。基于此，加强我国企业对应收账款的风险防范与管理，关系着我国企业的生存与长足可持续的发展。

一、我国企业应收账款风险的表现

1、基于企业回收角度的风险

从回收时间层面来看应收账款的风险，可看作是拖欠风险，客户未能按规定的信用期限来付款，致使企业遭受一定程度的损失。从回收数额层面来看应收账款的风险，可看作是坏账风险，企业不能如数地收回应收账款，从而形成坏账，给企业造成损失。

2、基于企业经营角度的风险

（1）夸大企业的经营成果，使得企业的经营风险加大。企业是基于权责发生制来实行的记账管理，当期收入包括符合条件的赊销，所以销售的账面收入与应收账款是正相关的。虽然企业收入有所增加，但现金流却未能如期地流入。大量应收账款的存在，使得企业账面的销售收入虚增，夸大了企业的经营成果。企业秉持谨慎性的原则，按照一定的比例来计提坏账准备金，而一旦形成坏账，实际产生的损失将远远高于计提的坏账准备金，企业的财务状况将恶化，进而使得企业的经营风险加大。

（2）增加应收账款成本，降低资金使用率。首先，应收账款也可看成是企业资金的一种投放，应收账款的资金丧失其应有的时间价值，致使企业丧失自身扩大再生产的机会，未能实现再次盈利，使得资本的机会成本增加；其次，企业进行应收账款回收的同时，势必需要一定人力、物力与财力的投入，无形中加大企业的营运成本；最后，由于大量应收账款的存在，可能会有现金流出大于现金流入的现象，企业存在过多的应收账款与计提的坏账准备，严重影响企业的信用评级，波及金融机构的决策，从而增加企业缺口资金的组织成本。

二、我国企业形成应收账款风险的原因分析

1、企业内控管理的动力严重不足

企业对经营活动的约束与控制，离不开全方位、系统性的企业规章管理制度，严谨的内控管理必然会使得企业的运营成本加大，但收效颇为缓慢。由于部分企业过于重视当前的利益，不能有效地进行内控管理，导致管理的动力严重匮乏。正是因为企业内部控制的疏忽，事前未能严格审批赊销合同，对客户的经营与资信状况调查不到位，事中没有做到随时关注赊销客户的动态，一旦客户发生重大的经营变故，没有行之有效的应对措施，导致企业的利益受损，潜在着应收账款回收不利的重大风险。此外，企业所制定的员工业绩考核的标准过于单一，实行工资与效益挂钩的原则，销售人员片面地追求利益，借助于赊销来增加销售额，盲目增加对客户的授信，未对客户的信用品质、偿还能力、经营状况等进行深入调查，局限于销售人员的主观决策，缺乏必要的科学评估，忽视其中潜在的坏账风险。因此，企业内控管理不到位，无形中埋下隐患。

2、企业管理者及各部门对应收账款存在风险的意识较为薄弱

由于部分企业的管理者过于盲目地追求当前利益最大化，从而忽略应收账款回收问题所导致的坏账风险。这些企业管理者的应收账款风险防范意识薄弱，未能构建完善的应对应收账款风险的管理体系。只有管理者在根本上认识到应收账款风险所带来的严重后果，才能采取行之有效的措施，并建立相应的管理体制。除此之外，企业制定的相关销售部门的考核指标只涉及销售额和年终回收率，使得销售部门将重点放在市场和销售方面，疏于对上年度应收账款的回收，加大潜在风险。销售部门与财务部门未能进行及时有效的沟通，销售部门只负责销售，财务部门只负责记账，从而导致财务部门未能与销售部门沟通进行实用性的账龄分析。由于应收账款主要涉及财务、销售两个部门，但其均不完全承担责任，甚至相互推诿责任，而且其对应收账款存在的风险的认识不高，未能共同协作，核对相关客户的资料，来对应收账款进行催收，从而容易诱发相关风险。

3、盲目地开展赊销

企业对自身资产的流动情况分析不够全面，为更多地抢占市场份额，与客户签订一定赊销额度的销售合同，盲目地扩大销售，未能根据自身的资产流动情况开展与其可承受能力相适应的赊销。借助赊销虽然占有一定的市场，账面利润会有所增加，但忽视了企业的大量流动资产被客户拖欠占用，如把握不好分寸，极易导致企业出现资金周转的困境，亟待建立行之有效的与赊销相关的审批制度。

4、企业催收应收账款的方法不够合理

有些企业对应收账款的催收手段过于单一，加之催收人员的积极主动性不够，在催收无果的情况下，未能如实地将原因反映给企业，造成企业的信用管理制度不能完善，与之相类似的情况仍在继续发生。有些企业未能严格地执行国家的规定来进行账务处理的操作，未认真对待相关应收账款的计提坏账准备，也并未建立科学合理的账龄分析表，致使企业发生坏账风险后处于被动的状态。另外由于有些企业与客户之间的沟通不到位，从而影响应收账款催收的效果。

5、信用管理制度尚未健全

信用管理制度的缺失，使得企业的财务安全在根本上得不到应有的保障。我国的信用管理体系尚有待进一步的完善，相关法律规范的建设仍较为落后，监管控制的力度不强、未能建立对信用失范企业的处罚机制，无形中为失信行为提供了可乘之机；客户有着双重角色，可以是企业的财富来源，也可以是企业的风险来源，由于企业内部的信用管理制度不够完善，相关的信用管理部门，未能全方位、详尽地掌握客户的信息，如信用情况、偿债能力、财务状况、商业信誉、担保等。基于以上原因，导致企业应收账款的风险加剧。

三、我国企业应收账款风险的防范措施

1、加大企业内控管理的力度

完善的企业内部管理控制制度是防范企业发生坏账风险的根本保证。企业要建立相关销售合同的责任制，明确说明付款的相关事宜，同时设立赊销审批的职能权限。企业要严格掌控赊销业务的具体环节操作，形成一套相对完整和规范的控制程序，对企业应收账款的事前、事中、事后进行控制。事前控制：企业设立专门性的内部信用管理机构，严格审批销售部门所提出的赊销，经信用管理机构的审批，对于财务状况欠佳、信用不够好的客户，要求其提供担保；事中控制：企业随时关注赊销客户的动态，对其进行动态的跟踪管理，结合财务部门对其进行的相关财务数据分析，给予信用额度的调整，确保企业应收账款的及时收回；事后控制：及时收回赊销合同到期的款项，对所存在的坏账造成的损失予以及时的处理。

2、加强企业各部门的风险防范意识

企业管理者、销售人员和财务人员都要充分地认识应收账款风险的严重性。在拟定相关赊销方面的策略时，务必谨慎处理，科学地测算其中的成本与收益。制定企业销售部门的工作规范，进一步明确销售人员的职责，建立奖惩机制，尽可能地避免因工作人员的疏忽所带来的经济损失。在应收账款的回收方面，建立清收考核制度，同时与责任人的经济利益相关联，提升销售人员的责任意识与风险意识，有力保证应收账款的收回。

3、建立并完善企业的赊销审批制度

建立企业赊销审批的职级权限，不同职务级别对赊销业务的批准有着不同的限额，企业各级可全权负责所辖范围内的业务。赊销限额的划分，是基于企业产品的特点与价格来进行规定的，对于处于相对安全的范围内，赊销限额可以由业务员自行处理，而对于超过限额范围的赊销业务，需要呈报上级审批。赊销审批制度有着较为明确的责任划分，真正意义上使得“谁经办，谁负责”“谁损失，谁承担”的约束机制得以实现。

4、运用科学合理的催款政策与措施

企业根据客户情况的不同，分别采用不同的催款政策与措施，比如，对于处理短期内经营困难的客户，采用债权重整：（1）以非货币形式的资产予以抵偿；（2）变更债务形式为“长期应收款”，同时确定较为合理的利率，来分期偿债；（3）延长付款期，激励其还款；（4）基于共同利益的驱动，变更债权为“长期投资”，协助客户转亏为盈等。对于处于破产界限的客户，向法院及早地提起诉讼，确保在破产清算时企业可以得到部分的清偿。

5、完善信用管理体制

制定与企业实际情况相匹配的信用标准，杜绝信用标准过严或过松所带来的损失。企业在针对某一客户进行信用标准的设定时，必不可少的要对其坏账的可能性进行评估。企业可以运用比较分析的方法，来确定信用标准，计算出不同信用标准体制下的机会成本、销售利润、坏账成本、管理成本，保证实现企业的利润最大化或者信用成本最低。基于我国企业在应收账款方面存在的诸多问题，进一步健全我国的信用管理体系是势在必行的，完善相关的法律规范，加强对企业的管控力度，制订信用失范企业的惩处机制，切实保障企业的效益。

四、结束语

综上所述，企业必须把应收账款风险防范作为长期的的工作重点来对待，确保各项防范措施得以落到实处，力求企业将应收账款控制在安全、合理的范围内，最大限度地降低坏账风险的发生。同时，企业要发展与市场需求相匹配的产品，不断地提升其质量，实现完全订单式的销售模式，在根本上有效地规避坏账的风险。

[1]陈婷婷：企业应收账款的风险分析及防范研究[J].企业导报, 2015(1).

[2]冯景秋：应收账款风险分析及防范措施[J].中外企业家, 2014(1Z).

[3]苏华：浅议财务应收账款风险分析及其防范措施[J].港澳经济, 2015(29).

（责任编辑：张嘉欣）