企业税收风险管理机制与应用研究

企业税收风险管理机制与应用研究

郑晓凉

企业的税收风险管理不仅关乎国家税收的稳定增长，影响社会经济的有效发展，就企业自身而言，建立完善的税收风险管理机制，对于企业的长效发展目标实现是大有裨益的。因此，如何促进企业税收风险管理机制的建立和完善是国家和企业需要共同思考和努力的关键。本文主要分析了当前企业税收中存在的风险特点及其影响，再重点分析企业税收风险管理中存在的问题，探究提升企业税收风险管理效率的有效措施，为有效降低企业税收风险提供思路借鉴和经验参考。

企业；税收；风险管理机制；内部控制

1.企业税收风险特点及其影响

1.1 企业税收风险特点

企业的税收风险受到众多因素的影响，纳税遵从度、经营活动、内部控制、经营环境等，都在一定程度上影响企业税收风险管理，尤其是大型企业，其影响税收风险的因素更是多方面、深层次的，面对风险因素，企业如果不采取应对措施，很可能造成企业成本费的增长、经济效益的下降。

1.2 企业税收风险的不利影响

企业正常的经营运转活动一般都免不了受到内外因素的影响，一些经营活动很可能设计财务相关处理规定和税法内容，成为企业税收的风险源，这种风险源可能是静态的，但如果处理不当，就可能转变成动态风险，造成企业在税收缴纳时多缴或少缴，无论是多缴还是少缴，对企业发展而言都是不利的，容易造成不必要的经济损失和法律问责，直接影响企业财产和社会信誉。

2.企业税收风险管理中存在的问题

2.1 税收征管部门工作不到位，企业税收风险管理重视不足

企业遵照相关税法和财会规定需要向税收部门缴纳一定数额的税金，履行企业的税务职责。但是，就目前的相关税法和财会规定而言，其中不免存在一些漏洞，加上一些企业故意曲解相关的条文规定，做假账、偷税、漏税的行为屡禁不止，此外，税收管理部门和相关行政执法部门对于一些企业骗税、偷税漏税等税务方面的忽视、管理不到位等，纵容了更多的企业走上了违法之路，企业忽视税收风险的增大，存在侥幸心理，到最后受到法律的严惩，企业一蹶不振，后果恶劣。试想一下，如果税收管理部门能够制定有效的税收监管制度，防范和应对税务风险，企业就没有逃税漏税的机会，税收风险自然下降。

2.2 缺乏有效的内部控制制度，忽视税收风险管理

Lillen(2005)等人在对大量的企业和公司进行相关的数据调查后发现，内部控制不完善的企业在同行中的竞争力较小，业绩较差，生存发展缓慢困难。Billings(2006)等人通过对多家公司的财务报告进行研究发现，那些内部控制存在缺陷的企业，他们的财务报告可信度不高。我国的学者研究也指出，企业的会计控制是企业内部控制的核心部分，企业的内部控制与会计之间存在较为密切的关系，内部控制的完善能提高会计的工作质量。企业企业内部控制在很大程度上影响着企业的经济效益，对企业来说至关重要，可见内部控制对于企业税收风险管理具有重要影响。据了解，目前很多企业的财务会计部门都尚未设置内部控制部门，缺乏内部控制制度，在这种环境下，企业自然无法实现对于税收风险的有效控制。

2.3 财会人员对于相关法律和规范的认识不到位，税收风险管理能力不足

当前很多企业的财会人员的专业素养还有待提升，综合型财会人才稀缺，新时期对于财会人员的业务工作能力提出了更大的挑战。但是，目前很多企业在招聘财会人员时，更多的是关注他们有无从业资格证书和相关工作经验，而对于他们的业务应变能力、新法律法规和政策的熟悉度、现代化办公能力等的要求不高，导致这些财会人员在税收风险管理工作中，不能及时有效的把握最新的税收政策和法律法规，造成企业无法有效的规避因为政策和法规的不熟悉而带来的涉税行，增加了企业税收风险，不利于企业经济的发展。

3.提升企业税收风险管理机制有效性的措施

3.1 税收管理部门主动防范应对，从多方面杜绝企业税收风险

为加强对大企业的税务管理，相关地方的国税局应不断提升预防应对能力，严格执行管理职能，从多方面杜绝企业税收风险，重点从“查、化、防、控”这四个方面主动防范和应对税务风险。

分析比对“查”风险。相关税收管理部门要对推送和直接开展应对的风险任务，利用增值税发票升级版、增值税发票稽查系统、“金三”系统和第三方信息进行数据的提取和分析，查找企业风险点，建立风险管理台帐，逐户核实财务账簿、资金流向、发票往来等信息，逐一排查企业是否存在虚开增值税专用发票、虚增虚抵进项税额、骗取出口退税等税收违法行为。

提醒辅导“化”风险。通过短信、电话、约谈等方式，及时将税收风险点告知纳税人，对纳税人进行个性化的风险辅导，及时消除税收风险点。同时强化风险教育，通过专题培训、专线咨询、专门辅导等多种形式广泛宣传税收风险防范知识，提高纳税人风险防范意识，促使纳税人守法经营，规范管理，主动避免或降低涉税风险。帮助企业建立和完善风险内控机制，制定企业税务风险管理制度，增强管理层和办税人员的涉税风险防控意识和能力，全面控制税务风险。

日常管理“防”风险。相关税收管理部门要加强对企业的源头管理和日常巡查，建立部门联动工作机制，扩大政府各部门内部信息共享，扩大银行等第三方信息的获取途径，提高风险识别的准确性。同时各税源管理部门加强辖区内企业日常发票数据监控，每月抽取数据强化分析，加强对增值税发票用量、抵扣风险控制，有效识别和定位风险疑点。

绩效管理“控”风险。税收管理部门要将防范企业涉税风险工作纳入到绩效管理考核中，细化考核指标，在每批风险应对任务结束后，及时对团队应对贡献率、应对工作效率、执法规范性和主观努力程度进行考核，对日常监控不到位造成严重后果的责任人严肃追究责任，促进企业涉税风险应对工作的有效落实。

3.2 增强风险意识，完善风险控制机制

内部控制的目标之一就是要尽可能的减少企业经营风险，保障企业的安全性。企业经营活动中，风险是必然存在的，无法避免，但这并不意味企业管理的无计可施，企业可以通过提升税收风险意识，完善自身的税收风险控制机制，对于潜在的税收风险进行有效的评估和预测，根据企业抗风险能力制定有效的应对方案，这样就能降低风险，实现企业在风险中损失的降低，保证企业利益。

完善的内部控制制度是企业进行有效的内部控制的必要前提，要保证内部控制的有效性，相关的内控制度是保障。实现证明，制度就是对于企业实践的方针指导，对于企业发展具有引导和控制作用。制度制定以后，还要考虑到制度的执行、考核和效果，要保证制定的制度能够得到有效的执行，完成控制和约束作用。

3.3 加强财会人员专业培训，提升税收风险管理能力

财会人员的专业素养高低直接影响着企业税收风险管理的效率，作为财会人员，要不断提升自身的业务工作水平和能力，作为企业，对于财会人员更应投入更多的精力，加强对于财会人员的专业培训工作。努力提升他们税收风险管理能力。

为落实党中央、国务院一系列重大决策部署，充分发挥财政与税收的职能作用，促进地区经济持续健康发展有力打击涉税违法犯罪案件，2017年7月26日上午，由自治区财政厅会计学会、工商业联合会主办，新疆银穗财税服务集团股份有限公司承办，乌鲁木齐经济技术开发区(头屯河区)工商联协办的“营改增后时代的税收风险管理”培训班在维泰大厦召开，现场坐无缺席。本次培训的对象主要是各企业财务总监、财务经理、税务经理、财务主管及会计师事务所、税务师事务所的相关人员。此次培训分为三部分，对营改增的再认识，营改增基本政策解读以及增值税涉税风险防范管理。在培训现场，开发区(头屯河区)国税局还现场向纳税人宣传了二维码“极速开票”的使用方法。“极速开票”是国家税务总局推出的一项方便的开票的举措。纳税人只要通过输入纳税人识别号、名称等信息后，即可生成纳税人开票二维码。销售方开具发票时，可通过识读购买方二维码的方式快速带出发票抬头信息，大大提高发票开具效率。

2016年5月1日起全面营改增，经过一年多的运行，有些财务人员对营改增认识还是不够，通过这次培训进一步帮助纳税人更精准地掌握政策规定，提升适用政策的准确性，避免因政策不熟悉产生涉税风险。

财会是一个学无止境的行业，通过参加相关培训，能够帮助企业财会人员今后如果遇到问题可以避免出错，在听课过程中和同行多多接触，也是相互交流学习难得的机会，通过这次营改增课程的学习，可以更好的了解政策，帮助今后更好的开展工作。

4.总结

税收风险管理，是企业运用风险管理的理念和手段，在全面分析自身经营状况基础上，针对自身不同类型不同等级的税收风险，合理配置管理资源，通过提示提醒、纳税评估等手段，防控税收风险，提高自身税收管理水平，当前企业税收风险管理中还存在一些问题，企业要认识问题所在，采取积极措施，不断提升税收风险管理水平。

(福建农业职业技术学院经管系，福建 福州 350007)

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