企业内部审计存在的问题及策略探析

孙雯

摘要：随着现代经济快速发展，企业之间的竞争日益激烈。这就要求企业在参与市场竞争过程中要不断的完善企业内部审计工作，强化监管，这样才能为企业健康发展提供保障。在现阶段中企业内部审计中还存在着一些问题，影响着内部审计作用的发挥，这就要求进行合理、有效地予以解决。本文阐述了企业内部审计中存在的问题，并有针对性地提出相应的策略，为企业的发展奠定坚实的基础。

关键词：企业；内部审计；问题；策略

内部审计是基于经营管理和控制的需要而产生和发展起来的，随着社会经济的发展和企业管理的内在需要而逐步完善起来的[1]。现代企业不断发展和内部管理制度的不断完善，内部审计工作在企业管理中占据的地位越来越高。这就要求对企业内部审计工作具有正确的认识，充分发挥内部审计的作用，从而为企业的管理服务奠定坚实的基础。

一、内部审计在企业管理中的作用

（一）预防保护作用

负责内部审计的机构通过对会计部门工作的再监督，能够强化单位内部的管理控制制度，及时发现问题并且纠正错误，堵塞管理漏洞，减少损失，保护资产的安全与完整，提高会计资料的真实性和可靠性[2]。

（二）服务促进作用

负责内部审计的机构作为企业内部的一个职能部门，需要熟悉企业的生产经营等情况，工作便利[3]。所以通过内部审计，对企业降低生产成本、改善管理、挖掘潜力、提高经济效益等方面起到积极的促进作用。

（三）评价鉴证作用

内部审计是经营管理分权制的产物。随着企业单位规模的不断扩大，管理层次逐渐增多，对各部门经营业绩的考核与评价是现代管理不可缺少的组成部分[4]。通过内部审计，可以对各部门活动作出客观、公正的审计结论和意见，起到评价和鉴证的作用。

二、现阶段企业内部审计工作中存在的问题

（一）不能有效保障内部审计的独立性

企业内部审计工作的独立性与其地位一直存在较大阻碍。造成这一现象的原因也相对较多，首先，企业自身对于内部审计工作的重视程度不够，甚至认为内部审计是一个可有可无的环节，其次，企业管理层对于内部审计工作的认识不够深入，甚至对于审计工作也欠缺必要的了解，在制定内部审计计划时，计划内容与实际工作严重脱节，严重阻碍的内部审计工作的推进和落实。最后，通常情况下，企业内部的审计工作一般归属于企业的管理环节，所以内部审计工作在落实时会受到其他经营管理工作的影响，难以保证其独立性。

（二）内部审计职能定位不明确

由于企业自身缺乏对于内部审计工作的重视，所以对内部审计工作的作用也了解甚少，由于内部审计工作的特殊性质，甚至在一些企业中将内部审计部门当做是得罪人的部门。一些企业在经营过程中，由于受到国家相关监管部门的压力，只是将企业自身的内部审计部门作为进行财务收支工作进行审核工作的部门，所以内部审计部门没能有效发挥出审计监督的职能。

（三）企业内部沟通受限，审计作用难以发挥

受到企业内部审计工作的特殊性质的影响，一些企业在进行内部管理过程中，潜意识里对内部审计工作的范围以及深度进行控制，很多企业中的审计人员不能将审计工作进行充分的认识。换言之，企业内部审计部门，只是满足于完成管理层下达的审计任务，而真正内部审计工作的实际作用难以从根本上得到发挥，企业内部审计部门与其他各部门之间的互动、沟通受到较大限制，使得内部审计的监督作用难以充分发挥。

（四）企业内部审计人员自身存在不足

通常情况下，企业从事内部审计工作的人员，多是从财务等部门抽调过来的。在人员抽调时，大部分企业只要求从事内部审计的工作人员具备基本的会计素养，因此内部审计人员对于本职工作缺乏深入的了解，也缺乏税务、金融等专业知识，所以在开展内部审计工作时，难以全面获取最新的内部审计信息，致使内部审计工作的灵活性相对较低，审计效率也难以获得应有保障。此外，由于从业人员对于职业的满意度相对较低，工作压力又相对较大。所以从事内部审计工作的部门人员的流动性相对较大，这也是导致内部审计工作难以持续有效开展的一个重要原因。

（五）内部审计信息化基础差，缺乏必要的信息手段

就当前我国大部分企业内部审计工作的开展情况而言，其信息化技术手段均处于一种相对缺乏的状态，企业内部审计工作的开展主要依靠传统方式进行，所以内部审计工作效率难以从根本上得到提升。此外，由于受到技术的限制，开展内部审计工作时，就很难做到全面、系统的对财务问题进行分析。这也凸显出内部审计工作缺乏信息化基础，以及规模化的信息处理体系的弊端。部分企业由于从业人员的专业素质不高，对于内部审计工作的软件以及硬件的利用率不很高，这样一来，不仅内部审计工作的效率难以从本质上得到提升，还增加了企业的运营成本。

三、加强企业内部审计工作的相应的策略

（一）明确内部审计工作的作用范围

在开展内部审计工作时，首先应当结合当前企业的组织模式以及具体的管理制度，根据内部审计工作的发展情况，在内部审计工作进行的初始阶段，要根据内部审计工作的实际情况循序渐进的开展相应的审计工作，这样一来能够从根本上提升企业自身的财务管控能力以及内部审计的能力。在这一过程中，要保证审计工作的推进应当遵循由易到难，由简单到复杂的过程，切忌内部审计工作的起步过高，会将造成企业在经营中出现的矛盾进行充分的暴露，这样不利于企业的长远发展。

（二）加强企业内部的沟通，为内部审计工作提供环境支持

要使企业内部审计工作的作用得到充分的发挥，首先要保证内部审计工作与企业的管理层进行有效的沟通。在沟通过程中，要将内部审计工作的实际内容进行有效的联系，还要对企业内部审计工作的未来的发展方向的认识以及期望进行及时的提出。通过加强内部审计部门与企业管理人员的沟通，使得管理者在互动中增加对于内部审計工作的了解，明确内部审计工作对于企业发展的重要作用，进而在未来的经营过程中，提升对于内部审计工作人员的重视以及信任。强化企业内部的沟通还表现在要加强与被审计人员的沟通，通过使用一定的沟通技巧使得被审计人员能够支持一系列审计工作的开展，这就要求企业在日常活动中重视对于从业人员的沟通技巧的培训，从根本上提升内部审计工作者的沟通能力。

（三）加快企业信息化建设

加快企业内部审计工作的信息化建设，就目前的内部审计工作的发展形势来看，最重要的还是要将先进的电子计算机技术运用到审计工作中来，同时，提倡企业在进行内部审计时，主动运用多媒体、网络等先进技术，通过审计技术的提升，保证审计结果的准确性以及审计工作的工作效率，这也是未来企业内部审计工作发展的必然趋势。

四、结束语

内部审计是企业内部控制中不可缺少的一部分，企业在保证自身经济快速发展的同时，还应强化对于内部审计工作的重视。在进行企业内部的审计工作时，还应当积极引进先进的技术与思想，特别是管理人员，应当从思想上提升对于内部审计工作的重视，以此深化从业人员对于本职工作的认识，积极提高内部审计工作的专业技能，加强内部审计团队的建设，扩大内部审计监督范围，深化内部控制，以此实现企业内部审计工作的最大价值。

参考文献：

[1]李桂梅.我国企业内部控制的强化策略探析[J].商业时代，2009（15）：74-75.

[2]宁小丽.完善企业内部审计策略探析[J].新财经（理论版），2012（1）：257.

[3]王威薇.浅析企业内部审计发展中存在的问题与应对策略[J].科学与财富，2015（4）：18-18，19.

[4]张璐，张煜琳.国有企业审计存在的问题及对策探析[J].财经界，2015（14）：329-329.

[5]王翠芹.中小企业内部财务审计问题及对策分析[J].城市建设理论研究（电子版），2014（6）.

[6]张建芳.国有企业内部审计存在的问题与应对策略[J].北方经贸，2016（1）：94-95.

[7]宗海霞.我国企业内部审计发展中存在的问题及对策研究[J].财经界，2016（35）：311，313.

（作者单位：银座集团股份有限公司）endprint