浅析企业全面预算管理模式的优化和落实策略

解群

摘 要 全面预算管理是一种全方位、全过程、全员参与的新型预算管理模式，具有计划、协调、控制、激励等多层次管理效果，对企业优化资源配置、提高运营效率有明显的作用。但国内企业在全面预算管理的引进和实施过程中普遍存在较多问题，未能充分发挥全面预算管理对企业的提质增效作用。基于此，本文就企业全面预算管理模式的优化和落实策略展开研究，以期为企业预算管理工作提供有益参考。

关键词 全面预算管理 预算编制 优化

近年来，国内各行各业的竞争日益白热化，迫使企业不断寻求新的管理控制模式，以发挥有限资源的最大效益。而全面预算管理模式的出现，为企业内部管理控制提供了一种全新的思路，成为企业成本控制与战略实现的重要保障。笔者所在单位为宁夏一家医药公司，2015年公司总收入5400万元，但由于用车、差费等方面的成本开销巨大，年度利润仅30万元；2016年，公司总收入达到15400万元，但成本开销也相应增加，年度利润仅150万元，并且因为采购资金垫付及销售回款滞后等原因而导致资金链断裂，产生了2500万元的银行贷款，严重影响了公司的正常发展。对此，公司提出了3年实现利润800万元的战略目标，并制定了与之相应的全面预算方案。如何保障全面预算管理模式的优化和落实，就成为公司面临的重要课题。

一、全面预算管理概述

全面预算管理不像传统的预算管理那样只要简单地确定一个目标，填制几张预算报表即可，也不仅仅将预算作为一种成本管理的工具，更不是企业管理人员单方面的事情。它要求企业全员都参与到预算的编制与实施过程中，通过全程控制、细化指标、划分权责、强化考核、有力执行，形成一种对企业战略实现有巨大推动作用的全面预算管理体系。

二、企业实施全面预算管理存在的问题

（一）对全面预算的认识存在偏差

部分企业把现金预算的准确编制作为企业预算活动的重中之重，而对全面预算不以为然。甚至认为全面预算只是对年度预算的人为分解，不具有实际指导价值，故对全面预算的实施持消极保守态度，不主动编制预算或预算编制表面化。此外，还有一些企业能够认识到全面预算的重要性，但却将其看作财务部门单方面的事情，只对财务核算人员提出了相关要求，而未要求其他部门人员积极配合。

（二）预算管理缺乏协调性

全面预算贯穿企业运营管理的方方面面，与每一个员工都息息相关。全面预算所涉及的一系列财务数据来自企业经营的各个环节，由不同部门及人员提供。如果离开了企业全员的配合与支持，全面预算管理必然难以为继。通常情况下，企业会在年终编制下一阶段的年度预算，并在年初分解预算，在每个月初下达月度预算。但由于企业各部门之间的配合协调不畅，在预算编制中总有一些执行单位的预算资料不能及時拿到，财务人员只能“闭门造车”，这样得出的预算内容自然不够准确和全面。

（三）预算编制的准确性较差

预算是对企业未来一段时间内经营活动的具体安排，其直接影响着企业资源的配置和使用，而这一影响主要是通过一系列的定量指标来实现的。企业在设定预算指标时，会综合考虑企业内部或外部相关影响因素，并对企业经营发展进行科学估算。但预算影响因素都存在很大的不确定性，导致预算的实际执行与预计情况往往会出现很大偏差，甚至南辕北辙。这样不仅不能保证年度经营目标的精准落实，还会给企业的经营计划与战略实现造成一定的干扰。

（四）预算执行力度不足

部分企业虽然制定了全面预算管理制度，并将预算指标分解落实到了各个部门和人员，但对预算执行的监管不到位，导致预算执行中出现了各种各样的问题。预算是绩效考核的重要依据，预算执行不力会直接影响企业对员工的考核和奖惩，进而影响绩效考核对员工的评价和激励作用。

三、企业全面预算管理模式的优化和落实策略

（一）更新预算管理观念

首先，企业要充分认识全面预算管理对企业发展的重要作用，把预算活动从简单的现金预算编制提升到销售预算、生产预算、资本预算等综合预算的层面上来，这样才能有效发挥预算的控制与监督功能，使企业全体成员在参与“算账”的过程中达成对企业战略规划的共识。其次，全面预算的核心要求就在于“全面”，即全面预算是一项全员、全过程、全方位的活动，受到企业各个职能部门及其人员的综合影响和制约，其中任何一个部门或人员的消极懈怠都会妨碍全面预算的实施与实现。因此，企业必须将全面预算看作企业全员的一项共同任务，要求每一位员工都必须树立全面预算意识，参与全面预算工作。

（二）完善预算管理机制

完善全面预算管理机制，关键是优化全面预算管理组织机构设置。全面预算管理工作应由企业董事长和总经理亲自挂帅，为预算目标设定、预算编制流程确定一个整体框架，并全面负责关键重大事项的协调、授权及审批。在此基础上，财务、销售、生产、人资等预算职能部门或预算执行单位都要积极参与进来，协同处理有关事项，各自提供预算基础资料并编制预算计划。以笔者所在公司为例，为实现3年利润800万元的战略规划，公司立足2016年业务实际，采用增量预算法制定了2017年度预算方案，并由年度到月度，分别分解到销售、采购、人力资源、储运部等各个部门。其中，销售部还根据销售任务，落实到片区和各个销售员，同时测算了回款比例，以备采购及公司其他支出的支付。采购部也每月提前10天制定采购计划，每期按计划付款，绝不盲目支付款项。其他各部门按月提交计划，最后由财务作统一安排。在公司各部门的积极配合下，截至2017年年底，基本按原定的目标，公司利润已达到196万元。

（三）提高预算准确率

预算是经营活动的重要依据，预算失准会直接影响企业经营目标的实现。但考虑到市场机制、国家政策等方面的原因，预算编制的不确定因素总是存在，要想实现理想意义上的预算精准是十分困难的。因此，在尽量提高预算准确率的基础上，也必须认识到企业的年度预算更多是指导性的。全面预算的编制应当坚持“统筹兼顾、量力而行”的原则，要在综合分析、预测企业各项经济活动的基础上得出尽量准确的预算方案。同时，在年度预算的具体执行过程中，可根据实际情况对最初预算进行适当调整。但预算调整必须谨慎，调整频率不宜过高，要以不增加企业成本或影响正常经营活动为前提。

（四）加强预算执行

企业要建立健全预算执行管理办法，将预算执行纳入监督考核范围，对于预算执行中出现的问题，要及时分析差异、找出原因，并针对性地提出改进对策，形成预算管理闭环，推动全面预算管理的持续改进。企业在开展预算考核工作时，不但要考核财务、业绩的真实性与合法性，也要考核预算制度的执行情况，真正从严、从细、从实考核，加大过程控制力度，促进全面预算管理制度的高效有序落实。

四、结语

全面预算管理是现代企业可持续发展的重要保障，针对当前企业全面预算管理实施中存在的问题，应从以下几方面入手：更新预算管理观念、完善预算管理机制、提高预算准确率、加强预算执行与考核，不断建立健全全面预算管理体系，推动全面预算管理模式的优化和落实。

参考文献

[1] 吴俊生.优化现代企业全面预算管理的思路[J].现代国企研究，2015（14）.

[2] 李夏希.全面预算管理在我国企业中的应用研究[J].商，2016（29）.

[3] 李素玲.试论全面预算管理与合理化建议[J].经营管理者，2014（16）.endprint