上市公司内部控制信息披露质量研究

唐雪维　文慧怡

[摘要]环境对人的影响是潜移默化的，同样的，在经济领域中，上市公司自身的环境的好坏与其会计信息披露的质量息息相关。发展至今，上市公司对会计信息的披露，依舊缺乏认真对待，甚至许多公司流于形式，不愿意披露实质性内容。而出现此类现象的原因，与公司缺乏有效性的内部控制有很大关系。本文主要讨论了我国上市公司内部控制信息披露质量存在的问题及成因，并提出根据实际情况思考出的对策。

[关键词]上市公司 内部控制 信息披露 研究

1上市公司内部控制信息披露存在的问题

1.1会计信息的真实性无法验证

上市公司从自身的利益角度出发，谎报收入、关联方操纵会计事项的做法比比价是，很少有公司能够真实的披露会计信息，更谈不上质量高低。另一方面，信息披露的过程经历的时间及过程较漫长，从发生会计事项到登记会计凭证和各种总账明细账，到最后期末编制财务报表，披露会计信息。过程中，如果内部控制不完善，无法甄别和改正错误，就会产生差错。

1.2会计信息披露不完整、不及时

上市公司所披露的信息，是许多投资者进行投资的判断标准，为了能够尽可能多的引进投资，管理者通过低估负债，高估资产的方式，对真实的会计信息加以美化，营造出虚假的现状，已达到引进资金的目的。常用的手段有虚构收入、伪造发票、提前确认收入及延期确认费用等。

1.3会计信息披露缺乏主动性

会计信息披露的方式大多为强制性信息披露，上市公司披露会计信息，普遍是屈从于我国相关法律法规的规定，而非自愿披露信息。而少数的自愿披露则是出于提高企业的知名度，增加商誉的目的，所披露的信息也更加偏向非财务信息，不过是流于形式而已，无法真正满足投资者的需要。

2上市公司内部控制信息披露中存在的问题的成因

2.1缺乏完善的内部控制体系

内部控制信息披露是企业信息披露的一个重要组成部分，它贯穿于上市公司生产经营的全过程。完善的内部控制体系，能够为上市公司提供一个良好的环境，从源头上减少失误的发生。而会计信息就是以日常发生的经济业务活动为基础，并在此基础上加以浓缩和总结的，因此会计信息的失真与内部控制体系的失效与不作为密不可分。

2.2我国的会计信息披露体系不够完善

2008年及2010年颁布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》要求公司将内部控制自我评价报告、内部控制审计报告同时对外披露，这标志着我国内部控制体系规范基本建成，通知也表明上市公司内部控制信息披露进入新阶段。然而，我国内部控制信息披露的相关法律实施的时间比较短，再加上负责检验上市公司所披露会计信息的中国证监会同样对会计信息的检查不够全面，这同样造成了上市公司有关会计信息披露的问题。

2.3会计规则的不断变化

上市公司披露的会计信息是对财务人员日常会计活动的集中体现，而会计活动必须遵循会计制度和会计准则，无论会计准则的变化是否适应经济规律的变化，都会给财务人员和审计人员的工作造成影响，增加工作难度。此外，中国的会计准则与国际会计准则存在不同，上市公司如果存在跨国经营的情况，可能会因为会计准则的差异，对会计信息的质量产生影响。

3提高上市公司内部控制信息披露质量的对策

3.1优化的内部控制体系

首先，经营管理者应对内部控制制度有深刻的认识，并通过有效地途径使员工认识到公司内部控制的重要性。其次，上市公司各部门应进行科学的分工，避免由于组织内部分工不明确导致的机构臃肿，公司效率低的现象发生，优化公司组织管理结构。

3.2内部监管与外部监管相结合

加强内部监管与外部监管之间的信息沟通，在内部监管体系内设立专门与外部监管沟通的部门，监督内部监管机构的运行，及时发现内部监管中薄弱的部分进行指导改进，确保与外部监管进行及时有效地信息传递。

3.3提高培养财务人员的职业道德水平，引导正确的价值导向

财务人员是与财务信息接触最为密切的人员，如果财务人员对财务信息进行修改或造假，那么就从源头上产生了错误。同样的，加强财务人员的职业能力与道德水平，就从源头上遏制和减少了错报的发生概率。因此，上市公司应该定期对财务人员进行培训，并且制定有关工作质量的奖惩措施。

3.4加强监管力度

提高内部控制信息披露质量一部分取决于公司自身科学严格的管理，另一部分取决于社会、政府机构以及第三方审计机构的监督管理，这四方应与公司内部监管机构形成相互监督、相互制约的模式，以此来加强监管力度，确保公司披露的信息完整且真实有效，从根本上解决上市公司信息披露虚假问题。

总之，上市公司信息披露质量的水平不仅有利于经济市场上的资源优化，还有助于证券市场的有序运行，提高信息披露的质量的质量能够增加投资者的信心、激发证券市场的活力，而这离不开完善的内部控制体系，健全的监督管理以及从业人员的思想道德觉悟，在提高信息披露质量的道路上还有很长的路要走。endprint