中小型制造企业财务管理难点及对策

邓敏婕

摘 要 制造企业一般都有薄利多销的特点，利润很大程度上取决于对生产成本、资金运作成本的控制，但往往这些成本的控制是中小型制造企业很容易忽视的重点。本文以一家典型模具制造企业为例讨论财务管理的难点并提出对策。

关键词 中小型制造企业 财务管理 融资困难 应收账款

一、引言

我国制造业作为国家的支柱产业，一直保持较好的发展态势。然而，随着我国人口红利的消失，人工费用的增长，传统制造业依靠人力发展的道路已经越走越窄。目前的中国之所以被称为“世界工厂”，是因为在中国聚集了大量的中小型制造企业。然而金融危机后，我们发现受冲击最大的就是中小型的制造企业。近年来，新兴产业层出不穷，微商、电商等低成本高效运作，使得传统的制造企业都面临巨大的挑战，而中小型制造企业经营更为严峻。本文以A模具制造企业为例对中小型制造企业财务管理的难点展开分析，并提出对策建议。

二、中小型制造企业财务管理的难点

A中小型模具制造企业，持续经营15年，其产品包括：

第一，模具设计与制造。企业按照客户要求，对模具参数、外观、构造等进行设计并制造。一般项目的工期约2个月。优势在于合同签订后客人预付10%，设计方案确认后支付40%购料款，发货前全款支付；整个流程企业基本不需要垫付资金，不会加大中小企业资金压力。

第二，注塑产品的销售。大部分的客户在生产模具后都会给A企业追加注塑订单，一来塑胶件才是客户的真正需求，A企业对自家生产的模具十分熟悉，在模具使用稳定前由A企业负责注塑，在注塑过程中若产生问题能及时找出原因并解决，对注塑产品效果差异进行调整。二来若出现不可解决的工艺问题可直接追溯A企业并要求赔偿。其优势在于都是量产的订单，所以收入十分稳定并且能准确预测回收时间。

综合A中小型模具制造企业的行业特点及规模大小特点，总结出以下几点财务管理上的困难：

（一）应收账期长，容易产生坏账

中小型企业为了提高销售额，经常会在赊销环节让利，但在成本分析的时候却没有把赊销成本分析在内，再加上生产延期、催款不及时等多种原因，很容易影响利润和产生资金短缺现象。结合A企业的产业结构，在应收管理方面出现以下困难：

第一，模具生产。每个订单都是一个新项目，当中的模具产品所涉及的工艺难易程度各不相同，此时依靠工程师与客户的沟通紧密度及个人专业技术，完成时间就不能准确估算出来，所以模具生产的应收賬款难点在于资金回笼不稳定，影响应收账款账期因素多，如工艺复杂程度、每个项目可复制程度不高，从而导致收款时间不能确定，资金计划难以实施，同时影响企业的稳定性。

第二，注塑产品。一般给予客户的赊销期是出货后30～90天收款，由于需要资金的垫支，A企业由于赊销条件没有合理计算账期在内，导致资金严重短缺，资金短缺的时候会出现机器部分停机、人工和机器的损耗、生产计划打乱、交货延后，还面临未按合同规定日期交货所带来的经济纠纷。所以注塑产品应收账款难点在于资金回笼慢，前期需垫付资金，加大资金压力，而且赊销期没有合理计算或者后期交易资料不齐全，容易产生坏账。

（二）融资困难，周转资金匮乏

A企业规模较小，对供应商也没有议价能力，很难争取有利的付款条件。大型制造型企业在行业上具有一定的影响力，除了品牌效应以外，行业的领导地位也能使上游企业开出很好的价格条件及付款条件。相反，中小型企业在与供应商合作的时候，经常因为信誉度不够、所需材料或者订单不够大等等在与供应商议价环节上优势不大，很多供应商宁愿不与A企业交易也不愿意在利润上作出让步，因为与其交易还有可能带来坏账等风险，因此中小型企业在与上游企业合作中也处于劣势。

资产实力薄弱，负债率高，难以取得低成本资金。这是中小企业最显著而又最难以解决的问题。同是制造型企业，一般都是利润较薄弱，大型制造企业会因为资金实力雄厚，因此可以向银行贷款，取得低成本资金，在销售竞争的时候相比中小型企业在产品成本上更具优势，能开出更好的价格优惠吸引客户，使得中小型企业销售面临严峻挑战。A企业由于固定资产价值小，因此能在银行贷款的资金仅仅能满足日常资金周转，若应收账期没有预期收回，或遇见很好的投资项目，A企业只能选择成本相对较高的融资方案，如应收保理、P2P等融资模式。

（三）运营成本较高

中小型企业运营成本高的具体原因在于：

第一，财务费用高。A企业融资困难，而且渠道少，企业为了拓展市场，加大销售额，需要筹集更多资金，而大部分的资金都只能通过商业贷款，致使财务费用高。

第二，固定资产及存货管理弱。A企业规模小，其固定资产和存货都不多，一开始就没有重视固定资产及存货管理，导致很多零配件和小型机具闲置，需要按批次出货的存货没有按批次出货，存货周转分析混乱。办公室电脑及办公管理器材等小型固定资产管理意识弱，责任人归属不清，盘点工作没有落实好，容易有财产丢失等安全隐患。

（四）财务人员意识薄弱，财务机构设置不合理

A企业的财务观念守旧，在财务人员的聘任上一般都选用自己家属或亲朋好友。财务管理意识薄弱，使其在经营方面往往忽视财务管理的重要性，一味追求经济利益最大化，从而忽略成本控制、资金周转等问题；甚至在税务管理中也没有前期规划，在成本核算或者项目可行性分析时都没有把税务成本加入分析，导致项目亏损等严重问题的出现。

（五）争取税收优惠或国家补助难

由于A企业规模小，产量小，加上财务账套不够健全，基本很难得到国家补助或税收优惠政策的支持，长此以往A企业就很少投放精力在成本控制上。没有得到这种低成本外力的帮助，企业往往也缺失履行社会责任的动力。

三、完善中小型制造企业财务管理的对策

（一）增强核心产业结构，重视应收管理endprint

首先，A企业需要对市场进行深入探讨，找出企业的核心竞争力，做到“人无我有，人有我优”，在价格、质量选择最优组合使得企业在市场上具有一定的实力。重视工艺工程师的培养，加强核心工程师的岗位稳定性，毕竟模具是专业性较强的行业，人员的流动对产品質量有很大的影响（模具生产制造方面）。其次，企业要重视赊销管理，加强分析赊销账期的划分，对客户进行分组，对信用好、销售量大的客户可以适当延长账期；相反，信用不好的客户，不能盲目为了加大销量而放宽账期，必要的时候需要坚持赊销条件。再者，加强与客户的沟通，按照客户需求快速反应，与同行业竞争的时候在把握大方向比竞争者更具优势以外，沟通、服务意识也要跟上。当大方向上两个企业不相上下时，细节就能影响客户的选择。

（二）加强资金流的管理

经过对A企业内部的资金情况进行现金流分析，发现A企业5年前向银行贷款购买了一块土地但一直没有进行开发，原因是资金短缺，这些年除了付利息外还占用了银行贷款很大的额度。这体现了A企业在投资规划时没有充分考虑整个投资项目的资金成本、投资回报等可参考数据。

因此，企业需要对现时的资金状况十分了解和清晰，不要留着不盈利但长期占用大量资金、影响企业发展的项目，在用钱紧张的状况下，各类资产都需要盘活起来；加强管理者资金管理意识，重视资金管理的长远规划和短期计划的结合；建立全面的现金流控制体系，保证现金流在企业生产经营活动中的每一个环节都保持流畅。

（三）重视运营成本管理，强化财务控制

加强运营成本管理需要重视：

第一，降低财务费用、管理费用，减少流动资产的直接耗用。结合企业的实际情况，详细编制企业预算，尽量缩减经营费用。拓宽融资渠道，衡量企业扩张给财务费用带来的压力大小，让财务费用保持在合理比例，稳定发展。企业稳定发展，才能增强投资者信心，从而能加大机会获得低成本资金。

第二，掌握合理存货比率，加强资产管理。在满足生产经营的前提下，存货越少越好，需要重视存货周转情况，严格控制存货周期，以销定产，准确分析原材料供货周期及生产周期，计算出最低存货量，让企业长期保持在最低存货量附件但又不影响销售。加强固定资产管理，定期安排盘点，避免资产损失，并让固定资产高效利用。

（四）增强财务管理人员能力，强化财务分析工作

企业最大的核心价值在于人，A制造企业首先应培养整体的财务意识，并理解财务管理的重要性；加强财务管理人员的专业培训，提高财务人员的素质，使企业的财务管理人员能有效利用财务分析结果，协助管理者规划企业未来的发展，也能对未来将面临的风险提供预警，并且通过财务分析对企业各项经营活动进行监督、协调和控制。其次，健全企业内部控制制度，规范公司的财务流程，完善应收应付等财务制度。

（五）找准适合企业自身税务优惠政策或争取国家补助

经过分析发现，A企业的模具工艺生产符合国家高新技术企业的申请要求，A企业在成功申请为高新技术企业后，除减缓赋税压力以外，国家还会按照规定定期给予补助，使得A企业的成本压力有所缓解。其次，A企业也积极留意政府动向，参与了税局跟银行合作的关于扶持中小型企业的贷款计划，即对于纳税无不良记录的企业，按照税局申报的营业规模，由税局做担保让银行向中小型企业贷款，这种无抵押的银行贷款最大限度地减缓了A企业的资金压力。中小型企业应根据自身的企业特点，找到适用于企业的税务优惠政策或争取国家补助，这需要经营者和财务管理人员熟悉政策。

综合上述，中小型企业要获得长期、稳定的可持续发展，财务管理不容忽视，应加强应收管理、资金管理、财务人才管理，获得政府的帮助，从而提高财务管理水平，得到持续良性的发展。

（作者单位为珠海红塔仁恒包装股份有限公司）

参考文献

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[4] 丁娜.浅析中小企业财务管理存在的问题及对策[J].经营管理，2016（1）.endprint