浅析国有企业会计内部控制的建立与完善

易莉

摘 要 会计内控制度将会极大地提高企业的运营效率，能够对企业的会计行为进行有效的规范与约束，确保企业财务信息的真实性。然而，就我国而言，国有企业受到传统管理思想的影响还较大，会计内控制度从建立到实施仍旧存在很多问题。本文对我国国有企业会计内控制度建设方面存在的不足进行了分析，并且就如何改进提出了建议。

关键词 国有企业 会计内控制度 完善

一、国有企业会计内控制度的必要性

会计内控在专业、技術等方面都是具有较高要求的，指的是就企业会计工作而制定的一系列的规章制度，以促进企业会计行为的规范化、专业化发展，以提高企业的信息质量，进而增强企业的资产安全。会计内控制度的建立有助于企业资产结构的调整与优化，而且对于当前国有企业产能过剩问题的解决也是具有重要帮助的。

国有企业建立会计内控制度是十分必要的，其作用主要体现为：

第一，有助于公司业绩水平的持续性改善。会计内控制度能够推动国有企业市场化战略的顺利实现，提高市场化盈利比例，改善国有企业的业绩水平。以我国的中化集团为例，1999年开始公司开展了积极的会计内控体系建设。1998年公司的销售收入规模为810亿元，盈利规模为8.55亿元；2007年公司盈利为85.82亿元，2011年最高达到了134亿元，随后几年维持在105亿元左右。

第二，国有企业逾期应收贷款问题能够得到改善。受到传统思想的影响，在部分国有企业中长期存在着“三乱”问题，即乱投资、乱担保、账簿乱。会计内控制度实现了资金的集中性管理，能够使应收账款回收状况得到改善，有助于改善国有企业的现金流。

第三，深化供给侧结构性改革，实现去产能目标。面对当前我国国有企业存在的产能过剩问题，尤其是重化工、资源等行业，通过会计内控制度，有助于实现企业资源的高度整合，提高企业的资产质量，有助于解决“僵尸企业”、产能过剩等问题。

我国国有企业在会计内控制度建设方面已经建立了初步的框架制度，也取得了一定的成就。但是，社会市场经济的快速发展，要求国有企业的管理日益现代化、专业化，这就对企业会计内控制度提出了更高的要求。而我国国有企业会计内控制度在建设中仍然存在很多问题，要求企业对现有内控制度进行改进与完善。

二、我国国有企业会计内控制度的主要问题

（一）对会计内控制度的缺乏足够重视

由于会计内控制度的建设与完善需要经过较长时间，而不是一蹴而就的，而且想要获得较好的成效也需要经过一段时间的运作才可实现，在短期内，其作用的发挥是有限的，无法立刻为企业带来经济收益。因此，部分国有企业未能够从长远发展角度分析，而更加注重短期见效快的内部建设，导致对会计内控制度不够重视。而且由于国有企业内控制度的实施会牵涉多方利益关系，容易产生内部矛盾。因此，实施效率也将受到较大影响，部分管理者对此也会产生畏难情绪，这些都将对会计内控制度的建立与完善产生影响。此外，企业对于当前的发展形势并未形成清楚的认识，发展理念较为滞后，使得企业往往忽视会计内控制度的建设，未能意识到现代企业发展中会计内控制度具有的重要作用。

（二）工作人员综合素质亟待提高

所有的规章制度都是通过人来践行的，国有企业会计内控制度未能得到有效落实，根本原因在于从业人员的综合素质不高。会计内控制度是通过对人的行为的影响与约束来实现其最终目标的，员工的操作失误或者是专业水平不足都会使企业遭受损失，而之所以会发生这类问题，主要原因在于会计从业人员专业水平不高、职业素养较低。主要体现在，一是工作人员缺乏主动学习的意识，仅依靠企业进行的各项学习、培训活动，而没有自我主动学习的概念与意识；二是缺乏强烈的责任意识，对待工作未能够形成严谨的工作态度；三是对会计工作的重要性并未形成全面认识，缺少法律知识，对于违规操作并没有太大的抵触心理。这些都是会计人员综合素质较低的表现，要求国有企业加大力度整治，不断提高工作人员的综合素质。

（三）缺乏有效的会计内控监督体系

在国有企业中，会计造假问题时有发生。分析其原因，在很大程度上是由于企业未能够形成有效的监督机制，并未对会计信息进行严格的复核、审查。一方面反映为企业未建立规范的内部监督机制，导致监督活动的实施缺乏明确的依据；另一方面，反映为部分企业并未严格按照相关规定对企业资金进行管理，甚至部分企业存在对内、对外两个账簿的问题，这些都对企业的资金管理、资源配置产生了较大影响。部分会计人员受利益驱使或者是领导胁迫而进行违规、造假行为，这些都会对会计信息质量产生较大影响，而且还会对当前国有企业存在的资产管理低效、产能过剩等问题的有效解决造成阻碍。

三、完善国有企业会计内控制度的相关对策

（一）提升管理者的重视程度，打造良好的会计内控环境

针对国有企业会计内控制度建设中存在的思想懈怠、重视不够问题，可通过以下措施改进：其一，国有企业应当形成清楚的会计内控目标与主体，明确的目标能够为会计内控制度的有效落实起到重要的引导作用，而且会计内控主体是确保相关规章得以顺利推进的重要保障，这对于国有企业会计内控制度的建设、完善都具有重要作用。其二，应当积极转变各部门的发展意识，要求企业对所处的发展环境形成清楚的认识，意识到实施会计内控制度的必要性和紧迫性，进而刺激企业开展积极的探索与研究。

（二）提高会计工作人员的综合素质

现代社会，企业之间的竞争已经转变为人才的竞争。而且会计内控制度对企业的健康发展发挥着重要作用，对企业综合竞争力的提高也是极为关键的。而作为会计内控制度执行的主要行为主体，会计工作人员会直接影响到会计工作的质量。企业应当定期进行专业技能培训，促使工作人员增强对相关法律、法规的认识，并且能够对会计工作的作用、重要意义有更加深刻的认识；还应当设立合理的考核机制，使工作人员能够树立积极学习的意识，通过这种方式促进企业会计人员综合素质的提高。

（三）健全会计监督体系

监督机制为会计内控制度的有效落实提供了基本保障。国有企业应当设置专门的监管机构，负责对企业会计内控制度的实施情况进行监管，并且任命专门的负责人负责监管工作。负责人要监管相关规章制度是否充分落实，对于重要的经济业务应当进行重点审核，降低由于操作不规范、人为失误而导致的纰漏。同时，企业还要求制定具体的、详细的规章制度，明确监督工作的具体流程，使得监督工作能够日常化，以提高监督效率，及时发现并且改进会计业务中存在的问题。此外，企业还应当设置明确的权责，明确各监督主体的监管责任，以提升工作人员对监督工作的重视程度，进而促进监督工作的有效落实。

四、结语

建立与完善会计内控制度能够提高企业信息质量和资产质量，增强国有企业的资产的安全性，而且通过资源集中管理，能够提高资源配置效率，深化供给侧结构改革。因此，不管是企业管理者还是普通的会计工作人员，都应当加强对企业会计内控制度的学习，从思想上高度重视，从行为上有效践行，确保企业工作的有序开展。

（作者单位为安徽恒源煤电股份有限公司）

参考文献

[1] 王为贵.论国有企业会计内控制度的完善[J].商场现代化，2013（28）：177.

[2] 孙国平.国有企业会计内控制度的难点及对策分析[J].企业研究，2010（10）：40+42.endprint