初探我国农林牧渔业上市公司内部控制问题

项飞

【摘 要】从目前的情况来看，我国的农林牧渔业上市公司在内部控制上主要存在以下问题：内部控制的环境不健全，内部控制制度的执行力度不够，信息披露和内部控制评价不够合理、客观。针对于此，笔者提出如何对农林牧渔业上市公司的内部控制环境进行完善，贯彻落实内部控制制度，积极披露内部控制信息等措施，以望能够为相关的工作人员带来一定的参考，促进我国农林牧渔业上市公司更好地发展。

【关键词】农林牧渔业；上市公司；内部控制；问题与对策

一、引言

近年来，我国实务界以及理论界越来越关注上市公司内部控制信息的披露质量，周守华、林斌等人最先发现我国农林牧渔业上市公司在内部控制信息的披露上存在严重质量问题。但是，当前研究还仅仅停留在从上市公司的整体层面对其内部控制状况进行分析研究，针对具体单位或者行业进行与研究的情况还比较少见。

农林牧渔业行业在我国国民经济中起着支柱性的作用，它属于物质生产部门，在人们的日常生产生活中扮演着重要的角色。然而近几年来，其上市公司在内部控制方面出现的问题越来越多，给资本市场带来了严重的影响，比较典型的事件有獐子岛巨亏事件，万福生科造假上市等等。这些事件都暴露出一个问题，即内部控制对于公司的必要性，其能够从根本上保证公司信息披露的质量，从很大程度上提升企业管理水平，防止腐败现象的发生，促进企业规范运作。

二、内部控制的概念

随着我国社会的不断发展，内部控制制度也逐渐兴起并受到越来越广泛的关注，它是一种企业用来加强内部管理的手段。内部控制主要是从确保企业资产的完整、安全角度出发，使财务报告更加规范化、合理化、合法化，可见它是为了提高企业的管理效率而在企业内部实行的一系列方法。通常来说，内部控制的过程较为复杂，是一种组织计划的形式，同时也是企业的管理层和执行层为了确保企业能够长期发展而提供的保障。

三、农林牧渔业上市公司内部控制存在的问题

在我国的国民经济中，农林牧渔业扮演着非常重要的角色，它主要为我国广大群众提供健康的农产品。但是近几年来，我国农林牧渔业上市公司在内部控制上出现失误的现象越来越频繁，主要表现在如下方面：

1.没有意识到内部控制的必要性

我国的绝大多数农林渔牧业上市公司都认为建立内部控制的主要目的是为了满足我国相关法律法规以及监管部门的要求，却并没有真正的认识到内部控制的重要意义，这就会导致企业对内部控制产生一定的厌倦心理，这对于企业的发展来说是非常不利的。

2.内部控制标准化体系建设不完善

和国外的一些国家相比，我国近几年才开始对内部控制问题有了一定的关注，起步较晚，因此在相关的法律法规上还不够完善，缺乏一套完整的标准化体系。因此，企业很难对内部控制的标准加以明确，只能照抄照搬国外的内容，导致制定内部控制制度不符合企业的实际情况，很难进行统一管理。

3.惩治力度不够

尽管我国在相关的法律法规已经明确规定，上市公司的全体董事会需要对报表中所披露的内容承担相应的责任，一旦出现虚假内容，还要对所有承担连带责任的董事作出相应的惩罚，触犯刑法的还要承担刑事责任，然而在实际的过程中，很少有董事会或负责人受到相应的制裁，难以起到以儆效尤的作用，不利于我国农林渔牧业上市公司的发展。

四、解决方案与改进措施

农林牧渔业上市公司在我国的众多产业中一直占据着领导地位，其发展状况不只由外部环境决定，还取决于治理机制、科技创新等多种因素。内控作为确保企业财务可靠、遵纪守法、经营有效的重要程序和决策，在企业的发展过程中起着至关重要的作用。

1.健全风险管理体系

农林渔牧业上市公司应该建立健全风险管理体系，如明确设定风险管理目标，合理协调各目标之间的关系；建立事项识别流程，引入故障树分析法，环境分析法等事项识别方法；合理运用定性定量风险评估技术，提高风险评估水平；树立科学的风险管理观，建立风险应急系统以提高风险应对效果。

2.增强内控意识

（1）上市公司应加强企业员工对于建设内部控制的意识理念。企业定期开展培训工作，组织广大员工学习内控规范和制度，不断提升他们的专业水平和专业素养，对他们的内控建设、运行的行为加以规范，从而从根本上提升他们的内控意识。

（2）企业必须将建设完善合理的内部控制体系作为他们工作的重点，要按照规定的内部控制流程，对相关部门的职责加以明确，以便为执行内控制度提供一个强有力的保障。

（3）上市公司应该依据企业每年的工作计划和目标，为企业的内控建设工作作出合理的规划安排，将内控工作渗透到企业的方方面面，使其充分地发挥作用。

3.对于内控信息要积极披露

在进行决策、监管、以及投资时，绝大多数的投资者或者监管机构都会将上市公司所披露的内部控制缺陷作为导向，假如上市公司所披露出的信息存在模糊或者虚假的情况，就会导致信息的使用者出现错误。针对于此，农林牧渔业上市公司要自觉披露信息，依據监管机构部门的规定，认真、全方位地做好内部控制评价信息额披露工作，只有这样，农林渔牧业上市公司才能更好地发展下去。

4.加强对公司内部结构的牵制

农林牧渔业上市公司的正常运行，需要科学合理的治理结构作为保障，只有这样才能保证内部控制的规范性、严谨性和系统性，达到提高公司运行效率的目的。作为上市公司，股东大会是其主要权力机构，要做好对公司内部结构的牵制工作，充分发挥股东大会的作用。笔者建议，通过座谈会的形式进行交流和沟通，从公司整体发展的角度来说明股东大会决策的重要性，使其能够站在所有股东的利益角度来行使权力，增强小股东的参与度和知情权，并对一些未能参与决策的小股东，进行相应决策的介绍。除此之外，还要对股东大会选举制度、股东参与决策的制度、股东的监督制度等等进行完善和有力执行，来提高内部结构的牵制力。

5.整合内部控制监督资源

（1）明确内部审计机构和监事会的职责，增强监督部门工作的独立性，尽量避免责任划分出现交叉和不明确的情况，从而导致互相推诿，无法实行责任制管控。

（2）增强内部审计和监事会之间的配合，实现互相协调，增强彼此之间的信息交流，为对方提供工作方向，做到及时发现问题，及时解决问题。

（3）对监事会的相关制度进行完善，更好的发挥其应有的价值，比如说完善监督制度、审核制度等等。

6.完善内部控制程序

（1）对公司的实际发展情况、行业态势、战略目标等等进行详细分析，并咨询专业人士和公司进行内部控制程序的制定，这样才能保证内部控制程序的实用性和战略性。

（2）对于内部控制程序在完善过程中要多与公司各个部门进行沟通，集思广益，增强程序的认可度，这样也便于内部控制程序的落实。

（3）对一些与本公司情况较为相近，且内部控制程序较为完善的企业要进行借鉴，借鉴过程不能盲目，要理性分析，把握好尺度，可以分时期、分情况、分部门的引入。

五、结束语

综上所述，我们了解到当前我国的农林牧渔业上市公司在内控建设上仍然存在诸多的问题需要我们解决，内控制度还不够完善，执行力度也不够，存在多种较为严重的失效问题。因此，加强对内控环境的建设、提升对于风险管理的水平、不断完善各项控制活动、增强广大员工的内控意识、加大监管力度等等，是我国的农林牧渔业上市公司所要努力的方向。

参考文献：

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