营改增对企业财务管理的影响和应对

金枝

营改增对企业财务管理的影响和应对

金枝

一、营改增对生活服务企业财务管理的影响

影响国家税收征管体制的转变。全面实施营改增政策，从根本上改变国家税收征管体制，简化了国家税收征管工作内容，同时有效减轻税负，有效规避了企业应税负过重而导致了偷税漏税等现象。另外是税收计征方式更复杂，要求企业财务人员全面掌握企业财务信息的真实状况，纳入更多的计算因素也有利于国家对生活服务企业的财务真实情况进行统筹规划，保证生活服务业在全面实施营改增政策下获得更大的发展机会。

影响企业税率变动。全面实施营改增最直接的表现在于纳税企业的税收计征方式发生了改变，而税率的改变是最基础的变化。增值税税率中，普通小规模纳税人的征收率为3%，而一般纳税人税率为6%、11%、17%三个级档。传统的营业税税率征收中，生活服务业应缴纳的营业税率为3%—5%，而娱乐业则征收5%-20%的税率。总体上来看，实施营改增后小规模纳税人的征收率下调，而规模以上的纳税人的税率划分更清晰。

影响企业税负水平。企业的税收负担水平主要取决于税率的变化情况。在高税率下国家的税收会增大，而达到一定的极值后，国家税收会呈下降趋势，相对于企业的税负水平也降低。但是营改增之后，税收计征主要是依靠增值额进行的，税基相对较低，因而在同等的税率设定下，企业的税负也相对较轻，有利于企业进行可持续发展。

使企业的会计核算更为复杂。传统生活服务企业的会计核算方式简单，主要是将按照企业营业额同一定的税率相乘即可计算得出税负。但是增值税中的会计核算难度变大，如小规模纳税人应纳税额和一般纳税人应纳税额核算方式不同。后者要求对销项税额、进项税额进行核算，而销项税额等于销售额同税率的乘积。同时《增值税暂行条例》中还规定了若干种减免、抵交增值税的情形。税率、税负大小等的变化，大大增大了生活服务企业会计核算的复杂程度。

对企业发票管理水平提出了更高的要求。营改增后，纳税人开具或取得的发票为增值税发票，主要分为增值税普通发票和增值税专用发票，前者不能用来税额抵扣，后者可以进行税额抵扣。而《增值税暂行条例》中也规定了生活服务企业若干种特殊情况，在开具发票中需要考虑的情况更复杂，因而开具发票的管理水平要求更高。

总之，全面实施营改增后生活服务企业财务管理的复杂程度大大增加，但是对于企业财务的科学性、健康性奠定了坚实的基础。因而可以说对企生活服务企业的财务管理既有挑战也有机遇。

二、营改增后需加强企业财务管理

提高企业的财务管理水平。提高企业的财务管理水平能够为全面实施营改增提供高水平的会计核算工作。根据生活服务企业的发展现状来看，提高企业的财务管理水平要求能够完善企业财务管理制度，明确财务管理的秩序，加强对企业财务管理的监督管理；还要求能够通过重视企业财务管理入手，增加企业在运营过程中，税收计征过程中能够公平财务状况，提高财务的透明性。

提高企业的运营的规范程度。企业的税负状况同企业的运营情况具有直接相关关系。科学的运营能够实现企业产业结构的优化升级、生产方式的改革创新，从而提供更多的增值额。目前营改增税制改革能够为供给侧改革和产业结构优化升级减轻税负。企业通过创新企业的生产技术，生活服务企业要求提高服务水平，实现现代企业管理理念进行企业经营管理，利用互联网技术实现企业产品的营销发展等来提高运营管理的规范性和科学性，如利用“互联网+”的营销模式来进行企业的销售和推广，加强对企业产品或服务的宣传，占据更多的市场份额，保证企业能够实现规模化发展，提高经济收益。

提高企业税收筹划水平。企业税收筹划水平指企业能够充分解读营改增税改体制，以创新为主要驱动力对企业的生产经营活动和财务管理活动进行统筹策划从而获得财务利益。生活服务企业实现税收筹划要求其在进行项目投资时，能够充分考虑开放项目的税收支出，对企业发展的财务预算、财务决策等情况进行统筹规划，不要盲目进行项目的开发投入。

规范和提高企业财务会计核算水平。规范和提高企业财务会计核算水平可以从以下两方面入手。首先是提高企业财务人员的专业水平，要求财务人员能够拥有营改增相关知识，利用专业的计算方式进行会计核算，提高企业财务核算结果的科学性和透明性；另一方面进一步加强对企业财务会计核算的监管，即要求完善财务管理制度，财务会计核算工作由一个会计人员完成，而核算结果、核算过程要求另一个财务人员进行监督、核实，从而提高财务会计核算的科学性。

提高企业增值税发票使用和管理的水平。营改增后如何加强企业增值税发票的使用和管理，一是相关部门应制定相应的政策措施，明确生活服务企业能够开具增值税发票的几种特殊情况，同时明确规定能够使用增值税抵用发票的情形，有效规范企业的财务核算；二是制定相关法律制度，保证市面上不出现增值税发票的交易现象，有效规范增值税发票的使用市场。

总之，全面实施营改增对生活服务企业造成的消极影响，应从两个方面入手解决，一方面要求政府加强对生活服务企业的监管和规范；另一方面要求企业尽快提高内部控制管理水平，完善财务管理制度，提高财务管理水平，加强财务管理及其监管。