政策措施落实跟踪审计推动国家治理现代化的作用与建议

王玉凤

为适应当前国家治理现代化的需求，2014年10月国务院颁布《国务院关于加强审计工作的意见》（国发[2014]48号），特别指出审计要“推动政策措施贯彻落实”，这是国务院赋予审计机关的一项新职能。在党中央、国务院的指导下，审计署广泛开展重大政策落实跟踪审计，着力监督检查各地区、各部门落实国家重大政策和宏观调控措施的具体部署、执行进度、实际效果等情况，特别是重大项目落地、重点资金保障、简政放权推进情况；及时发现和纠正有令不行、有禁不止行为，打通政策措施贯彻落实的“最先一公里”和“最后一公里”、打破“中梗阻”，促进政策不断完善和落地生根。

一、政策措施落实跟踪审计在推进国家治理现代化中的作用

（一）政策措施落实跟踪审计促进国家治理体系不断完善

国家治理体系是规范社会权力运行和维护公共秩序的一系列制度和程序，现代的国家治理体系是一个有机的、协调的、动态的和整体的制度运行系统。国家在新时期提出的经济、政治、文化、社会、生态文明等政策迫切地需要审计机关履行推动体制机制完善的职责。国家审计内嵌于国家治理体系的各个层面，为构建系统完备、科学规范、运行有效的制度体系提供重要基础。通过政策措施落实跟踪审计对政策的全过程监测，对政策体系进行系统性评价，发现和提出有价值的问题，为政策制定者提供系统性、前瞻性、战略性的意见建议，从而使国家审计参与到政府决策过程的前端，为政府决策提供及时可靠的依据，充分发挥审计推动改革功能、促进决策的科学化和机制体制的不断完善。

（二）政策措施落实跟踪审计促进国家治理能力不断提高

国家治理能力是指运用国家制度体系和其他要素管理社会各方面事务的能力，包括改革发展稳定、内政外交国防、治党治国治军等各个方面。国家治理能力反映国家治理体系运行的绩效。政策措施落實跟踪审计的监督作用和影响是全方位、全过程和全局性的，是提升国家治理能力的重要力量。同时，政策措施落实跟踪审计紧紧跟随不同时期经济社会发展的要求和国家宏观调控的主要方向，突出不同时期、不同地域的审计重点，是推动国家治理能力现代化的重要保障。对国家治理能力产生影响除了制度因素外，还有治理主体的能力和素质。政策措施落实跟踪审计对政策贯彻落实的过程进行动态监控，对政策落实过程中存在的不合理、不适应发展需要的体制制度提出改革的建议，跟踪监督公共资金和公共权力的运行，并将审计结果向社会公告、追责问责，防止权力滥用，充分发挥权力运行的“紧箍咒”和反腐败的“利剑”作用。

从政策措施落实跟踪审计公告中的问题可以看出，违反财经纪律方面问题和新发生的不规范问题越来越少，财政管理的水平和资金使用绩效也有明显提高，政策落实情况不断推进。在政策落实跟踪审计的过程中推进政策落实、完善机制体制、改进审计方式和手段等多管齐下，全面强化政策落实审计工作，既是“十三五”时期实现国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分，也是实现“全面建成小康社会”的重要保证。

二、政策措施落实跟踪审计推动国家治理现代化的建议

（一）转变审计理念，适应国家治理现代化需求

克服惯性思维，突破思想坚冰，主动摆脱传统审计的条条框框，转变审计理念，更好地实现政策落实跟踪审计与国家治理现代化相一致的目标。以“创新、协调、绿色、开放、共享”五大发展理念为引领，打破狭隘的行业审计观、项目审计观、区域审计观。树立审计大局观意识，进一步紧贴政府工作中心，坚持以国家治理体系完善和国家治理能力提高为审计监督的第一要务。认真学习并领会“三个区分”，正确把握改革和发展中出现的新情况新问题。

（二）深入理解和把握政策，提高政策的执行效果

一方面，全面分析政策的出台背景及其与经济社会发展的内在联系，准确把握政策所要达到的目标，界定与政策目标实现相关的权力和责任，及时揭示和反映新情况、新问题，为政策措施的及时调整、完善提供参考和依据。另一方面，深刻理解政策执行的适用条件和预期效果，确定审计的重点和审计方法。同时，对政策进行评估判断，促进政策有效执行和完善情况。

（三）统筹审计资源，创新审计组织方式和技术方法

审计人员力量不足是影响审计工作质量的重要原因之一，面对这一客观事实，关键在于统筹现有的审计资源，创新审计组织方式。建立“专人负责、多部门联合、多项目结合”的联动机制，同时合理利用多方审计力量，注重把国家审计、内部审计和社会审计结合起来，发挥审计的整体效能。利用大数据审计方法，充分利用审计采集的各部门数据，提高审计效率和质量，实现现场审计与非现场审计相结合。

（四）提高审计成果质量，降低审计风险

政策落实跟踪审计项目实施过程可分准备阶段、实施阶段和终结阶段。要提高审计成果的质量，就必须建立和完善“项目主审负责制”和质量追究制度，进一步明确审计部门、审计组长、主审、审计组成员在三阶段的具体责任。在牢固掌握目前现行的各项政策措施的基础上科学制定审计项目计划，坚持依法审计，并抓好审计报告的质量控制。

（五）促进提高审计成果利用水平，确保问题整改落实

切实发挥审计的监督作用，确保查出的问题得到整改，提出的合理化建议得到采纳。一方面，建立跟踪机制，督促审计成果的落实。另一方面，完善披露制度和宣传制度，扩大审计成果的影响。加大对审计成果对外宣传力度，向社会公布审计成果，大力引入社会监督、舆论监督和群众监督，扩大审计影响。endprint