追赶超越审计的思路和方法

蒋宏庆

一、追赶超越审计存在的问题和难点

（一）追赶超越审计理念新，认识水平亟待提高

追赶超越审计不同于财务收支审计，要求从参与政府治理角度思考问题，从宏观和微观两个层面来把握方向，从政策落实和目标任务完成情况来综合研判执行效果，这是审计理念的重大转变。一是当前部分审计干部仍停留在“一招鲜吃遍天”的处境，一旦离开传统的财务收支审计，茫然不知所措，面对陌生的行业和全新的审计内容，就不知从何下手，特别是追赶超越审计范围广、难度大、切入点不好掌控、定性难等现实问题，无力应对。如何从宏观层面抽丝剥茧查出具体问题，审计人员存在本领恐慌、技能恐慌，审计实践中存在顾此失彼的现状。二是部分被审计单位对这次审计存在偏面认识，认为审计就是查查账，为啥还要查政策落实和执行情况及目标任务完成情况，存在应付了事、配合不积极的现象，这种现象导致追赶超越审计的效果与作用大打折扣，因此，思想观念的更新与提高是开展好追赶超越审计的前提条件。

（二）追赶超越审计范围广，对审计干部知识结构提出挑战

追赶超越审计涉及政策和行业多、范围和对象广，政策性、专业性和技术性都很强，要了解和掌握的信息量很大，审计干部只有在充分掌握政策依据的基础上，选择审计切入点，明确审计重点，才能达到事半功倍效果。目前，审计人员存在难点不易把握、知识储备不够、水平有待提高等问题。一是审计重点难把握。追赶超越审计主要关注各市县每季度经济社会发展指标完成情况，虽然第一季度仅涉及方案制定、政策措施落实、八大难题破解、项目建设和资金管理情况5个方面重点审计内容，但各方面审计内容点多面广，目标任务完成指标考评难，审计难度较大。二是熟悉政策难度大。追赶超越审计涵盖范围广、实施项目多、变化快，尤其是在破解“八大难题”方面，要求审计人员必须全面、准确、系统地了解中省出台的相关政策。在审计过程中，部分审计干部对政策了解的不够、对追赶超越审计的理解和把握不准，制约了审计目标的实现。三是综合素质要求高。追赶超越审计具有很强的综合性和宏观性，对审计人员知识储备和能力要求更高。目前审计人员的知识结构、理论基础、专业技能还比较单一，对城建、投资、土地、环保、金融等其他领域的知识储备有限，阻碍了追赶超越审计的效果。

（三）追赶超越审计时效性强，审计组织模式有待考验

追赶超越审计是对季度目标任务完成情况的动态审计，是全新的审计模式。对审计机关来说，追赶超越审计是首次开展，尚处于探索阶段，在项目的组织模式上，主要由省审计厅统一安排部署，各市县审计机关具体组织实施，无参考的审计标准，采取交叉审、同级审等多种方式，与传统的审计项目相比，缺少经验借鉴，缺少审计技术和方法指导，自主性很强，只能“摸着石头过河”。在项目的组织上，不仅涉及多个部门，还涉及多个区域，需要纵向横向深入协调、沟通。但由于各市县审计机关面对的审计对象不同，反映问题的角度也不同，如果不科学统筹组织模式，必然会带来沟通不畅，出现审计重点不突出、同一问题定性不一致、问题责任主体不清晰、审计成果不共享、审计整改落实难等问题。所以，追赶超越审计对项目组织方式要求更高，传统审计模式已不能适应新的挑战。

（四）追赶超越审计实施口径难统一，审计项目质量难以控制

由于追赶超越审计时间紧、实施难、任务重，在审计过程中可能出现目标不明确、审计流于形式、不够深入，对问题的定性不准、问责主体不明、整改停留在口头等现象。主要表现：一是改革措施是否可行和达到预期效果难以考证。改革是否结合当地实际，追赶超越目标任务指标是否定量化、化解“八大难题”措施是否结合当地实际，重点是否突出、是否达到预期效果难以认定。二是项目资金使用绩效难以判断。由于各市县经济环境不同，资金核算、拨付和项目审批模式不同，项目、资金与政策目标是否一致，项目和资金的规模、数量、进度、效果是否与预期一致，在实施审计时，很难判断项目资金的使用绩效。三是项目建设是否符合产业政策，是否存在在建项目投向国家限制類产业和产能过剩行业难以分辨。加之审计查处案件与年度目标考核挂钩，部分审计人员认为追赶超越审计主要表现在宏观执行层面，内容比较虚化，发现案件线索难度大，因此部分审计人员重视程度不够，审计质量风险难以掌控。在审计实践中，政策措施执行、项目管理、资金使用和审计协调方面同样存在审计风险。

二、追赶超越审计的思路和方法

（一）加强追赶超越政策学习，切实统一思想认识。追赶超越审计主要是落实习近平总书记来陕讲话精神，也是落实中办对陕督导检查提出当前面临的“八大难题”，同时也是抢抓“十三五”重要战略机遇期的主要举措。首先要强化学习，统一认识。1.转变思想观念。市县审计机关作为追赶超越审计的中坚力量，要从思想深处认识到该项工作的重要性，并作为全年工作的重中之重。要加强舆论宣传，提高思想认识，尤其是参与追赶超越审计的干部要牢固树立“审计人员是追赶超越的宣传员，审计项目是宣传点、进点会是宣传栏、现场审计是宣传场”的理念，让追赶超越审计入脑入心。

2.全面掌握政策。追赶超越审计是由数字审计向文字审计的重大转折，不仅要掌握当前的中省市政策，还要学习各行各业政策文件制度、行业资金使用管理规定，经济指标的测算和复核，需要掌握的信息量大，这就要求在开展审计前做足功课，补齐短板，才能在具体实施审计时方向明确、思路清晰、效率倍增。

3.增强联动效应。审计部门要积极整合现有资源，充分挖掘内生潜力，跨县区、跨部门交流选调，充实组织、考核、发改、统计等力量加入审计队伍，必要时选聘专家和行业骨干参与审计，缓解力量不足现状。同时多措并举，强化创新意识，改进工作方法，提高工作效率，如发挥现场审计实施系统、运用大数据进行审计分析等，全力服务于追赶超越审计。

（二）更新知识结构，提升业务技能。追赶超越审计需要一批复合型人才，要求审计人员具有把握宏观、抓主要矛盾、抓问题实质、全面考虑问题的能力。endprint

1.加强干部培训，提升综合素质。市县审计机关在每季度开展审计前应加强培训，特别是针对方案确定的重点内容强化培训，要采取“解剖麻雀”的方式，开展案例培训，以身边人说身边事，通过案例剖析来提高审计人员的实践能力和审计技能。

2.强化学习，提高理论水平。市县审计机关应要求审计干部强化各种政策理论学习，熟练掌握各种法律法规的运用，全面提高审计人员的法律意识和审计能力，促使以培代学、以学促技成为新常态。

3.促进资源共享，提升综合能力。市县审计机关要在第一季度审计成果的基础上，结合各自审计实。际，分类整理、提炼出审计动态合集，便于各县区交流分享，要通过不同类型的学习和交流，为下一季度完善修订审计工作方案，提供操作性更强的方案，使追赶超越审计既能做到把握全局，又能突出地方特色，全面提升审计干部的实践经验和综合能力。

（三）突出审计重点，确保审深审透。在审计过程中，要结合市县经济发展特征，各部门、单位的工作职责，因地制宜，突出重点，坚持审少、审精、审重点的原则。在政策审计上，主要审查追赶超越目标任务完成所制定的政策措施、工作措施是否结合自身实际，真实可行，审查是否建立落实督导机制、责任追究机制、激励机制。尤其要利用大数据分析，拓展审计思路，全面审计，重点延伸。在项目审计上，应重点关注项目立项、批复、实施效果和工程进度节点，应深入现场实地察看，检查是否真开工，看投资和项目形象进度。在资金审计上，重点关注项目资金拨付、使用、管理情况，要延伸到项目建设单位，对比分析是否真实、有无造假。对资金缺口、滞留资金问题，要对标查找，提出解决办法，弄清责任主体。在目标任务完成指标审计上，要善于借鉴统计、发改、扶贫等部门数据，通过核对、询问、抽查、重新计算、问卷调查等方式，对比分析统计数字是否真实，有无造假嫌疑，对工业增加值增长率、固定资产投资增长率等指标应重点审核，确保指标数据的真实性，助力市县经济发展。

（四）加强审计力度，破解“八大难题”。要有效整合审计资源，坚持有机结合，灵活运用多种审计方式，既要审查追赶超越相关资料、数据等，也要实地深入了解情况，把握重点、把握难点，按照方案要求，围绕破解“八大难题”开展审计。

在科技创新支撑引领作用不够方面，要关注地方政府培育壮大的创新、创业实体，是否搭建创新平台、完善激励机制、推动创新创业发展和强化政策支持等方面采取的措施和成效以及支撑依据；在军民深度融合发展不够方面，要重点关注军民技术双向转移、加快搭建军民融合服务平台；在生态环境质量不优方面，要紧紧围绕主体功能区战略、大气污染防治、水土综合整治、节能减排、环境隐患排查整治、农村环境整合整治等方面开展针对性审计；在农业不强、农民不富方面，要从农业倍增工程、现代农业经营体系建设、农村三产融合、农业科技机制创新、农村综合改革、农产品质量及品牌建设、提高农民收入、脱贫攻坚等方面深入开展审计；在产业结构不优上，着力在工业转型升级、园区集聚发展、全域旅游、现代服务业发展等方面重点突破；在区域发展不均衡方面，着重审计各市县在优化区域空间布局、做强县域经济实力、加快绿色循环产业发展采取的措施、取得的成效；在民营经济活力不强方面，主要审计各单位在融资难、降低经营成本、放宽准入门槛、推进自主创新、搭建孵化平台、支持内联外引方面是否有新进展、硬措施；在对外开放不够上，着重审计地方政府在拓展开放通道、扩大开放领域、深化开放融合、招商引资和宣传推介等方面改革措施是否可行。

（五）管控审计质量，注重审计成效。追赶超越审计时间紧、任务重、要求高，但这不应是省略审计程序、降低审计质量的借口。为确保审计质量，防范审计风险，可在审计准备、审计实施、审计报告、审计公告和总结经验等5个环节对审计进行指导。各审计人员应在法定职责权限范围内开展审计，对审计全过程加强质量控制，重点抓好现场审计管理，切实落实审计质量控制责任，严格遵循审计职业道德规范和职业准则，保持合理的职业谨慎，充分聽取当地政府和有关部门的合理意见。一是统筹安排，科学组织。追赶超越审计是当前全省审计机关的一项重要任务，其目的是推动目标任务完成，项目落地、形成实物量，其手段是审计监督。因此，有别于一般的督查督导工作，要突出审计的优势和特点，加强督查检查。二是重点明确，深查细究。要按照审计方案要求，将审计面辐射至“八大难题”的各个方面，更要结合各地实际，突出重点，选择专项，重点突破。在审计中要善于发现苗头性问题，对体制、机制、制度中存在的问题进行延伸，深入分析深层次原因，有针对性地提出意见和建议，从源头预防问题发生。三是加强管理，注重协调。在追赶超越审计中，需要加强沟通，建立审计部门的协调机制，加强上下级和横向纵向联动，充分形成审计合力，从而保证审计质量和效果。endprint