追赶超越审计的实践途径

王文国

追赶超越目标完成情况审计（以下简称追赶超越审计）是陕西省审计机关在实践中的创新，为全省追赶超越工作保驾护航，属全国审计先例，无经验可借鉴、无资料可参考，目前正处于刚刚起步阶段。追赶超越工作紧紧围绕“四个全面”战略布局、国家“五位一体”的总体布局，将习总书记的“五个扎实”要求浓缩为破解陕西发展的“八大难题”，进而细化为一百零一项具体发展任务，追赶超越工作本身不断变化，有着自身的发展规律。从第一季度全省审计过程来看，被审计单位尤其是各级人民政府充分认识到了审计工作的重要性，在审计过程中积极配合、高度重视。从全省审计结果来看，审计发现的问题存在共同特点，需要在实践中继续探索追赶超越审计的规律，从审计需要、审计内容、审计方式、审计管理和法律依据等五个途径来完善。

一、追赶超越审计内容需要不断完善

目前，第一季度的追赶超越审计已经完成，从各地审计结果来看，都取得了阶段性成果，在很大程度上为追赶超越工作起到了助推加力作用，各级人民政府对审计工作高度配合、高度评价。由于处于刚刚起步阶段，第一季度的追赶超越审计内容仅仅针对方案的制定情况、政策措施的落实情况、目标任务的完成情况、

“八大难题”的破解情况、涉及项目建设管理情况、涉及相关资金的管理情况等六个方面，其中追赶超越“八大难题”破解情况是核心。

随着追赶超越工作的不断深入，对陕西而言，追赶超越工作的具体内容将会越来越明朗、越清晰，相应的审计内容也将随之调整。追赶谁、超越谁，在哪方面追赶、哪方面超越，谁主导、谁负责，对审计双方而言都需要达成共识，这需要在审计实践中逐步磨合。通过审计双方的磨合，既可提高审计业务水平，又能精准推进各地、各部门、各单位的追赶超越工作。

二、追赶超越审计方式需要不断完善

根据省市县三个层面的审计组反馈情况来看，完善现有追赶超越审计方式的途径可以从三个方面人手：一是提前做好审计双方的无缝对接，在保证审计质量的情况下缩短审计时间上下功夫。二是可以交叉使用当地政府下属部门的内审或会计人员作为审计“护士”，审计部门可以使用甲部门的内审人员，将审计组主力从繁琐的、技术含量低的具体事务中解放出来，以提高審计组的审计效率。三是成立市县两级追赶超越审计指挥中心，形成由领导层、审计组、审计小组组成的三级架构，统一组织协调，统一步调进度，从高一级层面上及时解决审计中的难题。四是在审计中强化信息化手段的运用，建立以数据分析、信息处理、科学决策、业务执行、强化控制为职责内容的组织结构。

三、追赶超越审计管理需要不断完善

追赶超越审计管理体系是以审计战略为统领，以季度审计计划管理、审计成果管理和成本管理为重点，以审计质量管理和审计人力资源管理为保障的框架体系。

（一）追赶超越审计战略管理。制定审计规划是追赶超越审计战略管理的实现形式，是对未来整体性、长期性、基本性问题的思考，是考量和设计未来整套行动的方案，这需要和全省追赶超越工作总体规划紧密结合。运用战略管理知识，加工追赶超越工作信息，探索追赶超越工作规律，用科学的方法预测未来追赶超越工作发展趋势，从而寻找、确立最优战略发展目标。

（二）追赶超越审计计划管理。计划管理是整合审计资源的重要手段和核心环节，既是确定追赶超越审计项目计划的过程，也是配置审计资源的过程，应按照这样的次序来开展：调查收集审计需要一进行可行性研究一确定审计项目及优先顺序一评估、配置审计资源一编制、下达和调整审计项目计划一进行审计工作方案管理一检查与评估审计项目执行情况等七个环节。

（三）追赶超越审计质量管理。管理主体是审计机关和审计人员。目标是遵守国家法律法规和审计准则、出具合格的审计报告和依法进行处理处罚，其中遵守规定的标准和实现审计工作目标是核心。

（四）追赶超越审计成果管理。一是抓住重点，分析追赶超越工作的结构、特点和总量，抓住数额大、危害大、影响大的问题；二是提升层次，注重从完善制度和政策的层面提出意见建议，促进从根本上解决问题；三是提高效率，采用科学的管理组织方式和先进的技术方法，整合利用内外资源，重整改、促公开，实现审计资源和成果利用的最大化。

（五）追赶超越审计成本管理。一是强化审计技术与方法创新，推进审计管理的数字化在机关行政管理和审计质量控制上的应用，提高在信息化条件下开展审计工作的能力，加快专业审计数据库的建设。二是强化制度建设与执行，从源头上控制审计成本，探索建立节约奖励制度，加大个人补贴的同时降低交通、住宿、办公等支出。三是规范审计组织工作，强化项目计划、审计内容、审计方式、人力资源和审计程序整合。四是提倡和发扬艰苦奋斗、勤俭节约的作风，强化专业技能培养等。

四、追赶超越审计的依据需要不断完善

现有的法律体系难以满足当前追赶超越审计的需要，尤其在问题定性和处理上，审计人员往往找不到相关依据，在审计报告中只能描述问题。审计依据不仅仅是法律法规，相关文件规定也可以作为审计依据，汇总提炼审计发现的问题，相关部门可以及时出台相应的制度、措施、办法等规定。

在全省追赶超越工作实践中，会经常出现让人既可以认为大胆创新、勇于实践、开天辟地，也可以认为是头脑发热、风险冒进、借创新之名干违法之事的现象，即使有中央的“三个区别开来”和“八个有利于”作为评判依据，有时候依然难以客观公正地看待事实、定性问题，这时候就需要审计人员运用辩证思维来开展追赶超越审计工作。先站在假设被审单位创新的立场来看待问题，再站在假设被审单位违法违规、投机钻营的角度来看待问题，将会有助于进一步摸清实情、准确地研判问题，形成一个审计双方都可几首的结果。endprint