经济责任审计的风险管控探析

张冬分

摘要：近几年来，随着我国反腐力度的加强，我国开始日渐重视经济责任审计所发挥的违法犯纪作用，经济责任审计也被应用到越来越多的地方。经济责任审计本身具备一定的特殊性质，很容易导致在审理环节中出现许多风险。因此，行政事业单位必须正确认识经济审计责任风险，采取行之有效的措施预防，尽可能減少经济审计责任风险产生的可能性。从经济责任审计的成因入手分析，期望为风险管控提出一些建设性措施。

关键词：经济责任审计；风险成因；风险管控

一、引言

十八大召开以后，我国大力加强对腐败行为的惩治打击，坚持“苍蝇”、“老虎”一把抓。经济责任审计作为是我国审计监督制度的一个重要组成部分，可以有效的去监督领导干部，因此常常被用于国有企业、行政事业单位等。因为经济责任审计是一种较高层次的监督方式，是通过对在职领导干部所经手的财务收支、预算执行还有相关经济活动的真实性、合理性、经济效益性、合法合规性进行审计，从而去考核这些领导干部所履行财经法规还有经济职责的一些情况，是否真正做到了廉洁勤政。经济责任审计是目前政策性比较强，层次较高，而且涉及范围比较广的一种监督手段，因此对经济责任审计风险进行研究，顺应了时代的发展潮流，是非常有实践意义的。

二、经济责任审计的成因

（一）经济责任审计制度不够完善。相比国外情况而言，当前我国的经济审计管理制度发展还不够成熟，其局限性还是存在的。主要表现在，经济责任审计受到多方利益的制约，并且这些制约性在某种程度上会影响最终的审计结果，比如有些经济责任审计受到外力的倾向性影响。因此，负责审计的工作人员可能会受到这些外在因素的影响，难以做到完全的公平公正，为经济责任审计带来的是主观性的风险。同时，经济责任审计制度中的权责分配不够明确，因此很难保证审计部门能够拥有一个足够独立的权利，来进行审计监督，在一定的程度上不利于经济责任审计风险管控工作的开展。

（二）经济责任审计对象不仅是特殊的还是复杂的。经济责任审计不仅仅需要关注被审计单位的情况，也需要关注责任人的相关经济责任情况，合法合规是第一步的，在此基础之上，所审计的包括“人”也包括“事”，审计的难度较大，需要审计的范围变得更广，内容变得更多，因此一定程度上增加了审计的风险。另外经济责任审计的覆盖期是比较长的，所以它的时间跨度也相应较大，一般的话是在一个任期以上，这样拉长战线，容易导致审计评价的事项增多，而审计依据的话也会在时间的推移过程中不断的变化和完善，这中间就很有可能产生审计风险。

（三）受到经济责任审计成本的制约。一方面，我国在经济责任审计这一领域的投入资金本身就比较少，所以经济责任审计成本比较短缺，而且审计的工作比较复杂紧张，审计人员又比较多，人多事杂工资不高，这使得经济责任审计在人员数量多且构成较为复杂的状态下，容易滋生风险。另一方面，审计部门从节省审计成本角度考虑，大多会采用抽样形式完成调查工作，而这种形式存在不全面的问题，很难全面去顾虑到样本，因此这种形式的调查方式容易给审计结果提供失真的调查数据，不利于经济责任审计风险的规避。

（四）审计队伍建设较为薄弱。在我国目前现行法律中，关于审计人员审计失误所承担的法律责任并未明确规定，在此基础之上，审计人员对于当前经济责任审计的工作责任定位不够清晰，对其质量要求不高，这蕴含了较大风险。同时，因为审计工作本身不仅仅是特殊的，同时又包含很多内容，相比较而言又是复杂的，要想呈现良好的审计结果，审计人员必须具有较扎实的专业基础。但当前，一些审计人员由于缺乏专业而系统的培训，导致其专业能力还不能完全满足高水平审计工作的要求，对于审计工作来说，其工作质量和效果也会受到影响。

三、经济责任审计风险管控措施

（一）建立健全审计评价指标体系，规范审计的法律环境。在进行经济责任审计的过程中，有时候审计人员需要面对的是审计的目标不够清晰，考核的标准难以统一，甚至这两者都可能出现模糊状态。针对此，需要在审计评价指标体系的建立健全上下一些功夫，把整个审计过程的审计目标和考核标准进一步统一，同时，使这些概念性的东西能以一个具体的形式表现出来，以此来制约审计过程主观性所产生的误差，规范审计结果，尽可能的提供最为客观的审计结果。因为经济责任审计必须得考虑全面，让审计评价不同的对象时能够普遍适用，同时必须要建立系统的审计评价指标体系，使审计评价指标体系的设置更加的规范化，在普遍适用性和规范化两方面加重措施，让审计评价指标体系建立更强的相关性，这能最大程度地使审计结果偏差趋于0，进一步把控住经济责任审计的风险。

（二）严格审计取证和分析工作，加强调查与交流。要求审计人员在深入贯彻规范流程的基础之上进行实事求是的审计结果汇报，并对审计结果提出专业的审计意见。同时需要强化审计质量的控制，推动审计制度的完善，在制度保驾护航之下，避免因人为的错误而出现的审计风险。另一方面，必须加强在审计工作前的一个事前调查，除了要靠审计内部人员的监督之外，还必须要靠群众的民主监督。而审前座谈会是一个非常好的监督形式，通过被审计单位的群众参与会议，客观地针对领导情况提出想法，对领导任职情况进行摸底，在心中有数的前提之下，融人群众意见，使得调查效果以好的形式呈现出来。

（三）采取合适的经济责任审计手段，讲求经济效益。首先要采取适合的手段，科学地、规范地开展此项工作。经济责任审计风险有一部分是由于审计成本不足引起的，要避免这种风险的产生，需要在经济效益审计放在经济责任审计工作中讨论，一方面，需要采用合适的经济责任审计手段来开展此项工作，积极引人先进的审计办法，提高审计的效率和准确性。另一方面，需要在统一理念的基础之上，找到经济效益审计和经济责任审计的共同点，在充分融合的基础之上，开展审计工作，尽可能避免风险的产生。

（四）强化审计队伍的专业构建，进一步提高审计人员的职业素质。负责审计工作的审计人员是整个经济责任审计工作开展的关键，近几年，越来越多的审计人员加入到审计工作当中，但是不可否认的是，相比较而言，审计人员的专业性还是需要提高的。可以从以下几个方面人手：一方面，审计人员需要认真深入地学习经济责任审计相关知识，要对当前的法律法规了解透彻，在实践中不断提升自己的理论和综合能力，强化自我学习的能力。另一方面，审计机关要有针对性的对这些审计人员进行培训，对于已经就职时间长的审计人员来说，在其原有知识基础上应着重加强新形势、新政策方面的培训，对于还未人职或者人职时间较短的审计人员，需要特别关注其基础知识的积累，为其提供扎实的基础培训，进一步强化审计队伍的专业化水平，尽可能降低审计风险。

四、结语

研究经济责任审计风险，对于行政事业单位开展经济责任审计工作有着重要的作用和实践意义。经济责任审计作为我国审计监督制度的重要组成部分，十分有利于加强对领导干部的相关监督管理，从而整顿财经法纪，一定程度上可以有效的遏制社会腐败的风气，对于推动我国目前一直倡导的廉政建设具有较大的现实意义。

参考文献：

[1]王军娥.经济责任审计风险成因及防范[J].财会审计，2013（14）.

[2]杨雅乔，权烨.经济责任审计风险的成因及防范[J].企业技术开发，2015（2）.