基于财务管理视角的高新技术企业说收筹划

倪广卉

摘要：高新技术企业税收筹划作为一种财务管理活动，是企业在对经营、投资、筹资等经济行为进行事先规范的基础上，经过财税人员的精心的策划，运用税收法律法规和会计核算技术，通过合理合法的手段推迟收入的实现，提前计人成本和费用，转变费用支出的性质，达到依法少缴或延迟缴纳税款的目的。由于高新技术企业经济活动的多样性和复杂性，企业应立足于内部和外部的现实情况，策划符合自己的筹划方案，从而实现降低税负、提高经济效益、促进实现企业财务管理目标。

关键词：高新技术；财务管理；税收筹划

高新技术企业税收筹划的意义是企业在合理合法的前提下减轻纳税负担、降低企业经营成本、最大限度增加企业效益。高新技术产品开发难度大、创新性强、产品更新换代较快，高投入、高风险的特点决定了高新技术企业财务管理和税收筹划的重要性。国家为加大对高新技术企业的政策扶持，科技部、财政部、税务总局联合下发了多项高新技术企业税收优惠管理文件，所以，高新技术企业要想做好税收筹划工作，用足用好各项税收优惠政策是企业最好的税收筹划，税务筹划的前提条件是企业依法纳税，切实履行纳税义务。本文从企业战略、业务活动、管理会计三方面人手进行分析高新技术企业税收筹划。

一、从企业战略入手进行税收筹划

高新技术企业税收筹划与传统的事后会计核算正好相反，必须在事前进行，因为企业战略是税收筹划的源头，企业制定战略时考虑税收筹划，是实现企业价值最大化最有效的保证。在进行税收筹划前必须充分了解，认真分析企业所纳税种类、适用税率、税负、经济业务流程等。高新技术企业税收筹划是一项政策强、技术要求高，涉及范围广并存在一定风险的工作，企业必须要遵守国家税收法律法规的前提下合法筹划，依法避税，不能为降低税负而违规、违法。

税收筹划的成功是有条件的，高新技术企业税收筹划不是一项纯粹的专业技术工作，而是企业管理的一个组成部分，决定企业税务成本管理成败的首要因素不是税务师的专业技能，而是企业管理体制所决定的，税务筹划并不是财务部能够独立完成的筹划工作，税收在企业所有者和经营者做出决策时已经确定了。这要求高新技术企业税收筹划既需要考虑宏观方面经济的影响，也需要考虑企业的具体环境，与决策、采购、生产、销售、财务等部门进行统一协调，更需要管理会计、CFO等相关人员掌握最新財税政策，运筹帷幄，运用从属于企业战略的税收筹划，选择最优的纳税方案。

二、从业务活动入手进行税收筹划

从业务活动去看财务活动，财务活动才能发挥重要作用，高新技术企业税收筹划也要深人到业务中去，业务合同决定了企业的业务流程，决定了企业的发票开具，决定了企业的账务处理，更决定了企业税负高低。企业可以通过合同约定改变纳税义务发生时间，进行适当的节税安排，还可以利用巧签合同对应付款进行商业信用融资，相对于银行融资方式而言，信用融资更方便快捷，手续简便，不像其他融资方式受到较多法律法规的限制，又能使公司有更广泛的资金来源。合同决定了货物或劳务的业务流程，业务流程越多，产生的税收负担越重。如果能够通过合同的正确签定，使企业的货物或劳务流程越短，则企业承担的税收负担就越轻，特别是流转税类的税收成本就会越少。加强经济合同管理，能让工作落入实处，企业的涉税风险更小，税负更低，是企业税收成本控制和降低税收成本的源头。加强各部门的通力协作，按照税法的规定，结合生产经营业务进行操作，对各涉税环节统筹规划和控制。财务往往不仅仅是业务财务分析、成本管控，全面预算管理，资源配置调度和绩效考核的权限，还要求参与与业务板块及行业紧密结合的投资决策，财税优惠、甚至是分板块的股权比例设计相关的内容，与企业战略的联系更加紧密，价值财务的内涵更加丰富起来。

在市场化和全球化的经济背景下，企业要转型升级，需要提质提效，寻求新的增长点，而业务与财务结合的财务管理型模式成为了企业管理的新潮流。财务团队需要寻找与业务结合或融合的关键点，才能实现业务财务的顺利融合。

三、从管理会计入手进行税收筹划

高成本时代悄然到来，促使企业向降本增效的精细化企业管理方式转变，管理会计应运而生，它是企业的战略、业务、财务一体化最有效的工具，能深人企业各个领域，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将业务和财务进行有机的融合，权衡实施成本和预期效益，合理、有效地推进管理目标的实现。管理会计能对责任组织进行细化，建立绩效评价体系，经营指标层层传递，监控企业内部细微运作，从而激发经营活力。企业应开展盈利能力和成本分析，这将助力企业高效地分析企业范围不同层面的业务成本、收入和盈利水平，而不是运用传统的利润和成本中心的盈利分析方式，新的方法将协助企业把分析工作与战略决策统一起来。如运用预算管理进行成本控制，制定以定额为指标的业绩考核体系，企业内部每一个部门和每一个员工都是成本控制的参与者和实施者，将全体员工视为成本控制的主体，把预算考评指标融入高管和员工的薪酬，增强员工的成本意识，以实现成本目标责任制，把公司各个职能部门都变成赚钱的部门。

信息技术的发展，为财务的转型提供了充分的条件，财务信息化催生了企业财务人员从事后会计信息处理到事前的财务预算管理信息的处理，再到多层次、全球化财务共享中心支持的转变，企业的快速发展带来管理结构的层级化。成本和管控是建立财务共享服务中心的两个重要驱动因素，通过建立财务共享服务模式，实现了公司财务组织职能及人员结构的优化配置，公司财务管理呈现出“财务管理专业化、财务核算集中化、财务业务一体化”的发展趋势和特点，未来随着公司业务规模的扩张及财务共享相关信息系统功能的不断完善，以及财务共享核算会计工作熟练程度的提升，因共享模式带来的在重复业务配备上的资源节约收益将会更加显著。

未来财务人员要提升专业水平，必须掌握运用管理会计的能力，利用财务共享模式，通过提高财务分析的技术能力、优秀的案例借鉴、丰富理论架构等，从多元性价值角度认识、发现财务分析方法，利用学习增强综合素质，运用管理会计思维，提升财务管理水平，启发战略思维，为企业业务提供规划、预算和预测支持，使企业管理层了解目前的业务活动如何影响未来长远战略的实现，并按照企业战略目标和意图分配稀缺资源，同时制定行动计划，帮助企业适应不断变化的环境，最终达成战略目标。

2016年全面营改增税制改革完成，金税三期在全国上线运行，也为企业财税管理和税收筹划带来了前所未有的挑战，针对金税三期信息管税的税收管理模式的变化，企业要完善企业财务管理，及时梳理内控薄弱环节，完善发票管理机制，重视各项程序的合法合规。高新技术企业税收筹划是企业内部控制中的一个重要环节，也是决定企业价值最大化或利润最大化的一个直接的手段，全球财会制度与管理在变革，国家税收优惠政策叠加推出”与税务稽查“双打”交相辉映，金三大数据创新征管与税收政策体系补强相得益彰，在日趋宽松的政策体系中，机遇与风险并存，企业财务人员将面临着前所未有的机遇与挑战。

参考文献：

[1]李维胜.高技术企业生存风险研究.经济科学出版社，2012.

[2]王延明.纳税筹划与企业决策.海财经大学出版社2013.

[3]田雷.税收筹划经济分析.东北则经大学出版社出版，2013.